УИД 23RS0040-01-2025-000302-37

К делу № 2а-1554/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025г. Первомайский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего Гареевой С.Ю. 

при секретаре Овсянникове М.В. 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 2 по г.Краснодару к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России № 2 по г.Краснодару обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 123649 руб. 09 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС), на обязательное медицинское страхование (ОМС) в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год, по страховым взносам ОМС - 8766 руб. за 2022 год, по страховым взносам ОПС - 34445 руб. за 2022 год, пени - 34596 руб. 09 коп.

В обоснование своих требований сослалось на то, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 2 по г. Краснодару, осуществляет деятельность в качестве адвоката. Налогоплательщик обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 года и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года. По состоянию на 10.04.2024г. сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 123649 руб. 09 коп., в том числе налог - 89053 руб. 00 коп., пени - 34596 руб. 08 коп. В связи с тем, что налогоплательщик не погасил задолженность, административным истцом направлено требование об уплате налога и пени от 25.09.2023г. № 20809 на сумму 119797 руб. 55коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования об уплате, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени задолженность не оплачена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом судебной повесткой, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления (л.д.80). Доказательств уважительности причин неявки суду не представил, ходатайств об отложении слушания дела или о рассмотрении дела в его отсутствие не поступало. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом судебной повесткой, что подтверждается отчетами об отслеживании отправлений (л.д.79,81). Доказательств уважительности причин неявки суду не представил, ходатайств об отложении слушания дела или о рассмотрении дела в его отсутствие не поступало.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным на основании ч. 2 ст.289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Проверяя соблюдение срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что судебный приказ от 08.05.2024г., вынесенный мировым судьей судебного участка № 59 Центрального внутригородского округа г. Краснодара, о взыскании в пользу ИФНС России № 2 по г. Краснодару с ФИО1 суммы задолженности в размере 123649 руб. 309 коп., в том числе налог - 89053 руб. 88 коп., пени – 34596 руб. 08 коп., был отменен 19.08.2024г. 

Административное исковое заявление подано в Первомайский районный суд г. Краснодар 17.01.2025г., то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (п. 1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст.11.3 НК РФ).

Поскольку система единого налогового счета предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ, соответственно, при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на день поступления на него денежных средств, такие суммы будут автоматически распределены в счет исполнения денежного выражения совокупной обязанности.

Ст. 57 Конституции РФ закреплена конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Ч. 1 ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

На основании подп. 1 п.1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 2 по г. Краснодару, осуществляет деятельность в качестве адвоката с 02.07.1982г.

Налогоплательщик обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 года и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года.

Согласно представленному расчету, по состоянию на 10.04.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 123649 руб. 09 коп., в том числе налог - 89053 руб., пени - 34596 руб. 08 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- пени в размере 34596 руб. 09 коп.;

-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год;

- страховых взносов ОМС в размере 8766 руб. за 2022 год;

- страховых взносов ОПС в размере 34445 руб. за 2022 год.

Кроме того, как следует из расчета задолженности, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 34596 руб. 08 коп.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п.5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Кроме того, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанностей переведены в отдельный вид доходов, то есть, исключены из доходов но определенным видам налогов.

Согласно исковому заявлению, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023г. в сумме 112071 руб. 09 коп., в том числе, пени 25581 руб. 86 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 25581 руб. 86 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2334 от 10.04.2024г.: общее сальдо в сумме 171961 руб. 88 коп., в том числе, пени 43868 руб. 35 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2334 от 10.04.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 9272 руб. 26 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2334 от 10.04.2024г.: (43868 руб. 35 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024г.) - 9272 руб. 26 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 34596 руб. 09 коп.).

ИФНС России № 2 по г.Краснодару в адрес ФИО1 было направлено требование от 25.09.2023г. № 20809 об уплате задолженности в размере 119797 руб. 55 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные период истекшие до 1.01.2023г. – 74574 руб. 54 коп., на обязательное медицинское страхование, за расчетные период истекшие до 1.01.2023г. – 11888 руб. 86 коп., пени - 33334 руб. 15 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования об уплате, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС – до 28.12.2023г. Расчет суммы налогов приведен в указанном уведомлении.

Однако направленное требование ФИО1 в установленный срок не исполнено.

Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика.

На основании п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно п. 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (Приложение к приказу ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7- 17/617@), датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона №263-Ф3) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисления пеней. Налоговым кодексом (далее Кодексом) не предусмотрено.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7- 8/1151 зарегистрированным в Минюсте России 30.12.2022 №71902, и она предусматривает отражение размера задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирующих отрицательное сальдо ЕНС на момент его направления должнику, и информации о не направлении дополнительного требования в случае изменения суммы задолженности, а также получения возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

То есть, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

При этом у налогоплательщика в целях сверки с собственным учетом есть возможность получить в соответствии со ст.21 НК РФ актуальную информацию по запросу в налоговом органе в виде справки о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС с детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС и расчетом сумм пени.

Соответственно, в целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику необходимо исполнить требование в размере отрицательного сальдо ЕНС либо в размере, достаточном для исполнения взыскиваемой обязанности, с учетом особенностей определения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

На основании ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах, оценив в совокупности представленные по делу доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, место рождения: 

<

адрес> ССР (ИНН №) в пользу ИФНС России № 2 по г.Краснодару (ИНН 

<

***>) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год, по страховым взносам ОМС - 8766 руб. за 2022 год, по страховым взносам ОПС - 34445 руб. за 2022 год, пеню - 34596 руб. 09 коп., а всего 123649 рублей 09 копеек (сто двадцать три тысячи шестьсот сорок девять рублей девять копеек).

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Первомайский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Федеральный судья С.Ю. Гареева

Составлено: 03.04.2025г.