Дело №2а-515/2020

УИД: 18RS0024-01-2021-000530-68

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 июня 2021 года 

<

адрес> 

Сарапульский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Старковой А.С., 

рассмотрев в упрощённом (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике (далее – МРИ ФНС России № по УР) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа, задолженности по земельному налогу, пени.

В обосновании иска указано, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ФИО1 состоит на учете в МРИ ФНС России № в качестве налогоплательщика, в связи, с чем обязан уплачивать законно установленные налоги. 

МРИ ФНС России № по УР располагает сведениями о факте отчуждения ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства ВАЗ 21093 находившегося в его собственности с ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 000 руб.

В связи с чем ответчик был обязан предоставить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ.

Непредставление налогоплательщиком в налоговый орган декларации, в установленный законом срок влечет наложение штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога подлежащей уплате, но не менее 1000 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумы задолженности. Требование оставлено без исполнения. 

Ответчик является налогоплательщиком земельного налога. Перечень облагаемого имущества и земельных участков, сроки владения, доли владения, а так же кадастровая стоимость отражены в налоговом уведомлении (земельный участок, расположенный по адресу: УР 

<

адрес>, кадастровая стоимость 134 524 руб.). 

Согласно решению органов местного самоуправления ставки по земельному налогу установлены от категории земли в процентном соотношении от кадастровой стоимости участка – 0,3%.

Сумма по земельному налогу за 2018 год составила 404 руб. Расчет налога (134 524 руб.* 0,3%).

ФИО1 не произвел оплату земельного налога за 2018 год, в связи с чем налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 5,43 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность:

Штраф по НДФЛ в размере 62 руб. 50 коп. КБК 18№ ОКАТО 94637420;

- задолженность по земельному налогу в сумме 404 руб. КБК 18№ ОКТОМО 94637420;

- пени в размере 5 руб. 43 коп. КБК 18№ ОКТМО 94637420.

Согласно п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ, судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства по делу, судья приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу ст.87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

В силу пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (пп. 5).

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с положениями пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктами 2 - 4 приведенной статьи, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (пункт 1 статьи 210 НК РФ). При этом, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определения размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13 процентов - п. 1 ст. 224 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса, налоговую декларацию предоставляют не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 данного Кодекса.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о совершении налогового правонарушения, согласно которому МРИ ФНС России № по УР располагает сведениями о факте продажи ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства марки ВАЗ 21093, находящегося в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ. Стоимость проданного транспортного средства составила 40 000 руб. Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с нерабочими днями, срок предоставления декларации продлен до ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по предоставлению налоговой декларации ФИО1 не исполнена.

Факт направления налоговым органом акта №, подтверждается списком внутренних почтовых отправлений с отметкой почты России о принятии.

Заместителем начальника МРИ ФНС России № по УР вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому по результатам камеральной проверки установлен факт непредставления декларации по форме 3-НДФЛ, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, назначен штраф в размере 62 руб. 50 коп.

Указанное решение не оспорено ФИО1 До настоящего времени налог за указанный выше период ответчиком не уплачен. При этом размер недоимки налогоплательщиком не оспаривается.

В силу пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Согласно ст.14 НК РФ одним из региональных налогов является земельный налог. 

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, в спорный период в его собственности находился земельный участок:

- с кадастровым номером 18:18:050003:337, расположенный по адресу: УР 

<

адрес>, кадастровая стоимость 134 524 руб.; 

Административным истцом произведен расчет земельного налога за 2018 год:

(134 524 руб. (кадастровая стоимость) * 0,3 % (налоговая ставка) = 404 руб.

Указанный расчет судом проверен, признан арифметически верным. Административным ответчиком не оспорен.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога в размере 404 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром документов направленных через личный кабинет налогоплательщика.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

То есть налоговый орган в соответствии с требованиями пункта 4 статьи 52 НК РФ передал налогоплательщику уведомление об уплате налога.

Таким образом, налогоплательщик был уведомлен надлежащим образом о необходимости оплаты обязательных платежей.

Поскольку обязанность по уплате начисленных налогов должником не исполнена, в его адрес направлялись требование № об уплате земельного налога в размере 404 руб. и пени в размере 5,43 руб.

О том, что указанное требование направлено ФИО1 подтверждается списком корреспонденции № от 11.02.2020г.

Как видно из материалов дела, в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате данных обязательных платежей.

Поскольку в установленный законодательством срок сумма налога не уплачена, то в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени:

- в сумме 5,43,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 404 руб. (земельный налог).

Указанный расчет судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен.

Административным ответчиком налоговая база и налоговые ставки, не оспорены.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, при этом пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из п. 4, п.6 ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате налога, в том числе, должно содержать сведения о сроке исполнения требования. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование, направленное по почте заказным письмом считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ по общему правилу требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Следовательно, исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.70 НК РФ.

В соответствии с п. 20 Постановления Пленума ВС РФ № Пленума ВАС № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со статьей 69 НК РФ, ответчику направлялись требования об оплате недоимки и пени по земельному налогу в заявленном размере в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, шестимесячный срок предъявления административного иска в суд начал течь с ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №

<

адрес> УР с заявлением о вынесении судебного приказа в ноябре 2020 года. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ отменен. В суд административное исковое заявление было направлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура, в т.ч. сроки взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени. 

Учитывая отсутствие доказательств оплаты административным ответчиком налогов и пени, исковые требования инспекции должны быть удовлетворены.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по УР к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1:

- штраф по НДФЛ в размере 62 руб. 50 коп. КБК 18№ ОКАТО 94637420;

- задолженность по земельному налогу в сумме 404 руб. КБК 18№ ОКТОМО 94637420;

- пени в размере 5 руб. 43 коп. КБК 18№ ОКТМО 94637420.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета сумму государственной пошлины в размере 400 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме. 

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.С. Старкова