Дело № 2а-1350/2025

УИД 42RS0037-01-2025-000004-33

РЕШЕНИЕ

7 ноября 2025 года город Юрга Кемеровской области

Юргинский городской суд в составе председательствующего Ёлгиной Ю.И., с участием секретаря судебного заседания Шилко Т.А., административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС *** по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что с 06.09.2025 г. по 09.11.2020 ответчик имел правовой статус индивидуального предпринимателя. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г. Поскольку задолженность по страховым взносам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, а именно в размере 39602,27 рублей.

По состоянию на 06.01.2023 у ФИО1 образовалась отрицательное сальдо ЕНС в сумме 162195,73 рублей, в том числе по пени в сумме 31051,24 рублей.

11.04.2023 сумма, на которую начисляется пени, уменьшена путем списания задолженности в сумме 59822,27 руб. на основании решения о признании безденежной ко взысканию задолженности. Таким образом, на 25.09.2023 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 106807,29 руб.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены взыскания по ст. 47, 48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (40154,96 руб-552,69 руб.) составляет 39602 руб. 27 коп..

Долговым центром в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано и направлено по адресу регистрации ФИО1 требование *** об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023. В установленный в требовании *** от 25.09.2023 срок, задолженность по пени в бюджет РФ не внесена.

Сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования *** от 25.09.2023. Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования *** от 25.09.2023, то есть с 28.12.2023. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 28.06.2024 (28.12.2023 + 6 мес.). Долговым центром мировому судье судебного участка *** Юргинского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

18.06.2024 мировым судьей судебного участка *** Юргинского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени.

19.07.2024 судебный приказ отменен. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителей административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области-Кузбассу, заинтересованного лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области-Кузбассу, извещенных о времени, месте судебного заседания надлежащим образом, причина неявки не известна (т. 2 л.д.36, 37).

Административным ответчиком ФИО1 не признаны требования административного искового заявления в полном объеме по основаниям представленных письменных возражений по основаниям неверного расчета задолженности пени (т.1 л.д.66-67, т.2 л.д.10-12, 33-35).

Суд, выслушав ответчика, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании требований подпункта 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании требований п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1, 2 и 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России *** по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно сведениям из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период времени с 06.09.2005 по 09.11.2020 имел правовой статус индивидуального предпринимателя.

В период предпринимательской деятельности он являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 зарегистрирован по *** (л.д.18).

Согласно требованию от 25.09.2023 г. *** об уплате налога, пени административным истцом поставлен в известность ФИО1 о том, что за ним числится общая задолженность в сумме 106776,39 рублей, их них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 57205,20 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 14116,32 рублей, пени – 35454,87 рублей, подлежащая уплате до 28 декабря 2023 г. (л.д.31). Требование направлено письмом 16.10.2023 г., что подтверждается списком почтовых отправлений (Т.1 л.д.32).

В установленный в требовании срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.

В связи с неисполнением ранее указанного требования, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, п. 3, 4 ст. 46 НК РФ вынесено решение от 17.01.2024 г. *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, изложенной в требовании об уплате задолженности от 25.09.2023 г. ***, в размере 110715,71 рубля (т.1 л.д.30).

Поскольку задолженность по страховым взносам за 2017, 2018, 2019, 2020 годы не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно подпункту 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По состоянию на 01.01.2023 (06.01.2023 дата технической записи в ЕНС) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 162195,73 руб., в том числе по пени в сумме 31051,24 руб. (л.д. 20).

До 01.01.2023 налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены меры взыскания по ст. 47, 48 НК РФ.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 39602,27 руб.

Долговым центром в соответствии со статьей 69 НК РФ сформировано и направлено по адресу регистрации ФИО1 требование *** от 25.09.2023 г. об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В установленный в требовании *** от 25.09.2023 срок, задолженность по налогам и пени в бюджет не внесена.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка *** Юргинского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

18.06.2024 мировым судьей судебного участка *** Юргинского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ *** о взыскании с задолженности по налогам, сборам и пени.

19.07.2025 мировым судьей судебного участка *** Юргинского городского судебного района Кемеровской области вышеуказанный судебный приказ был отменен.

С административным иском по настоящему делу Межрайонная ИФНС России *** по Кемеровской области-Кузбассу обратилась 09.01.2025 (отметка суда входящей корреспонденции), то есть в срок, установленный статьей 48 НК РФ. 

Таким образом административным истцом соблюден совокупный срок принудительного взыскания задолженности.

Удовлетворяя административные исковые требования Межрайонной ИФНС России *** по Кемеровской области-Кузбассу, суд проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, и пришел к выводу о соблюдении процедуры взыскания обязательных платежей, а также о наличии у административного ответчика задолженности в указанном в иске размере в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательный платежей и санкций за спорный период.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом указанных положений в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Таким образом, при формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению и пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность.

Судом проверен порядок формирования отрицательного сальдо по единому налоговому счету, а также получен и проверен расчет пени, подлежащих взысканию.

На 01.01.2023 совокупная задолженность ФИО1 составляла 162195,73руб. в том числе по пени 31051,24 руб.

Задолженность по пени в сумме 31051,24 руб. были начислены на следующие недоимки:

- в размере 25440,18 руб., начисленные за период времени с 28.01.2019 по 31.12.2022 за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017,2018,2019,2020 год.

- в размере 5611,06 руб., начисленные за период времени с 28.01.2019 по 31.12.2022 за неуплату страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017, 2018, 2019, 2020 год.

На 05.02.2024 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 111476,48 руб., в том числе по пене 40154,96 руб. 

С учетом ранее принятых мер взыскания в размере 552, 69 руб. размер пени составил 39602, 27 руб. 

В связи с отсутствием уплаты в соответствии со статьей 69 НК РФ сформированы и направлены в адрес ФИО1 требования об уплате налогов *** от 25.09.2023 на сумму 35454,87 руб. срок оплаты до 28.12.2023;

В связи с отсутствием исполнения требований приняты меры взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ на основании постановления от *** от 30.03.2020 в сумме 279,33 руб., что не оспорено стороной ответчика. 

Также приняты меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ на сумму 273,36 руб. 

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств по делу, подлежат удовлетворению административные исковые требования о взыскании задолженности по пене в размере 39602,27 рублей по требованию *** от 25.09.2023 г., соответствуют предоставленным расчётам, поэтому подлежат удовлетворению в полном объёме.

Учитывая, что административный иск удовлетворен в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины согласно подпункту 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в сумме 39602,27 рублей в соответствии с подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 взысканию подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Суд, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1, ***, проживающего по адресу *** в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по пене в размере 39602 (тридцать девять тысяч шестьсот два рубля) 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи рублей) 00 копеек.

Разъяснить, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы на него через Юргинский городской суд.

В окончательной форме мотивированное решение принято 21.11.2025 г.

Председательствующий Ю.И. Ёлгина