№2а-391/2023

Решение

Именем Российской Федерации

Р.п. Саргатское 27 декабря 2023 года

Саргатский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Козицкого А.Н.,

при секретаре Нидергвель М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2020-2021 годы, пеней,

УСТАНОВИЛ:

МежрайоннаяИФНС России №7 по Омской области обратилась в Саргатский районный суд Омской области с вышеуказанным иском.

В обоснование требований административный истец в административном исковом заявлении указал следующее.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области и является плательщиком транспортного налога. 

По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 НК РФ. 

В силу пункта 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 и 3 ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога. 

Согласно п.4 ст. 397 НК РФ налоговый орган имеет право направить уведомление об уплате налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

В связи с этим в адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись налоговое уведомление №7802974 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4600 рублей по сроку уплаты не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах, а также налоговое уведомление №10776237 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4600 рублей с указанием срока оплаты - до 01.12.2021 г.

Однако, в установленный законом срок налог уплачен не был, в связи с чем, налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате транспортного налога и пени:

№1343 по состоянию на 09.02.2021 и установлением срока уплаты до 30.03.2021; 

№ 97690 по состоянию на 22.12.2021 и установлением срока уплаты до 08.02.2022;

№ 18970 по состоянию на 30.05.2022 и установлением срока уплаты до 15.07.2022.

Однако требование административного истца исполнено не было, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу.

Мировым судьей судебного участка № 27 в Саргатском судебном районе Омской области 08.08.2022 был вынесен судебный приказ 2а-1848/2022, однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, 29.08.2023 судебный приказ был отменен. 

С 01 января 2023 года вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ

В силу положений ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На дату предъявления административного искового заявления за ответчиком числится отрицательно сальдо в размере - 35 228,62 рублей, в том числе включающее в себя сумму требований, указанных в исковом заявлении. 

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4 600 рублей, пени в размере 44,96 рублей за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, а также задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4 600 рублей, пени в размере 23,31 рублей за период с 02.12.2021 по 21.12.2021.

Представитель административного истца - МИФНС № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, о дне времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил в направленном заявлении рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о дне, времени и месте уведомлен надлежащим образом. Посредством телефонограммы просил рассмотреть дело в его отсутствие, с исковыми требованиями не согласен, поскольку автомобили он продал. 

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу:

Согласно п.1 ст.3, ст.23 НК РФ, ст.57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.2 и 3 ст.52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога. 

Согласно п.4 ст. 397 НК РФ, налоговый орган имеет право направить, уведомление об уплате налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

В соответствии со ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом п.1 ст.70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 указанной статьи.

Если иное не предусмотрено п. 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных изложенной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании, не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

В данной связи в его адрес налоговым органом направлялись налоговое уведомление №7802974 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4600 рублей по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, а также налоговое уведомление №10776237 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4600 рублей с указанием срока оплаты - до 01.12.2021 г. В связи с неуплатой в установленный срок задолженности по налогам были начислены пени: по транспортному налогу за 2019 год - 44,96 рублей, по транспортному налогу за 2020 год - 23,31 рублей.

В целях досудебного порядка урегулирования спора налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате транспортного налога и пени:

№ 1343 по состоянию на 09.02.201 и установлением срока уплаты до 30.03.2021; 

№ 97690 по состоянию на 22.12.2021 и установлением срока уплаты до 08.02.2022;

№ 18970 по состоянию на 30.05.2022 и установлением срока уплаты до 15.07.2022.

Однако требование административного истца административным ответчиком исполнено не было. 

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №27 в Саргатском судебном районе Омской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание, в августе 2022 года, то есть в установленный законом срок.

По заявленному требованию мировым судьей судебного участка №27 в Саргатском судебном районе Омской области 08 августа 2022 года вынесен судебный приказ, который на основании возражений должника отменен, в соответствии с определением мирового судьи от 29 августа 2023 года.

С данным административным иском налоговый орган обратился в районный суд также с соблюдением сроков, предусмотренных НК РФ, на взыскание задолженности.

Возражая относительно удовлетворения требований административного иска ФИО1 указал на отчуждение транспортных средств третьим лицам по договору купли-продажи. 

Однако суд полагает, что доводы административного ответчика необоснованны, административным ответчиком не представлено доказательств отчуждения транспортных средств. 

Кроме того, при решении вопроса о том, является ли транспортное средство объектом налогообложения конкретного налогоплательщика, имеет значение, зарегистрирован автомобиль за этим налогоплательщиком либо нет.

Вносить или нет изменения в регистрационный учет, налогоплательщик решает самостоятельно, однако неиспользование им возможности прекращения учета не является основанием для его освобождения от уплаты налога за тот период времени, когда транспортное средство было за ним зарегистрировано.

Регистрация транспортных средств носит учетный характер, осуществляется на основании заявления заинтересованного лица и сама по себе не является основанием для прекращения или возникновения права собственности, однако налогоплательщиками транспортного налога в силу ст. 357 НК Российской Федерации признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства.

Переход права собственности либо утрата иных законных оснований владения и пользования имуществом могут осуществляться на основании сделок, заключение которых при предоставлении прежним владельцем заявления и подтверждающих данные обстоятельства документов влечет прекращение регистрации транспортного средства.

Судом установлено, что, в соответствии с данными ОГИБДД ОМВД России по Саргатскому району по состоянию на 22.11.2023, ФИО1 является собственником легковых автомобилей: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Следовательно, административный ответчик не предпринял мер по снятию с регистрационного учета автомобилей, в связи с чем, транспортный налог и пени за 2019 - 2020 год налоговым органом при отсутствии сведений о выбытии из владения административного ответчика автомобиля исчислены правомерно.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к административному ответчику ФИО1 обоснованы, подтверждены представленными письменными доказательствами, заявлены в суд в установленный законом срок и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в силу пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Согласно ч.1 ст.11 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ИНН № пользу регионального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 600 (четыре тысячи шестьсот) рублей и пени в размере 44 (сорок четыре) рубля 96 копеек, а также задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 600 (четыре тысячи шестьсот) рублей и пени в размере 23 (двадцать три) 31 копейка, перечислив получателю Казначейство России (ФНС России) на номер счета получателя 03100643000000018500, номер счета банка 40102810445370000059, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула,, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Саргатский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме 27 декабря 2023 года.

Председательствующий А.Н. Козицкий