Дело №2а-272/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июня 2018 года город Удомля

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Сизовой Н.Ю.,

при секретаре Козловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, 

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1429 рублей 00 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области предоставило в налоговый орган информацию, согласно которой ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

Квартиры 

<

адрес>, с кадастровым номером №;

? доли в праве собственности на 

<

адрес>, с кадастровым номером №; 

Квартиры 

<

адрес>, с кадастровым номером №;

Здания магазина, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №; 

Комнаты, распложенной в 

<

адрес>, с кадастровым номером №;

Здания, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320 - ФЗ).

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2015 год (уведомление № от 20 октября 2016 года) ответчиком уплачен не был, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № от 15 сентября 2017 года об уплате недоимки по налогам.

В установленный в требований срок до 09 октября 2017 года ответчик недоимку по налогам не погасил, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Удомельского района Тверской области с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам в размере 11030 рублей 00 копеек. 

16 октября 2017 года мировым судьей судебного участка был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам.

20 декабря 2017 года на основании заявления ФИО1 судебный приказ был отменен.

Инспекцией после отмены судебного приказа было произведено уменьшение транспортного налога и земельного налога за 2015 года.

Ссылаясь на положения абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1429 рублей 00 копеек.

До рассмотрения административного дела по существу через канцелярию Удомельского городского суда Тверской области по средством факсимильной связи поступило заявление от представителя истца об уменьшении заявленных требований до 926 рублей 00 копеек. 

В судебном заседании представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не присутствовали, в суд поступили письменные возражения, с исковыми требованиями ответчик не согласен, полагает, что истцом нарушен порядок обращения в суд, а также не правильно произведено начисление налогов.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию в том числе, налогов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога, а также при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности, в том числе на квартиры, комнаты и иные здания, строения и сооружения. 

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц определяется в совокупности положениями статей 402, 403, 406, 408 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом заявленных требований Решением Совета депутатов Рядского сельского поселения от 25 ноября 2014 года № 64 «Об установлении на территории муниципального образования Рядское сельское поселение налога на имущество физических лиц» и Решением Совета депутатов города Удомля от 25 ноября 2014 года № 116 «Об установлении на территории муниципального образования город Удомля налога на имущество физических лиц».

В соответствии с частью 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ответчик в 2015 году являлся собственником следующих объектов недвижимости:

А) Квартиры 

<

адрес>, с кадастровым номером №. Право собственности зарегистрировано 20 января 2015 года прекращено 27 февраля 2015, таким образом, налог на имущество должен быть начислен за 1 месяц владения. Кадастровая стоимость объекта составляет 2531012 рублей 28 копеек, площадь 93,5 кв.м., соответственно налоговая база равна 1989619 рублям 28 копейкам (2531012,28 – (2531012,28/93,5*20) = 2531012,28-541393=1989619,28).

Б) ? доли в праве собственности на 

<

адрес>, с кадастровым номером №. Право собственности зарегистрировано 19 ноября 2013 года, сведения о прекращении права отсутствуют, таким образом, налог на имущество должен быть начислен за 12 месяцев владения. Кадастровая стоимость объекта составляет 857734 рубля 33 копеек, площадь 55,7 кв.м., соответственно налоговая база равна 549750 рублям 73 копейкам (857734,33 – (857734,33/55,7*20) = 857734,33-307983,60=549750,73). 

В) Квартиры 

<

адрес>, с кадастровым номером №. Право собственности зарегистрировано 27 сентября 2013 года, сведения о прекращении права отсутствуют, таким образом, налог на имущество должен быть начислен за 12 месяцев владения. Кадастровая стоимость объекта составляет 535488 рублей 56 копеек, площадь 22,3 кв.м., соответственно налоговая база равна 55229 рублям 76 копейкам (535488,56 – (535488,56/22,3*20) = 535488,56-480258,80=55229,76).

Г) Здания магазина, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №. Право собственности зарегистрировано 25 марта 2015 года, сведения о прекращении права отсутствуют, таким образом, налог на имущество должен быть начислен за 09 месяцев владения. Налоговая база данного объекта соответствует его кадастровой стоимости и составляет 1117037 рублей 88 копеек.

Д) Комнаты, распложенной в 

<

адрес>, с кадастровым номером №. Право собственности прекращено 20 января 2015 года и вновь зарегистрировано 18 февраля 2015 года, таким образом, налог на имущество должен быть начислен за 11 месяцев владения. Кадастровая стоимость объекта составляет 417370 рублей 07 копеек, площадь 13 кв.м., соответственно налоговая база равна 96316 рублям 17 копейкам (417370,07 – (417370,07/13*10) = 417370,07-321053,9=96316,17). 

Е) Здания, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №. Указанному кадастровому номеру соответствует кадастровый №, таким образом, доводы ответчика о двойном начислении налога на имущество физических лиц являются обоснованными, и уменьшение исковых требований соответствует нормам права.

Истцом суду предоставлен расчет начисления налога, исходя из положений вышеперечисленных статей Налогового кодекса Российской Федерации, а также решений представительных органов муниципального образования, однако суд не может в полном объеме согласиться с представленным расчетом. 

Так, в расчете для объекта с кадастровым номером № установлен коэффициент к налоговому периоду в размере 1,0, что противоречит положениям пункта 8 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, так как к данному объекту должен быть применен коэффициент 0,2, таким образом, размер начисляемого налога должен составлять 11 рублей 00 копеек.

Установленные судом несоответствия налоговых баз, на которые истцом начислены налоги, произведенным при рассмотрение дела расчетам, не могут учитываться, так как в соответствии с положениями статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. 

Доводы административного ответчика о нарушении истцом процессуальных норм при подаче искового заявления не соответствуют положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные сроки, заявленная сумма составляла более 3000 рублей 00 копеек, обращение в суд с исковым заявлением связано с отменой судебного приказа, иск направлен также в установленный срок. Необходимость повторного направления уведомлений и требований об уплате налогов не предусмотрена налоговым законодательством, так как в ранее направленных документах указан вид налога, период налогообложения и размер подлежащего взысканию налога.

Таким образом, суд делает вывод о наличии правовых оснований для частичного удовлетворения требований административного истца, а именно о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 недоимки по налогу в размере 882 рублей 00 копеек (33+11+838). 

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а документы, подтверждающие освобождение ответчика от уплаты пошлины, суду не представлены, с ответчика на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек. 

руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш ИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области недоимку по налогу на имущество физических лиц (КБК №) за 2015 год в размере 882 (восемьсот восемьдесят два) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу бюджета муниципального образования «Удомельский городской округ» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Удомельский городской суд Тверской области.

Председательствующий Н.Ю. Сизова

Мотивированное решение изготовлено 15 июня 2018 года.

Председательствующий Н.Ю. Сизова