2а-2397/25

21RS0025-01-2025-001505-86

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

15 апреля 2025 г. г.Чебоксары

Московский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Мамуткиной О.Ф., при секретаре судебного заседания Мулеевой Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

у с т а н о в и л:

Управление ФНС по ЧР обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени по тем мотивам, что ФИО1 является налога на профессиональный доход, сумма налогов ДАТА в установленный законом срок им уплачена не была. В связи с чем были начислены пени. Просят взыскать с ответчика налог на профессиональный доход и пени в общем размере 11 141,63 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Управление ФНС по ЧР, ФИО2, действующий на основании доверенности, административные исковые требования поддержал и показал, что административный ответчик является самозанятым, налог на профессиональный доход во время уплачен не был. Срок обращения в суд с административным иском ими не пропущен. Просит взыскать налог и пени. 

Административный ответчик ФИО1 административный иск не признал и показал, что налоговые требования и уведомления он не получал. На его налоговом счете не отражаются суммы погашения налогов. 

Выслушав объяснение сторон, исследовав материалы дела, суд удовлетворяет административные исковые требования по следующим причинам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

С ДАТАг. ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Налог на профессиональный доход - специальный режим, который проводится на территории Российской Федерации в режиме эксперимента, при этом может применяться как лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, так и уже зарегистрированным индивидуальным предпринимателем (подпункт 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Согласно части 6 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима" налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7).

В соответствии со статьями 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Административному ответчику ФИО1 за период с ДАТА. был исчислен налог, который им не был уплачен. Самим административным ответчиком указанное обстоятельство в суде было признано.

Таким образом, ФИО1 не уплатил:

- налог на профессиональный доход в размере 2 500 руб. (за ДАТА.),

- налог на профессиональный доход в размере 3 690 руб. (за ДАТА.).

Из электронной карточки «Расчеты с бюджетом» налогоплательщика следует, что по состоянию на ДАТАг. указанная недоимка по налогу на профессиональный доход не погашена, у административного ответчика имеется отрицательное сальдо единого налогового счета. 

Согласно ст. 75 п.3 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Кроме того, с 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 ст.45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Таким образом, на сумму отрицательного сальдо ФИО1 за период с ДАТА. начислены пени в размере 4 951,63 руб.

При этом судом установлено, что налоговый орган обратился в суд с административным иском в установленный законом срок.

В соответствии со ст. 48 п.1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке. 

ДАТАг. налоговым органом было направлено ФИО1 налоговое требование об уплате налогов и пеней НОМЕР в срок ДАТА. Налоговое требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика в информационном ресурсе.

Решением УФНС по ЧР НОМЕР от ДАТАг. с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пеням. ДАТАг., в установленный законом срок, УФНС по ЧР обратилось к мировому судье СУ №1 Московского района г.Чебоксары с заявлением о вынесении судебного приказа. ДАТА. мировым судьей был вынесен судебный приказ. В последствии судебный приказ был отменен ДАТА. В суд с административным иском налоговый орган обратился ДАТА. Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом пропущен не был. 

Учитывая изложенное суд приходит к выводу, что требования УФНС по ЧР обоснованные и подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в доход местного бюджета в пределах удовлетворенной суммы иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ,

р е ш и л :

Взыскать с ФИО1, проживающего по последнему месту жительства в АДРЕС бюджет:

- налог на профессиональный доход в размере 2 500 руб. (за ДАТА

- налог на профессиональный доход в размере 3 690 руб. (за ДАТА.),

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДАТА. в размере 4 951,63 руб.

госпошлину в размере 4 000 руб. 

Взысканные суммы зачесть на номер счета получателя платежа: № 03100643000000018500; код бюджетной классификации - 18201061201010000510. Наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России); наименование банка: Отделение Тула Банка России (УФК по Тульской области г.Тула); БИК 017003983, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, код налогового органа 9967.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд ЧР через Московский районный суд г.Чебоксары ЧР в течение одного месяца для его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Мамуткина О.Ф.

Решение принято в окончательной форме ДАТАг.