Производство № 2а-459/2024

УИД 28RS0017-01-2024-000322-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2024 года г. Свободный

Свободненский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Свойкиной Е.Д.,

при секретаре Новрузовой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ

Управление Федеральной налоговой службы Амурской области обратилось в Свободненский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование указав, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Амурской области (состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН -- года рождения.

Согласно сведениями, имеющимся в налоговом органе, по данным регистрирующих органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет в собственности следующее имущество: земельный участок кадастровый --, расположенный по адресу: --. 63. Дата регистрация права собственности --. Доля в праве 1/3.

В соответствии с действующим законодательством ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика переданы налоговые уведомления -- --, -- от 1 сентября 2022 года, содержащие расчет земельного налога за 2020- 2021 годы.

С 9 января 2020 года по 3 сентября 2023 года ФИО1 состоял на учете как индивидуальный предприниматель.

Положениями пп. 1 и. 1 ст. 430 НК РФ установлен размер страховых взносе обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рубле расчетный период 2022 года, и установлен дифференцированный подход определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхован: себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае если доход индивидуального предпринимателя в расчетном пер превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчет период.

Страховые взносы в фиксированном размере уплачивается не позднее декабря текущего года - с доходов, не превышающих 300 000 рублей; срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дох свыше 300 000 рублей - 1 июля следующего за расчетным годом.

С учетом приведенным выше правовых норм, исчисление страховых вносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере в отношении ФИО1 Управлением осуществлено в автоматическом режиме, согласно имеющимся в информационных ресурсах налогового органа сведениям о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя.

За 2022 год: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере составили 34 445 рублей по сроку уплаты 31 декабря 2022 года; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере составили 8 766 рублей по сроку уплаты 31 декабря 2022 года.

Поскольку налогоплательщиком, в установленный законодательством срок (30 апреля 2020 года) не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год Управлением по результатам рассмотрения Акта проверки, материалов проверки, в отсутствие налогоплательщика, принято Решение от 14 марта 2022 года № 303 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» (далее - Решение № 303 от 16.01.2022), которым ФИО1 начислен штраф согласно ст.119 НК РФ в размере 250 рублей.

Принятое решение № 303 от 16 января 2022 года направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией 24 марта 2022 года. В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ получено) 1 апреля 2022 года. Решение вступило силу 2 мая 2022 года.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика передано требование об уплате задолженности от 3 июня 2023 года №3008 на сумму 125 909 рублей 65 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием нале авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов) пеней, штрафов процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплати установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование вручено 5 июня 2023 года.

Поскольку требование подлежало добровольному исполнению до 25 июля 2023 года решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» от 14 сентября 2023 года № 2863 принято налоговым органом с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 46 НК РФ. Данное решение, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, 15 сентября 2023 года направлено в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией. В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ получено 25 сентября 2023 года.

27 ноября 2023 года мировым судьей Амурской области по Свободненскому городскому судебному участку № 1, по заявлению Управления, вынесен судебный приказ № 2а-4421/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму 61 815 рублей 70 копеек.

5 декабря 2023 года определением мирового судьи Амурской области Свободненскому городскому судебному участку № 1 на основании возражений ФИО1 судебный приказ № 2а-4421/2023 отменен.

По состоянию на 1 февраля 2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 61 815 рублей 70 копеек, в том числе налог - 43 660 рублей, пени - 17 905 рублей 70 копеек, штраф - 250 рублей.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определение об отмене судебного приказа от 27 ноября 2023 года № 2а-4421/2023 вынесено судом 5 декабря 2023 года, следовательно, и в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, истекает 17 июня 2024 года.

На основании изложенного просили суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 61 815 рублей 70 копеек, в том числе: земельный налог в границах сельских поселений ОКТМО -- за 2020 год в размере 248 рублей, за 2021 год в размере 201 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в фиксированном размере 8 766 рублей; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 17 905 рублей 70 копеек; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 250 рублей.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом извещёнными о месте и времени рассмотрения административного дела, сторона административного истца ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало, руководствуясь ч.6 ст.226 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1, являясь в период с 9 января 2020 года по 3 сентября 2023 года индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 34 445 рублей; на обязательное медицинское страхование в сумме 8 766 рублей.

Также ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: -- с кадастровым номером --

У административного ответчика в 2020, 2021 годах образовалась задолженность по уплате земельного налога в размер 201 рублей. 

Решением №303 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст.101 НК РФ) от 14 марта 2022 года, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 1 ст.119 НК РФ, постановлено взымать неперечисленные налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, авансовые платежи, единые налоговые платежи физического лица, а также начислять пения по состоянию на даты настоящего решения; взыскать неперечисленные налоги сборы, страховые взносы, пени, штрафы, авансовые платежи, единые налоговые платежи физического лица, а также начислять пени по состоянию на дату настоящего решения. 

Постановление о взыскании задолженности в порядке ст. 47 НК РФ не принималось.

Административным истцом вынесено требование №3008 об уплате задолженности по состоянию на 3 июня 2023 года на сумма 136 672 рублей 65 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц – 5 рублей, земельный налог – 1 689 рублей, налог на профессиональный доход – 135 рублей 66 копеек, штраф – 250 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 98 643 рублей 19 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 25 436 рублей 80 копеек, пеня – 12 513 рублей 15 копеек. Срок исполнения требования - 25 июля 2023 года. 

Управлением Федеральной налоговой службы по Амурской области от 14 сентября 2023 года принято решение о взыскании задолженности в размере 139 947 рублей 52 копеек за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. 

Определением мирового судьи Амурской области по Свободненскому городскому судебному участку №1 от 5 декабря 2023 года отменен судебный приказ мирового судьи Амурской области по Свободненскому городскому судебному участку №1 от 27 ноября 2023 года, которым по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за счет имущества физического лица в размере 61 815 рублей 70 копеек.

Сумма налогов, взносов, пени до настоящего времени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: требованием от 3 июня 2023 года, определением мирового судьи Амурской области по Свободненскому городскому судебному участку №1 от 5 декабря 2023 года, решением от 14 сентября 2023 года №2863.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п. 4 ст. 57, п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу частей 2, 3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно положениям Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с (дата), на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, в связи с чем налоговые органы будут осуществлять администрирование страховых взносов, установленных Федеральным законом от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», так и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом РФ.

В силу подп.1 и 2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст.432 НК РФ, в соответствии с п.1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз.2 п.2 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ).

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст. 75 НК РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1, являясь собственником земельного участка, страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, обязанность по уплате взносов за 2022 год, по уплате земельного налога за 2020, 2021 годы в установленный законом срок не исполнил, задолженность в порядке, установленном ст. 47 НК РФ налоговым органом не взыскана, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что предъявленные требования о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 61 815 рублей 70 копеек, в том числе: земельный налог в границах сельских поселений ОКТМО -- за 2020 год в размере 248 рублей, за 2021 год в размере 201 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в фиксированном размере 8 766 рублей; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 17 905 рублей 70 копеек; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 250 рублей обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 2 054 рублей 47 копеек. 

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 227 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, -- года рождения, ИНН --, задолженность по налогам и пени в сумме 61 815 рублей 70 копеек, в том числе: земельный налог в границах сельских поселений ОКТМО -- за 2020 год в размере 248 рублей, за 2021 год в размере 201 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в фиксированном размере 8 766 рублей; пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 17 905 рублей 70 копеек; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 250 рублей.

Взыскать с ФИО1, -- года рождения, ИНН --, в доход местного бюджета -- государственную пошлину в размере 2 054 рублей 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Свободненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Д. Свойкина 

Решение в окончательной форме изготовлено 28 февраля 2024 года