Дело № 2а-3902/18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2018 года г. Петропавловск-Камчатский 

Петропавловск – Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Селибова А.Ф.,

при секретаре Масловой А.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО3 к Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому края о признании невозможным ко взысканию налоговым органом пени, начисленной на недоимку по налогу на реализацию ГСМ за 1999 год, возложении обязанности списать безнадежную к взысканию сумму задолженности с лицевого счета, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому края о признании невозможным к взысканию налоговым органом недоимки по налогу на реализацию ГСМ в размере 29 701 рубля 83 копеек и пени в размере 292 044 рублей 04 копеек, в связи с истечением сроков взыскания задолженности в принудительном порядке, о возложении обязанности списать безнадежную к взысканию сумму задолженности с его лицевого счета. 

Свои требования мотивировал тем, что он зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому края в качестве налогоплательщика. При проведении сверки расчетов по налогам и сборам им установлено, что по состоянию на 30 сентября 2017 года за ним числится недоимка по налогу на реализацию ГСМ (начисленному в 1999 году) в размере 29 701 рубля и пени в размере 291 660 рублей 88 копеек. ФИО3 обратился к ответчику с заявлением об исключении указанной суммы задолженности с его лицевого счета. 26 ноября 2017 года от ответчика был получен ответ о размере задолженности по состоянию на 17 ноября 2017 года по уплате налога на реализацию ГСМ в размере 29 701 рубля 83 копеек и по пене в размере 292 044 рублей 04 копеек. Ссылаясь на то, что в установленные сроки ответчик мер по взысканию сумм задолженности не предпринял, требований об уплате задолженности не выставил, истец полагал, что срок принудительного взыскания спорной суммы истек. Поскольку налоговый орган без судебного или иного акта не может признать задолженность безнадежной к взысканию и списать ее, просил административный иск удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 -ФИО1, действующая на основании доверенности, уточнила требования, просила суд признать невозможной к взысканию налоговым органом пени в размере 246 893 рублей 31 копейки, начисленные за период с 20 октября 1999 года по 13 мая 2018 года на невозможную к взысканию задолженность по налогу за 1999 год на реализацию ГСМ в размере 29 701 рубля 83 копеек, возложить на ответчика обязанность списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки по пени с лицевого счета истца. На удовлетворении уточненных исковых требований настаивала. Дополнительно пояснила, что в сентябре 2017 года административный истец обратился ИФНС России с заявлением об имущественном налоговом вычете при покупке квартиры. В выплате налогового вычета истцу было отказано, в связи с наличием неоплаченного налога на реализацию ГСМ и пени. При проведении сверки установлено, что числящаяся за ответчиком задолженность начислена с 20 июля 1999 года. Поскольку почтовых уведомлений, подтверждающих получение налоговых уведомлений или требований, налоговый орган представить не смог, административный истец написал заявление о списании указанных сумм задолженности как безнадежных к взысканию. Из полученного ответа Межрайонной ИФНС следовало, что для списания задолженности, истцу необходимо обратится с иском в суд. Согласно представленной налоговым органом выписке № 707 от 15 мая 2018 года, по состоянию расчетов на 13 мая 2018 года, размер задолженности по пене составляет 246 893 рубля 31 копейка, недоимка по налогу на сегодняшний день отсутствует. 

В судебном заседании представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому края ФИО2, действующая на основании доверенности, полагала иск удовлетворению не подлежащим. Суду пояснила, что налог на реализацию ГСМ насчитан ответчику за 1999 год, мер по принудительному взысканию данной задолженности налоговый орган не принимал, по состоянию на 13 мая 2018 года задолженность по данному налогу числится погашенным в полном объеме, сведениями о дате и порядке погашения задолженности она не располагает, однако за ответчиком сохраняется задолженность по пене в размере 246 893 рублей 31 копейки, которая начислена за период с 20 октября 1999 года по 13 мая 2018 года на задолженность по налогу на реализацию ГСМ в 1999 году. Требование о взыскании задолженности выставлялось истцу в 2005 году, однако доказательствами направления требований о погашении задолженности не располагает. Указала, что Инспекция не наделена правом списать невозможную ко взысканию задолженность по заявлению налогоплательщика.

Выслушав стороны, исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему. 

Как установлено в судебном заседании, ФИО3 (ИНН №) в 1999 году являлся плательщиком налога на реализацию горюче-смазочных материалов.

Согласно акту сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 17417 от 03 октября 2017 года Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому края за период с 01 января 2014 года по 30 декабря 2014 года за ФИО3 по состоянию на 31 декабря 2014 года установлена недоимка по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов в размере 95 578 рублей 43 копейки и задолженность по пене, начисленной за несвоевременную уплату налога на реализацию горюче-смазочных материалов, в размере 274 833 рубля 80 копеек.

Согласно акту сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 17418 от 03 октября 2017 года Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому края за период с 01 января 2015 года по 30 декабря 2015 года за ФИО3 по состоянию на 31 декабря 2015 года установлена недоимка по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов в размере 95 578 рублей 43 копейки и задолженность по пене, начисленной за несвоевременную уплату налога на реализацию горюче-смазочных материалов, в размере 284 427 рублей 77 копеек.

Согласно акту сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 17419 от 03 октября 2017 года Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому края за период с 01 января 2016 года по 30 декабря 2016 года за ФИО3 по состоянию на 31 декабря 2016 года установлена недоимка по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов в размере 95 578 рублей 43 копейки и задолженность по пене, начисленной за несвоевременную уплату налога на реализацию горюче-смазочных материалов, в размере 296 762 рубля 79 копеек.

Согласно акту сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 17420 от 03 октября 2017 года Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому края за период с 01 января 2017 года по 29 сентября 2017 года за ФИО3 по состоянию на 30 сентября 2017 года установлена недоимка по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов в размере 29 701 рубль 83 копейки и задолженность по пене, начисленной за несвоевременную уплату налога на реализацию горюче-смазочных материалов, в размере 291 660 рублей 88 копеек.

Полагая, что установленная сумма задолженности начислена необоснованно, 12 октября 2017 года ФИО3 обратился к начальнику Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому края с заявлением об исключении данной суммы с лицевого счета налогоплательщика (ФИО3).

Ответом заместителя руководителя Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому края от 17 ноября 2017 года исх. № 14-30/17272, ФИО3 сообщено, что налог на реализацию ГСМ начислен по срокам уплаты: 20 июля 1999 года в сумме 92 568 рублей 43 копейки и 20 октября 1999 года в сумме 3 010 рублей. По состоянию на 17 ноября 2017 года, задолженность по налогу на реализацию ГСМ составляет 29 701 рубль 83 копейки, по пене - 292 044 рубля 04 копейки. Для признания задолженности безнадежной рекомендовано обратиться в суд.

В соответствии с п.п. 1, 2, 6, 7 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вставать на учет в налоговых органах, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. 

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах.

Статьей 4 Закона РФ от 18 октября 1991 года № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» (действовавшего в период образования недоимки по налогу), установлен налог на реализацию горюче-смазочных материалов (автобензина, дизельного топлива, масел, сжатого и сжиженного газов) уплата которого была возложена на объединения, предприятия, организации и предприниматели независимо от форм собственности, ведомственной принадлежности и организационно-правовых форм, реализующие указанные материалы, в том числе ввозимые на территорию Российской Федерации, в размере 25 процентов от сумм реализации (в денежном исчислении) без налога на добавленную стоимость.

В соответствии с указанной нормой, при перепродаже горюче-смазочных материалов объединениями, предприятиями, организациями и предпринимателями налог исчислялся по установленной ставке от размера разницы между выручкой от реализации горюче - смазочных материалов (без налога на добавленную стоимость) и стоимостью их приобретения (без налога на добавленную стоимость).

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 НК РФ.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, признаются безнадежными к взысканию.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, Инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога, в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как установлено из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому края налогоплательщику ФИО3 выставлялись требования об уплате налога № 57183 по состоянию на 06 декабря 2005 года, № 27078 по состоянию на 14 ноября 2005 года и № 16341 по состоянию на 20 августа 2007 года.

Согласно письменному отзыву Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому края, меры принудительного взыскания задолженности по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов и пене в отношении ФИО3 согласно ст. 46, 47 НК РФ Инспекцией не применялись. 

Доказательств иного суду не представлено.

Согласно пояснениям представителя административного ответчика налог на реализацию ГСМ по состоянию на 13 мая 2018 года числится погашенным в полном объеме, указанное обстоятельство подтверждается выпиской Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому края № 707 от 15 мая 2018 года, согласно которой, по состоянию расчетов на 13 мая 2018 года, недоимка по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов отсутствует, размер задолженности по пене составляет 246 893 рубля 31 копейка.

Абзацем 3 п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что пени взыскиваются только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Анализируя указанные обстоятельства во взаимосвязи с нормами действующего законодательства, учитывая, что налоговым органом своевременно не предпринято необходимых мер для взыскания недоимки по налогу и пени, суд приходит к выводу, об утрате Инспекцией права на взыскание в принудительном порядке, задолженности по пени, начисленной за период с 20 октября 1999 года по 13 мая 2018 года в размере 246 893 рублей 31 копейки на задолженность по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов, начисленному за 1999 год, а соответственно о наличии оснований для удовлетворения настоящего иска и признания указанной задолженности безнадежной к взысканию.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО3 к Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому края о признании невозможным ко взысканию налоговым органом пени, начисленной на недоимку по налогу на реализацию ГСМ в 1999 году, возложении обязанности списать безнадежную к взысканию сумму задолженности с лицевого счета, удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию налоговым органом с налогоплательщика ФИО3 задолженности по пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на реализацию ГСМ в 1999 году, за период с 20 октября 1999 года по 13 мая 2018 года, в размере 246 893 рублей 31 копейки.

Возложить на Межрайонную ИФНС России № 3 по Камчатскому края обязанность списать с лицевого счета налогоплательщика ФИО3 задолженность по пени, начисленную за несвоевременную уплату налога на реализацию ГСМ в 1999 году, за период с 20 октября 1999 года по 13 мая 2018 года, в размере 246 893 рублей 31 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено судом 21 мая 2018 года. 

Председательствующий А.Ф. Селибов

Копия верна:

Судья А.Ф. Селибов