Дело № 2а-1323/2020

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Кармолина Е.А.

при секретаре Кийченко Н.В.

29 июля 2020 года рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волжском Волгоградской области административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 797 рублей, пени в размере 13 рублей 60 копеек; взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 24 195 рублей, пени в размере 412 рублей 73 копейки. В обоснование иска указано, что административный ответчик является владельцем объекта налогообложения – земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: 

<

адрес>, на которые налоговой инспекцией начислен земельный налог за 2016 год в размере 797 рублей и налог на имущество за 2015 год в размере 24 195 рублей. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога, налоговым органом были начислены пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 13 рублей 60 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов за 2015 год в размере 797 рублей. До настоящего времени сумма задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не погашена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций: задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 797 рублей, пени в размере 13 рублей 60 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 года в размере 24 195 рубле, пени в размере 412 рублей 73 копейки.

Представитель административного истца ИФНС России по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в своем заявлении просили рассмотреть данное дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, предоставил письменные возражения, где указал, что срок для обращения налогового органа в суд с вышеуказанными требования пропущен, в связи с чем, просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать. Кроме того, указывает на то, что он является инвалидом первой группы пожизненно и социальные выплаты по инвалидности являются его единственным доходом.

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По правилам ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации: 1 Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. ФЗ от "дата") плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. 

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговой орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> и расположенный на нем жилой дом.

Согласно налоговому уведомлению №... от "дата" административному ответчику был начислен земельный налог за 2016 год в размере 797 рублей и налог на имущество за 2015 год в размере 24 195 рублей.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма задолженности по земельному налогу и налогу на имущество налоговым органом в порядке ст.ст. 69,70,75 НК РФ было выставлено требование №... от "дата" об уплате задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 797 рублей и пени в размере 13 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 24 195 рублей и пени в размере 412 рублей 73 копейки за несвоевременную уплату земельного налога, с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени, в срок до "дата".

Из материалов дела усматривается, что "дата" и.о. мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №...а-74-1094/2019 от "дата", вынесенный мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по 

<

адрес> недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 797 рублей, пени в размере 13 рублей, недоимки по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 24 195 рублей, пени в размере 412 рублей 73 копейки, а также государственной пошлины в размере 481 рубль 27 копеек в доход бюджета городского округа – 

<

адрес>.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу до настоящего времени административным ответчиком ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду представлено не было.

Из письменных возражений административного ответчика ФИО1 следует, что срок для обращения налогового органа в суд с вышеуказанными требования пропущен, в связи с чем, в удовлетворении заявленных требований необходимо отказать. Кроме того, ФИО1 указывает на то, что он является инвалидом первой группы пожизненно и социальные выплаты по инвалидности являются его единственным доходом.

Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган ранее обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением и.о.мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от "дата" судебный приказ №...а-74-1094/2019 был отменен.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что настоящее административное исковое заявление подано в суд "дата", то есть в установленный ст.48 НК РФ срок. 

Кроме того, из письменных пояснений административного истца следует, что в информационных ресурсах налогового органа в отношении ФИО1 имеется запись о льготе «инвалид первой группы» с "дата" пожизненно.

В соответствии с пп. 4.2 п. 4 городского положения «О земельном налогу на территории городского округа – 

<

адрес>» от "дата" №...-ВГД физическим лицам – инвалидам, имеющим I, II, III группу инвалидности предоставляется льгота по уплате земельного налога в размере шестидесяти процентов в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном владении и используемого (предоставленного, приобретенного, эксплуатируемого) в целях индивидуального жилищного строительства в пределам максимальных размеров земельного участка, установленных нормативными правовыми актами 

<

адрес>.

Таким образом, ФИО1 с декабря 2015 года в отношении земельного участка с кадастровым номером 34:35:030225:83, расположенном по адресу: 

<

адрес>, предоставляются льготы в соответствии с законодательством, что подтверждается расчетом земельного налога за 2016 год.

Таким образом, оценив по правилам ст. ст. 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имуществ физических лиц за 2015 год в размере 24 195 рублей, пени в размере 412 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 797 рублей, пени в размере 13 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено. 

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 016 рублей 68 копеек в доход городского округа – 

<

адрес>. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> задолженность по налогу на имуществ физических лиц за 2015 год в размере 24 195 рублей, пени в размере 412 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 797 рублей, пени в размере 13 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области в сумме 1 016 рублей 68 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня его принятия решения в окончательной форме.

Судья 

Справка: мотивированное решение изготовлено 11 августа 2020 года.

Судья