УИД 31RS0016-01-2024-007175-68 Дело №2а-4944/2024 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 декабря 2024 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А., 

при секретаре Лапыгиной Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании недоимки и пени по страховым взносам, НДФЛ, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

4.09.2024 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, в котором административный истец УФНС России по Белгородской области указал на следующие основания.

20.12.2023 мировым судьей судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.11.2023 № о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 91776 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2021 годы в размере 2839 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019, 2022 годы в размере 15650 руб., по страховым взносам на ОПС за 2019, 2022 годы в размере 63799 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 313 руб., пени в размере 89805,28 руб., всего на общую сумму 264182,28 руб. 

По указанному судебному приказу задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 91776 руб., пени в размере 61489,84 руб. взыскивается административным истцом в суде в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), поэтому сумма задолженности уменьшена и составляет 110916,44 руб. Задолженность по налогу и пени административным ответчиком не оплачена до настоящего времени, имеется отрицательное сальдо ЕНС.

В административном иске приведен следующий расчет задолженности страховых взносов: 

- за 2019 год ПФР в размере 29354 руб., ФФОМС в размере 6884 руб., за квартал ПФР в размере 7338,50 руб., ФФОМС в размере 1721 руб., за месяц ПФР в размере 2446,17 руб., ФФМОС в размере 573,67 руб., расчетный период с 01.01.2019 по 31.12.2019 (ПФР – 2446,17 * 19 = 29354 руб. и ФФОМС – 573,67 * 12 = 6884 руб.);

- за 2022 год ПФР в размере 34445 руб., ФФОМС в размере 8766 руб., за квартал ПФР в размере 8611,25 руб., ФФОМС в размере 2191,50 руб., за месяц ПФР в размере 2870,42 руб., ФФМОС в размере 730,50 руб., расчетный период с 01.01.2022 по 31.12.2019 (ПФР – 2870,42 * 19 = 34445 руб. и ФФОМС – 730,5 * 12 = 8766 руб.).

Также из административного иска следует, что по сведениям, поступившим из МРЭО ГИБДД УМВД России по Белгородской области в порядке статьи 85 НК РФ на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства 

<

данные изъяты>, (период регистрации с 21.01.2014 по 30.01.2018). В установленный срок транспортный налог за 2018 год не был уплачен.

Кроме того, с 20.03.2017 за налогоплательщиком зарегистрирована квартира 

<

адрес>, площадь 77 кв.м, за которую не уплачен налог в общем размере 2839 руб. (за 2018 год – 1218 руб. и за 2021 год – 1621 руб.).

27.09.2019 через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено налоговое уведомление об уплате налогов от 26.09.2019 №114208435 на общую сумму 1531 руб. в срок до 01.12.2019 за 2018 год. 21.09.2022 тем же способом направлено налоговое уведомление об уплате налогов от 01.09.2022 №703125 на общую сумму 1621 руб. в срок до 01.12.2022 за 2021 год.

Исходя из положений статей 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №3578 на сумму 373646,36 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС. 

В силу статьи 46 НК РФ административному ответчику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023 №2384.

В связи с несвоевременной оплатой налогов начислены пени согласно статье 75 НК РФ в общем размере 28315,44 руб., из которых на недоимку: 

- по НДФЛ за 2016 год за период с 08.07.2021 по 31.12.2022 в размере 1372,68 руб., за 2017 год за период с 08.07.2021 по 31.12.2022 в размере 6,61 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) на общую сумму 1765,89 руб. за период 15.01.2022 по 31.12.2022: за 2017 год в размере 261,71 руб., за 2018 год – 332,98 руб., за 2019 год – 392,50 руб., за 2020 год в размере 288,73 руб., за 2021 год в размере 489,97 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) на общую сумму 7520,08 руб. за период 15.01.2022 по 31.12.2022: за 2017 год в размере 1334,19 руб., за 2018 года – 1513,50 руб., за 2019 год – 1673,67 руб., за 2020 год в размере 1111,88 руб., за 2021 год в размере 1886,84 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа на общую сумму 242,04 руб.: за 2018 год – 69,44 руб., за 2019 год – 76,40 руб., за 2020 год в размере 84,04 руб., за 2021 год в размере 12,16 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с 08.07.2021 по 31.12.2022 на общую сумму 31,85 руб.

Также начислены пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 01.01.2023 по 25.10.2023 в размере 17376,29 руб.

Определение об отмене судебного приказа получено административным истцом 07.08.2024, что, по мнению последнего, является уважительной причиной пропуска срока, просит его восстановить в силу статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на положения статьи 11.3, пункта 3 статьи 48, статей 69, 70, 75, 85, пункта 1 статьи 357, статьи 358, пункта 2 статьи 362, пункта 1 статьи 363, статей 400, 401, пункта 1 статьи 406, статьи 419, статьи 430 НК РФ, просит суд с учетом уменьшения заявленных требований и их уточнения:

1) признать причины пропуска срока на подачу административного искового заявления уважительными, и восстановить срок на подачу административного искового заявления;

2) взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 66306,30 руб., а именно:

2.1) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере в размере 8766 руб.;

2.2) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 34445 руб.;

2.3) налог на имущество с физических лиц за квартиру № за 2021 год в размере 1621 руб.;

2.4) суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6925,21 руб., где:

- по НДФЛ, начисленные по авансовым платежам на общую сумму 1379,29 руб., в том числе: за 2016 год за период с 08.07.2021 по 31.12.2022 в размере 1372,68 руб., за 2017 год за период с 08.07.2021 по 31.12.2022 в размере 6,61 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2017 год за период 15.01.2022 по 31.12.2022 в размере 261,71 руб., за 2020 год за период 15.01.2022 по 31.12.2022 в размере 288,73 руб., за 2021 год за период 15.01.2022 по 31.12.2022 в размере 489,97 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022): за 2017 год за период 15.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1334,19 руб., за 2020 год за период 15.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1111,88 руб., за 2021 год за период 15.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1886,84 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: за 2019 год за период с 15.01.2022 по 31.12.2022 в размере 76,40 руб., за 2020 год за период с 15.01.2022 по 31.12.2022 в размере 84,04 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 12,16 руб.;

- пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 01.01.2023 по 25.10.2023 в размере 14549,09 руб. по следующим налогам: транспортный налог за 2018 год (отказано во взыскании решением от 18.02.2021 по делу №), имущественный налог за 2020 год (взыскан решением от 18.01.2023 №2а-823/2023), имущественный налог за 2019 год (взыскан решением от 18.01.2023 №), имущественный налог за 2018 год (отказан во взыскании решением от 18.02.2021 по делу №), имущественный налог за 2021 год (взыскивается в рамках настоящего дела), страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год (взысканы в соответствии со статьей 47 НК РФ), страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год (срок взыскания пропущен); страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год (отказано во взыскании решением от 18.02.2021 по делу №), страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год (взысканы решением от 18.01.2023 №), страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год (взыскивается в рамках настоящего дела), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (взысканы в соответствии со статьей 47 НК РФ), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (срок взыскания пропущен), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (отказано во взыскании решением от 18.02.2021 по делу №), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (взысканы решением от 18.01.2023 №№), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (взыскивается в рамках настоящего дела) (л.д. 3-8, 130).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте слушания дела электронными заказными письмами, их явка не признавалась судом обязательной (л.д. 127-129).

Административным ответчиком ФИО1 представлены возражения на административный иск, которые аргументированы отсутствием доказательств неоплаты страховых взносов за 2018 год, административный ответчик просил обратить внимание на решения Октябрьского районного суда г. Белгорода от 18.02.2021 (№, на отсутствие доказательств утраты статуса индивидуального предпринимателя, на признание административным истцом подлежащей списанию задолженности по НДФЛ за 2017 год в размере 91776 руб. и пени – 614489,84 руб., а также на пропуск срока обращения в суд с административным иском (л.д. 99, 118).

Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судом постановлено: рассмотреть настоящее административное дело без участия перечисленных выше лиц, извещенных своевременно и надлежаще о времени и месте слушания дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В ходе судебного заседания установлено, что определением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 03.12.2019 (№), вступившим в законную силу, оставлено без рассмотрения административное исковое заявление ИФНС России по г. Белгороду к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (л.д. 131-134).

Из указанного определения следует, что ИФНС России по г. Белгороду инициировала обращение административным иском в суд о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 91 906 руб. В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщиком ФИО1 16.03.2018 в соответствии с положениями главы 23 НК РФ подана налоговая декларация №76122139 по налогу на доходы физических лиц за 2017 года на сумму 91906 руб., подлежащему уплате. Налог в размере 91906 руб. ФИО1 не уплачен в срок до 16.07.2018. Налоговым органом налогоплательщику 23.07.2018 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №35722 от 23.07.2018 об уплате налога, сбора, пени, штрафа на общую сумму 91906 руб. в срок до 10.09.2018 за налог на доходы физических лиц, начисленный за 2017 год. 11.03.2019 мировым судьей судебного участка №5 Западного округа города Белгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, за 2017 год в размере 91906 руб., государственной пошлины в бюджет городского округа «Город Белгород» в размере 1 478 руб. 59 коп. В связи с поступившими от ответчика возражениями судебный приказ был отменен, о чем 22.04.2019 вынесено соответствующее определение. При разрешении заявленных требований установлено, что налоговым органом требование об уплате налога, сбора направлялись налогоплательщику ФИО1 только в личный кабинет налогоплательщика, к которому ФИО1 лишен доступа, поскольку регистрационная карта с указанием логина и пароля для доступа к личному кабинету налогоплательщика ему не выдавалась. Иным способом требование об уплате налога, сбора ФИО1 не направлялось. Учитывая, что при направлении в адрес налогоплательщика ФИО1 уведомлений и требований об уплате налогов административным истцом были нарушены требования налогового законодательства, в связи с чем налогоплательщик был лишен возможности своевременно получить корреспонденцию и исполнить обязанность по уплате налоговых платежей. Анализируя вышеизложенное, с учетом вышеприведенных норм права, суд пришел к выводу о несоблюдении налоговым органом обязательного досудебного порядка урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций.

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 18.02.2021 (дело №), вступившим в законную силу, отказано в удовлетворении требований ИФНС России по г. Белгороду к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности на общую сумму 37943,65 руб., где: 

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет 29354 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 21.01.2020 в сумме 128,42 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 21.01.2020 в сумме 30,12 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2018 год за транспортное средство 

<

данные изъяты> составляет 313 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 21.01.2020 в сумме 3,29 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру с кадастровым номером 

<

адрес> в сумме 1218 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 12,82 руб. за период с 03.12.2019 по 21.01.2020 (л.д. 136-138).

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 20.02.2022 (дело №№), вступившим в законную силу, удовлетворен административный иск ИФНС России по г. Белгороду к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год в общей сумме 40989,81 руб.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г. Белгороду: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год на общую сумму 40989,81 руб., где: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 32448,00 руб., пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 20.01.2021 составляют 91,94 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год составляет 8426,00 руб., пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 20.01.2021 составляют 23,87 руб. (л.д. 142-145).

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 10.08.2022 (дело №№), вступившим в законную силу, отказано в удовлетворении административного иска УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу (л.д. 139-141). 

Из указанного решения суда установлено, что административный истец просил взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 22.01.2020 по 06.07.2021 в размере 2530,47 руб., пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 22.01.2020 по 06.07.2021 в размере 593,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 22.01.2020 по 06.07.2021 в размере 104,99 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 22.01.2020 по 06.07.2021 в размере 26,97 руб. 

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 18.01.2023 (дело №), вступившим в законную силу, удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ИНН/КПП 

<

***>/312301001 задолженность по налоговым платежам в сумме 43768,46 руб., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1340 руб.; 

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1474 руб.;

- пени за несвоевременную оплату налога на имущество в 2019 году за период с 22.03.2021 по 20.06.2021 в размере 40,56 руб.;

- пени за несвоевременную оплату налога на имущество в 2020 году за период с 02.12.2020 по 15.12.2021 в размере 5,16 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 27,58 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 7,16 руб. (л.д. 146-148).

Также установлено, что определением мирового судьи судебного участка №5 Западного округа г. Белгорода от 25.11.2019 (№№) отменен судебный приказ от 25.11.2019 о взыскании НДФЛ за 2016 год в размере 13491 руб., пени в размере 3573,21 руб. за период с 02.12.2017 по 10.04.019, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 24,69 руб. за период с 02.12.2017 по 10.04.2019, транспортный налог с физических лиц: пени в размере 152,57 руб. за период с 02.12.2017 по 10.04.2019, всего на сумму 17241,47 руб. (л.д. 83, 84).

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

Таким образом, суд отклоняет требования уточненного административного иска о взыскании пени, начисленных на: недоимку по НДФЛ за 2016, 2017 годы, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, недоимку по транспортному налогу за 2018 год, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019 год.

Также не подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы, поскольку относимых и допустимых доказательств правомерности взыскания заявленных пени, а также соответствующей недоимки в порядке статьи 47 НК РФ в установленные законом сроки на момент вынесения решения административным истцом не представлено.

Представленная копия постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Белгороду УФССП России по Белгородской области от 06.05.2021 об окончании исполнительного производства №-ИП не свидетельствует о правомерности начисления пени за период с 15.01.2022 по 31.12.2022 и с 01.01.2023 по 25.10.2023 (л.д. 108).

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Разрешая заявленные требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером № за 2021 год и пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по указанным налогам и сборам, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2021 год и на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, суд принимает во внимание следующие требования закона и обстоятельства.

Согласно положениям пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Исходя из пункта 2 той же статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В пункте 2 статьи 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно материалам дела и приведенным выше судебным актам в оспариваемый период ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, реестровый номер - 31/922, статус действующий (адвокатский кабинет).

При уточнении административного иска представитель административного истца ссылался на начисление недоимки и пени исходя из данного обстоятельство, на ошибочность указания в административном иске об индивидуальном предпринимательстве административного ответчика. 

При таких обстоятельствах доводы административного иска о наличии у административного ответчика обязанности уплаты страховых взносов подтверждены.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: квартира, комната (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ).

Согласно статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

По сведениям, поступившим из регистрирующего органа в порядке статьи 85 НК РФ с 20.03.2017 за налогоплательщиком зарегистрирована квартира 

<

адрес>, площадь 77 кв.м, что свидетельствует об обязанности административного ответчика уплаты налога на имущество физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление №703125 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год не позднее 01.12.2022 за упомянутую выше квартиру в размере 1621 руб. (л.д. 20, 21). 

Налог на имущество физических лиц за 2021 год и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год по приведенному в административном иске расчету административным ответчиком не уплачены в установленный законом срок.

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно статья 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

26.05.2023 заказным письмом в адрес ФИО1 направлено налоговое требование №3578 от 25.05.2023 об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц – 5653 руб., НДФЛ – 91776 руб. и 13621 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 146192 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 34506 руб., а также пени в общем размере 81585,36 руб. сроком уплаты до 20.07.2023 (л.д. 26, 27). 

Налоговое требование также административным ответчиком не исполнено.

16.08.2023 заказным письмом в адрес ФИО1 направлено решение №2384 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика в общем размере 379268,68 руб. (л.д. 24, 25).

Принимая во внимание, что определение от 20.12.2023 об отмене судебного приказа от 27.11.2023 (дело №) фактически получено административным истцом лишь 04.08.2024, что следует из доказательств, представленных в материалы дела (л.д. 11), а именно мировым судьей копия указанного определения направлялась заявителю простым письмом 25.12.2023, но убедительных доказательств поступления корреспонденции в адрес налогового органа не имеется (л.д. 97), то суд, учитывая положения абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ и статьи 95 КАС РФ, приходит к выводу о восстановлении срока обращения в суд с упомянутым административным иском, поступившим в суд 04.09.2024 (л.д. 3).

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию недоимка:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере в размере 8766 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 34445 руб.;

- по налогу на имущество с физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> за 2021 год в размере 1621 руб.

Принимая во внимание положения статьи 75 НК РФ с административного ответчика подлежат взысканию пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11677,82 руб., начисленные:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2020 год за период 15.01.2022 по 31.12.2022 в размере 288,73 руб., за 2021 год за период 15.01.2022 по 31.12.2022 в размере 489,97 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022): за 2020 год за период 15.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1111,88 руб., за 2021 год за период 15.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1886,84 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: за 2019 год за период с 15.01.2022 по 31.12.2022 в размере 76,40 руб., за 2020 год за период с 15.01.2022 по 31.12.2022 в размере 84,04 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 12,16 руб.

Расчет сумм пени не оспорен административным ответчиком и проверен судом (л.д. 30-45).

Принимая во внимание отклонение части перечисленных выше требований административного иска, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 01.01.2023 по 25.10.2023 в общем размере 7727,80 руб., исходя из следующего расчета.

1) на сумму задолженности: 1 340,00 руб. - недоимку по налогу на имущество физических лиц за упомянутую выше квартиру за 2019 год:

Период просрочки: с 01.01.2023 по 25.10.2023 (298 дней)

Период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

01.01.2023 – 23.07.2023 

204 

7,5 

300 

68,34 

24.07.2023 – 14.08.2023 

22 

8,5 

300 

8,35 

15.08.2023 – 17.09.2023 

34 

12 

300 

18,22 

18.09.2023 – 25.10.2023 

38 

13 

300 

22,07 

Пени: 116,98 руб.

на сумму задолженности: 1 474,00 руб. - недоимку по налогу на имущество физических лиц за упомянутую выше квартиру за 2020 год:

Период просрочки: с 01.01.2023 по 25.10.2023 (298 дней)

Период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

01.01.2023 – 23.07.2023 

204 

7,5 

300 

75,17 

24.07.2023 – 14.08.2023 

22 

8,5 

300 

9,19 

15.08.2023 – 17.09.2023 

34 

12 

300 

20,05 

18.09.2023 – 25.10.2023 

38 

13 

300 

24,27 

Пени: 128,68 руб.

3) на сумму задолженности: 1 621,00 руб. - недоимку по налогу на имущество физических лиц за упомянутую выше квартиру за 2021 год:

Период просрочки: с 01.01.2023 по 25.10.2023 (298 дней)

Период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

01.01.2023 – 23.07.2023 

204 

7,5 

300 

82,67 

24.07.2023 – 14.08.2023 

22 

8,5 

300 

10,10 

15.08.2023 – 17.09.2023 

34 

12 

300 

22,05 

18.09.2023 – 25.10.2023 

38 

13 

300 

26,69 

Пени: 141,51 руб.

4) на сумму задолженности: 8 426,00 руб. – недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год:

Период просрочки: с 01.01.2023 по 25.10.2023 (298 дней)

Период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

01.01.2023 – 23.07.2023 

204 

7,5 

300 

429,73 

24.07.2023 – 14.08.2023 

22 

8,5 

300 

52,52 

15.08.2023 – 17.09.2023 

34 

12 

300 

114,59 

18.09.2023 – 25.10.2023 

38 

13 

300 

138,75 

Пени: 735,59 руб.

5) на сумму задолженности: 8 766,00 руб. – недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год:

Период просрочки: с 01.01.2023 по 25.10.2023 (298 дней)

Период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

01.01.2023 – 23.07.2023 

204 

7,5 

300 

447,07 

24.07.2023 – 14.08.2023 

22 

8,5 

300 

54,64 

15.08.2023 – 17.09.2023 

34 

12 

300 

119,22 

18.09.2023 – 25.10.2023 

38 

13 

300 

144,35 

Пени: 765,28 руб.

6) на сумму задолженности: 32 448,00 руб. – недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год:

Период просрочки: с 01.01.2023 по 25.10.2023 (298 дней)

Период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

01.01.2023 – 23.07.2023 

204 

7,5 

300 

1 654,85 

24.07.2023 – 14.08.2023 

22 

8,5 

300 

202,26 

15.08.2023 – 17.09.2023 

34 

12 

300 

441,29 

18.09.2023 – 25.10.2023 

38 

13 

300 

534,31 

Пени: 2 832,71 руб.

7) на сумму задолженности: 34 445,00 руб. – недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год:

Период просрочки: с 01.01.2023 по 25.10.2023 (298 дней)

Период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

01.01.2023 – 23.07.2023 

204 

7,5 

300 

1 756,70 

24.07.2023 – 14.08.2023 

22 

8,5 

300 

214,71 

15.08.2023 – 17.09.2023 

34 

12 

300 

468,45 

18.09.2023 – 25.10.2023 

38 

13 

300 

567,19 

Пени: 3 007,05 руб.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 (ИНН №) недоимки и пени на общую сумму 56509 (пятьдесят шесть тысяч пятьсот девять) руб. 82 коп., взыскав с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход муниципального бюджета «Город Белгород» согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, отказав во взыскании остальной части административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить в части административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1, о восстановлении срока, взыскании недоимки и пени по страховым взносам, НДФЛ, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку и пени на общую сумму 56509 (пятьдесят шесть тысяч пятьсот девять) руб. 82 коп, из них:

1) недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере в размере 8766 руб.;

2) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 34445 руб.;

3) недоимку по налогу на имущество с физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> за 2021 год в размере 1621 руб.;

4) суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11677,82 руб., начисленные:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2020 год за период 15.01.2022 по 31.12.2022 в размере 288,73 руб., за 2021 год за период 15.01.2022 по 31.12.2022 в размере 489,97 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022): за 2020 год за период 15.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1111,88 руб., за 2021 год за период 15.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1886,84 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: за 2019 год за период с 15.01.2022 по 31.12.2022 в размере 76,40 руб., за 2020 год за период с 15.01.2022 по 31.12.2022 в размере 84,04 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 12,16 руб.;

- пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 01.01.2023 по 25.10.2023 в размере 7727,80 руб., перечислив взысканные суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983 ИНН 

<

***> КПП 770801001

Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»

Банковский счет получателя №40102810445370000059

Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000018500

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 15.01.2025.

Судья Е.А. Орлова