Подлинник данного документа подшит в уголовном деле № 1-683/2019, хранящемся в Набережночелнинском городском суде РТ

16RS0042-02-2019-001466-57

1-683/2019

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

07 мая 2019 года г. Набережные Челны 

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан под председательством судьи Ахмитзянова И.Д., с участием государственного обвинителя помощника прокурора г. Набережные Челны ФИО1, подсудимого ФИО2, защитника Карюкова И.Х., представившего удостоверение и ордер, при секретаре Юнусовой А.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении 

ФИО2, ... года рождения, уроженца ..., несудимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью 2 статьи 199.2 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2, являясь директором ..., расположенного по адресу: ..., зарегистрированное ... в ИФНС России по г. ..., с присвоением ИНН ... при наличии просроченной недоимки по налогам, сборам, страховым взносам по состоянию на ... на сумму 15 521 671,17 руб., в период времени с ... по ... при наличии неисполненных выставленных ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также принятых решений о взыскании недоимки по налогам, сборам, страховым взносам со счетов в банке и о приостановлении всех расходных операций по расчетным счетам организации в банках, инкассовых поручений на расчетные счета организации, сокрыл в особо крупном размере денежные средства ... за счет которых в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно производиться взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, используя для расчетов с контрагентами расчетные счета третьих лиц при следующих обстоятельствах.

В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ... является налогоплательщиком установленных платежей и находится на общей системе налогообложения.

Занимая должность ... ..., ФИО2 в соответствии с Федеральным законом № 14-ФЗ от ... «Об обществах с ограниченной ответственностью», уставом организации и трудовым договором являлся единоличным исполнительным органом Общества, выполнял в нем управленческие функции, руководил его текущей хозяйственной деятельностью. Кроме того, в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ от ... «О бухгалтерском учете», ФИО2 отвечал за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства РФ при выполнении хозяйственных операций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений, уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные обязательства налогоплательщика или налогового агента в банках.

Согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) – организации, индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее – поручение налогового органа или инкассовое поручение), необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. 

Пунктом 4 статьи 46 НК РФ установлено, что инкассовое поручение направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика и подлежит безусловному исполнению банком в очередности установленной гражданским законодательством РФ.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика в день получения банком инкассового поручения налогового органа такое поручение в соответствии с положением установленным пунктом 6 статьи 46 НК РФ исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством РФ. 

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика. 

Пунктом 8 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание налога налоговым органом может быть применено путем приостановления операций по счетам налогоплательщика в банках.

С 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» уплата страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование работающего населения, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством производится в соответствии с нормами НК РФ.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой вышеуказанных страховых взносов за 2017 год регулируются главой 34 НК РФ «Страховые взносы».

Из п.1 ст. 423 НК РФ следует, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.7 ст. 431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца. 

Пунктом 3 ст. 431 НК РФ установлено, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Соответственно, плательщик должен уплатить страховые взносы по итогам 2017 года не позднее 15 января 2018 года. 

Порядок исчисления и уплаты водного налога устанавливается главой 25.2 НК РФ.

В соответствии со статьей 333.11 НК РФ налоговый период по водному налогу установлен как квартал.

Статьей 333.14 НК РФ установлено, что водный налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления и уплаты НДС устанавливается главой 21 НК РФ.

Согласно статье 143 НК РФ организации признаются налогоплательщиками НДС.

Налоговый период по НДС согласно статье 163 НК РФ устанавливается как квартал.

Согласно пункту 1 статьи 174 НК РФ, уплата по операциям, признаваемым объектом налогообложения по НДС, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов ИФНС России по г. Набережные Челны по Республике Татарстан в порядке ст. 45 НК РФ в адрес ... направило требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов с указанием срока уплаты и разъяснением, что при неисполнении требования налоговым органом будут приняты все предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах (ст.ст. 46, 47, 76 и 77 НК РФ) обеспечительные меры и меры принудительного взыскания налогов (сборов) и других обязательных платежей:

- ... от ... об уплате НДС за 1 квартал 2016 года в сумме 254 922 руб.

- ... от ... об уплате НДС за 1 квартал 2018 года в сумме 2 912 515,03 руб.

- ... от ... об уплате НДС за 1 квартал 2018 года в сумме 3 026 645 руб.

- ... от ... об уплате НДС за 1 квартал 2018 года в сумме 3 026 645 руб.

- ... от ... об уплате НДС за 2 квартал 2018 года в сумме 3 520 337 руб.

- ... от ... об уплате НДС за 2 квартал 2018 года в сумме 3 520 337 руб.

- ... от ... об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 1070 руб., об уплате страховых взносов в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (пп. 2-18 ч.1 ст. 300 ФЗ №400-ФЗ) за 4 квартал 2017 года в сумме 59 551,83 руб., 51 367, 55 руб., 50267,30 руб., всего на общую сумму 161 186, 68 руб.; об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 4 квартал 2017 года в сумме 382 966, 74 руб., в сумме 366 483, 70 руб., 354 529,61 руб., всего на общую сумму 1 103 980, 05 руб..

- ... от ... об уплате водного налога за 2 квартал 2018 года в сумме 988 руб., 

О предъявленных ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан требованиях об уплате недоимки по налогам достоверно знал ФИО2, но мер по их уплате умышленно не предпринял.

В связи с неисполнением налогоплательщиком – ..., в том числе в лице ФИО2, вышеуказанных требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов налоговым органом в соответствии со ст. ст. 31, 46 НК РФ были вынесены решения о взыскании налогов и страховых взносов за счет денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств:

- ... от ... в связи с неисполнением требования ... от ... об уплате земельного налога за 2017 год, об уплате страховых взносов в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (пп. 2-18 ч.1 ст. 300 ФЗ №400-ФЗ) за 4 квартал 2017 года, об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 4 квартал 2017 года.

- ... от ... в связи с неисполнением требования ... от ... об уплате НДС за 1 квартал 2018 года; 

- ... от ... в связи с неисполнением требования ... от ... об уплате НДС за 1 квартал 2018 года;

- ... от ... в связи с неисполнением требования ... от ... об уплате НДС за 1 квартал 2018 года;

- ... от ... в связи с неисполнением требования ... от ... об уплате НДС за 1 квартал 2016 года;

- ... от ... в связи с неисполнением требования ... от ... об уплате водного налога за 2 квартал 2018 года;

- ... от ... в связи неисполнением требования ... от ... об уплате НДС за 2 квартал 2018 года;

- ... от ... в связи с неисполнением требования ... от ... об уплате НДС за 2 квартал 2018 года

Далее, налоговым органом с целью принудительного взыскания недоимки по налогам в соответствии со ст. ст. 31, 76 НК РФ были вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств:

- ... от ... по счету ... открытым ... в ...

- ... от ... по счету ... открытым ... в ...;

- ... от ... по счету ... открытым ... в ...;

- ... от ... по счету № ... открытым ... в ...;

- ... от ... по счету ... открытым ... в ...;

- ... от ... по счету ... открытым ... в ...;

- ... от ... по счету № ... открытым ... в ...

- ... от ... по счету ... открытым ... ...;

- ... от ... по счету ... открытым ... в ...;

- ... от ... по счету № ... открытым ... в ...;

- ... от ... по счету ... открытым ... в ...;

- ... от ... по счету ... открытым ... в ...;

- ... от ... по счету ... открытым ... в ...»;

- ... от ... по счету ... открытым ... в ...;

- ... от ... по счету ... открытым ... в ...;

- ... от ... по счету ... открытым ... в ...»;

- ... от ... по счету ... открытым ... в ...;

- ... от ... по счету ... открытым ... в ...;

- ... от ... по счету ... открытым ... в ...»;

- ... от ... по счету ... открытым ... в ...;

- ... от ... по счету ... открытым ... в ...;

- ... от ... по счету ... открытым ... в ...»;

- ... от ... по счету ... открытым ... в ...;

- ... от ... по счету ... открытым ... в ...;

В связи с неисполнением вышеуказанных требований налогового органа на расчетный счет ... ... в ... ... налоговым органом были предъявлены следующие инкассовые поручения о принудительном взыскании денежных средств:

- ... от ... о принудительном взыскании денежных средств на сумму 1070 руб.;

- ... от ... о принудительном взыскании денежных средств на сумму 1 103 980,05 руб.;

- ... от ... о принудительном взыскании денежных средств на сумму 161 186,68 руб.;

- ... от ... о принудительном взыскании денежных средств на сумму 987 344,26 руб.;

- ... от ... о принудительном взыскании денежных средств на сумму 3 026 345 руб.;

- ... от ... о принудительном взыскании денежных средств на сумму 3 026 345 руб.;

- ... от ... о принудительном взыскании денежных средств на сумму 254 922 руб.;

- ... от ... о принудительном взыскании денежных средств на сумму 988 руб.;

- ... от ... о принудительном взыскании денежных средств на сумму 3 520 337 руб.;

- ... от ... о принудительном взыскании денежных средств на сумму 3 520 337 руб.;

Данные инкассовые поручения остались не исполненными, о чем достоверно знал ФИО2

Очередность удовлетворения требований кредиторов по текущим денежным обязательствам должника определяется в соответствии со статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которой при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

-в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; 

-во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; 

-в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов; 

-в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; 

-в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности. 

Таким образом, у ФИО2 отсутствовала возможность законного осуществления безналичных расчетов с контрагентами посредством использования собственных банковских расчетных счетов, так как в случае поступления на них денежных средств, они, в соответствии с требованиями статьи 855 Гражданского кодекса РФ, были бы списаны в счет погашения задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, о чем достоверно было известно ФИО2

В связи с этим ФИО2, будучи осведомленным о том, что в случае перечисления денежных средств на банковские счета ... они в бесспорном порядке будут перечислены на уплату налогов, сборов, страховых взносов, умышленно, с целью воспрепятствования их принудительному взысканию и сокрытия денежных средств, за счёт которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам произвел расчеты по финансово-хозяйственным операциям организации через расчётный счёт третьих лиц.

Так, ФИО2 умышленно, с целью сокрытия денежных средств от взыскания их налоговым органом в качестве погашения задолженности перед бюджетной системой РФ в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, организовал схему, согласно которой денежные средства, которые ... могло получить на свои счета от своих дебиторов и контрагентов, направлялись последними не на счета ..., а на счета третьих лиц, являвшихся кредиторами последнего. В соответствии с разработанной ФИО2 схемой, после принятия налоговым органом мер взыскания недоимки, им, как ..., находясь по месту осуществления деятельности ... ... по адресу: ..., в адрес своих дебиторов и контрагентов ... направлялись письма с требованием направлять денежные средства не на расчетные счета ..., а на расчетные счета кредиторов последнего, с указанием реквизитов, сумм и назначения платежа. Дебиторы и контрагенты ... (руководители которых не были осведомлены о преступных намерениях ФИО2) на основании указанных писем, осуществили со своих расчётных счетов перечисление денежных средств на расчётные счета кредиторов последнего на общую сумму не менее 21 025 999,60 руб., не перечисляя их, по требованию ФИО2, на расчётные счета ... в банках.

Так, ... на основании писем ФИО2 осуществило со своих расчетных счетов следующие платежи:

...

...

...

...

...

...

...

...

... 

... 

... 

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

... 

... 

... 

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

... 

...

...

...

...

...

... 

... 

...

...

... 

... 

...

...

...

... 

...

... 

... 

... 

Тем самым ФИО2, имея возможность полностью погасить недоимку перед бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам по состоянию на ... на сумму 15 521 671,17 руб., осознавая негативные последствия своих действий для экономических интересов государства, в нарушение очередности удовлетворения требований кредиторов по текущим денежным обязательствам при списании их со счёта, в период времени с ... по ... направил денежные средства на общую сумму 21 025 999,60 руб. не на их погашение, а на расчеты с кредиторами в обход расчетных счетов ... известных налоговому органу, в результате чего сокрыл денежные средства в особо крупном размере, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно было быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам.

Совершая указанные действия, ФИО2 сознавал общественную опасность своих действий, выразившихся в сокрытии денежных средств организации, за счёт которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам в особо крупном размере, предвидел наступление общественно-опасных последствий в виде причинения вреда экономическим интересам и бюджетной системе государства и желал их наступления.

Таким образом, ФИО2 совершил преступление, предусмотренное частью 2 статьи 199.2 УК РФ, сокрытие денежных средств организации, за счёт которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в особо крупном размере.

В судебном заседании ФИО2 признал себя виновным в полном объеме предъявленного обвинения и заявил ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства.

Настоящий приговор постановлен без проведения судебного разбирательства по ходатайству подсудимого ФИО2, заявленному до назначения судебного заседания. ФИО2 пояснил, что согласен с предъявленным обвинением, ходатайство заявлено добровольно и после консультации с защитником, что он осознает последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства. Государственный обвинитель не возразил против проведения судебного заседания в особом порядке. Обвинение, с которым согласился подсудимый, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу. Наказание за совершенное подсудимым преступление не превышает 10 лет лишения свободы. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что предусмотренные Главой 40 УПК РФ условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства соблюдены.

Определяя вид и меру наказания, суд принимает во внимание характер и степень общественной опасности преступления, обстоятельства, отягчающие и смягчающие наказание, данные о личности, а также влияние назначенного наказания на исправление ФИО2 и на условия жизни его семьи.

Так, ФИО2 впервые совершил преступление, при этом вину признал и раскаивается в содеянном, активно способствовал раскрытию и расследованию преступления, личность ФИО2 характеризуется положительно, на учете в ПНД и ГНД он не состоит, к административной ответственности не привлекался, меру пресечения не нарушал, занимается общественно полезным трудом, имеет на иждивении близких родственников, нуждающихся в его помощи и уходе (...), также учитывается состояние его здоровья и здоровья близких ему людей, их имущественное положение, что суд признаёт обстоятельствами, смягчающими его наказание.

Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО2, не имеется. 

Оценив изложенное в совокупности, с учетом обстоятельств дела, личности подсудимого, суд считает возможным назначить ему наказание в пределах санкции закона, по которому квалифицированы его действия, в виде лишения свободы с применением правил статьи 73 УК РФ без назначения дополнительного наказания, при этом каких-либо оснований для применения положений части 6 статьи 15 УК РФ суд не находит.

Арест, наложенный на имущество, принадлежащее ФИО2, подлежит отмене, поскольку основанием для его наложения являлась возможность назначения подсудимому уголовного наказания в виде штрафа, а также для удовлетворения гражданских исков, однако такие по данному уголовному делу не заявлены.

На основании изложенного и руководствуясь статьей 316 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 2 статьи 199.2 УК РФ, и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года. На основании статьи 73 УК РФ наказание ФИО2 считать условным с испытательным сроком на 2 (два) года. Обязать ФИО2 не менять место жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль над поведением условно осужденного, куда периодически являться на регистрацию. 

Меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке ФИО2 до вступления приговора в законную силу оставить без изменения.

Отменить арест, наложенный на следующее имущество, принадлежащее ФИО2:

...

...

...

Вещественные доказательства по уголовному делу: документы, хранящиеся в уголовном деле, - хранить в деле. 

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение 10 суток. В случае подачи апелляционной жалобы, осуждённый вправе участвовать в рассмотрении уголовного дела судом II инстанции с защитником по соглашению либо просить о назначении ему адвоката за счёт средств федерального бюджета.

Председательствующий: подпись. 

Копия верна.

Судья: Ахмитзянов И.Д.

Приговор вступил в законную силу 18 мая 2019 года

Секретарь судебного заседания Юнусова А.Ф.

Судья: Ахмитзянов И.Д.