66RS0008-01-2020-000889-78

Дело № 2а-826/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Нижний Тагил 17 июля 2020 года

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Охотиной С.А., 

при секретаре судебного заседания Чарушиной О.Н., 

с участием представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО1, действующей на основании доверенности и при наличии диплома, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области, через представителя Поводыря Р.А. обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налгу за 2015, 2016 г. в размере 43 375,32 руб., и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,80 руб..

В обоснование иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком налогов на имущество, поскольку с 2007 года является собственником 

<

Адрес> в г.Н.Тагил, а также в период с 22.04.2015 по 07.09.2019 значился владельцем автомобиля 

<

данные изъяты> с г.н.

<

№>. 19.04.2015 в адрес ответчика заказным письмом направлено налоговое уведомление № 1131751 на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 265 рублей. Оплата произведена 13.09.2019, то есть с нарушением установленного срока. 10.07.2017 направлено налоговое уведомление № 11659641 на уплату транспортного налога за 2015, 2016 года в размере 44095 рублей, на уплату налога на имущество физических лиц за 2015,2016 годы в размере 983 рубля; со сроком исполнения 01.12.2017. Оплата налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 455 рублей произведена 24.11.2016, то есть в установленный срок. Оплата налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 528 рублей, произведена 11.09.2019, то есть с нарушением установленного срока. Оплата транспортного налога за 2015-2016 годы произведена частично в размере 719 рублей 68 копеек платежами 09.12.2019, 11.12.2019, 16.12.2019. ФИО2 в установленный законом срок налоги не уплатил, в связи с чем в его адрес были направлены требования: от 06.10.2016 №43378 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 265 рублей и пеней в размере 28 рублей 72 копеек; 12.12.2017 требование №52574 об уплате транспортного налога за 2015-2016 годы в размере 44095 рублей, пеней в размере 121 рубля 26 копеек, на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 983 рубля, пеней в размере 2 рубля 70 копеек. Требования в полном объеме не исполнены до настоящего момента. 10.04.2018 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-617/2018 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 44095 рублей, пени в размере 320 рублей 62 копейки, налогу на имущество физических лиц в размере 1044 рублей 56 копеек, пени в размере 53 рублей 39 копеек. Судебный приказ отменен 14.01.2020. В связи с чем, а также произведенными перерасчетами налоговый орган обращается в суд с настоящим административным иском. 

Представитель административного истца МИФНС №16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещены; в административном иске просили о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, направил в суд своего представителя. Представитель ответчика ФИО1 административные исковые требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 год не признала, пояснив, что налоги за транспортное средство и за период фактического владения уплачены со стороны ответчика в полном объеме по квитанциям 2019 года, учитывая, что автомобиль 

<

данные изъяты> был отчужден 14.12.2016. За иные периоды, то есть с января 2017 года у ответчика отсутствовала обязанность уплачивать налоги за транспортное средство в связи с его продажей, соответственно и была уплачена задолженность только за период владения, просила учесть произведенные платежи именно в уплату транспортного налога за заявленный в иске период. Против требований в части взыскания пени по налогу на имущество не возражала, указав, что уплатят данные пени. 

Огласив административное исковое заявление, дополнения к нему, выслушав представителя административного ответчика, изучив представленные письменные доказательства по делу в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 года N 20-П).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 п. 1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Статьей 2 Закона Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 №43-ОЗ утверждены ставки транспортного налога, указанные в приложении к Закону. 

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Судом установлено, что в собственности административного ответчика находилось следующее имущество: с 2007 года по настоящее время квартира по адресу: 

<

Адрес> (

<

№>), что следует из сведений представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии; а также Управлением ГИБДД представлены сведения о том, что в период с 22.04.2015 по 07.09.2019 административный ответчик владел транспортным средством: автомобиль «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак 

<

№>. 

Указанные факты не оспорены стороной административного ответчика, подтверждаются представленными сведениями в налоговый орган со стороны Росреестра и отделом ГИБДД, а также подтверждаются и представленными суду 06.07.2020 сведениями ОГИБДД МУ МВД России «Нижнетагильское» - период владения ФИО2 транспортным средством: с 22.04.2015 по 07.09.2019 (прекращена регистрация права). Тот факт, что только в 2019 году прекращена регистрация права владения транспортным средством е оспорена представителем административного ответчика, доказательств обратному не представлено. 

Доводы стороны административного ответчика о том, что автомобиль фактически выбыл из владения и пользования ФИО2 с 14.12.2016 на основании представленного суду договора купли-продажи, что подтверждается представленными документами, безусловно не свидетельствует о необоснованности предъявления требований налоговой инспекцией о взыскании недоимки за 2015-2016 год, поскольку оснований для зачета произведенной в 2019 году оплаты транспортного налога в счет оплаты указанной в иске задолженности не имеется. 

Так, в соответствии с вышеприведенными положениями закона, в частности учитывая требования ст.44 и 358 НК РФ, транспортный налог уплачивает лицо, за которым в установленном порядке зарегистрировано транспортное средство, за весь период такой регистрации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Как неоднократно указывал в своих определениях Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2009 года N 835-О-О, от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О и др.).

В связи с чем, суд отклоняет доводы стороны административного ответчика, что начисление и взимание налога с января 2017 года по 07.09.2019 являлось не правомерным, поскольку это прямо противоречит вышеприведенному; соответственно налоговая Инспекция была вправе начислять и выставлять к оплате уплату налога до 07.09.2019, то есть и за 2017 год. Этим права ФИО2 не нарушаются, поскольку в данном случае у административного ответчика имеется право защитить свои интересы при наличии оснований в ином порядке, в том числе в порядке гражданского судопроизводства, предъявив соответствующие требования покупателю. 

Таким образом, суд не может самостоятельно произвести зачет уплаченной в 2019 году суммы транспортного налога в размере 25 197 рублей и пени 522,16 рублей по квитанциям от 05.09.2019 в счет уплаты налогов за заявленный в иске период (2015-2016), поскольку это будет противоречить требованиям закона и назначению платежа, указанному и оплаченному по добровольному волеизъявлению самим административным ответчиком. Так, в соответствии с представленными налоговой инспекцией сведениями, и исходя из данных указанных в чек-ордерах от 05.09.2019 данные суммы уплачены по конкретным назначениям: индекс платежного документа 

<

№> (соответствует налоговому уведомлению 2288583) и 

<

№> (соответствует требованию 86358), что свидетельствует об уплате по квитанциям со сроком уплаты налогов ДД.ММ.ГГГГ и платежи автоматически зачтены в счет оплаты конкретных платежей, а именно, транспортного налога за 2017 год и пени, образовавшейся за 2016 год; в связи с чем, в расчете пени и была учтена указанная сумма, в настоящее время задолженности по пени не заявлено. 

Обратного суду не представлено, в частности стороной административного ответчика не представлено доказательств тому, что налогоплательщик обращался в налоговый орган с заявлением об изменении назначения платежа. Кроме того, судом учитывается и то, что соответствующая квитанция (платежный документ) налоговой инспекций в 2019 году выдан на уплату налога за 2015-2016 год быть не мог, поскольку такой налог и пени уже были взысканы по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ 

<

№> что соответственно должно было исполняться в ином порядке (в соответствии с положениями ФЗ РФ «Об исполнительном производстве»). 

Доказательств оплаты транспортного налога за 2015-2016 гг., в том числе и в принудительном порядке, суду со стороны административного ответчика не представлено и об этом не заявлено. 

Административным ответчиком не приведены основания и не представлены доказательства наличия оснований для освобождения от уплаты заявленных ко взысканию налогов, наличия льгот по уплате. 

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление №1131751 от 19.04.2015, об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 265 рублей со сроком уплаты до 01.10.2015 направлено налогоплательщику заказным письмом с уведомлением 10.08.2015.

Налоговое уведомление №11659641 от 10.07.2017 об уплате транспортного налога за 2015 и 2016 годы в размере 44095 рублей, и налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 983 рубля; со сроком уплаты до 01.12.2017 направлено налогоплательщику заказным письмом с уведомлением 21.07.2017.

ФИО2 в установленный законом срок налоги в полном объеме не уплатил, в связи с чем, в его адрес были направлены требования №43378 от 06.10.2016 со сроком до 15.11.2016 (сумма менее 3 000); №52574 от 12.12.2017 со сроком до 06.02.2018.

Суд находит надлежащим исполнением обязанности по направлению налоговых уведомлений и требований административному ответчику по месту регистрации, поскольку сведений о смене места жительства ФИО2 не предоставлял в налоговой орган, не уведомлял об этом миграционную службу, сохраняет регистрацию в г.Н.Тагиле по указанному в иске адресу по настоящее время, имеет имущество на территории Н.Тагила; доказательств наличия временной или постоянной регистрации по иному конкретному адресу не представил; обеспечил участие представителя в судебном заседании, в доверенности которой также значится адрес регистрации ФИО2 указанный в административном иске адрес. 

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации при выставлении и направлении требований ФИО2 начислены пени сумму недоимки по налогу на имущество (со сроком уплаты 01.10.2015) в размере 28,72 рубля и на сумму недоимки по транспортному налогу (со сроком уплаты 01.12.2017) в размере 123,96 рублей. 

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчеты налога на имущество и транспортного налога за 2015-2016 гг. стороной административного ответчика не оспаривались, расчеты налогов приведены в налоговых уведомлениях, своевременно направленных ФИО2, а расчет пени представлен в исковом заявлении. Оснований сомневаться в представленных расчетах и размере заявленных ко взысканию в настоящем деле сумм у суда не имеется, поскольку доказательств обратному не представлено административным ответчиком, а обязанность по исчислению налогов и расчету пени возложена на налоговый орган законом; требованиям закона представленные расчеты не противоречат. 

В связи с чем, у административного истца – Инспекции возникла обязанность, как у органа в чьи полномочия входит решение вопроса о принудительном взыскании недоимки в целях предотвращения потерь бюджета, по обращению с требованиями о ее взыскании в судебном порядке в соответствии с положениями закона. 

Соблюдение срока обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является одним из обстоятельств, подлежащих проверке и установлению в ходе рассмотрения дела. 

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый (таможенный) орган в этот срок вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Кроме того, в подпункте 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом (мировым судьей) определения об отмене судебного приказа. 

Проверяя срок на обращение в суд, необходимо устанавливать, когда возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда было выставлено первоначальное требование, когда сумма превысила 3 000 рублей.

При разрешении вопроса о соблюдении срока на обращение в суд, суду надлежит проверять не только срок на обращение в суд с момента отмены судебного приказа, но и соблюдение указанного срока при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Это связано с тем, что сроки принудительного взыскания сквозные, исчисляются в соответствии со статьями 52, 69, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Нарушение одних сроков не свидетельствует об увеличении общего срока взыскания, либо об ином исчислении начало течения срока для принудительного взыскания и соответственно соблюдения установленного законом порядка для такого взыскания. 

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. 

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеприведенных обстоятельств и положений закона, Налоговый орган был обязан обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию №52574 (сумма не превысила 3000 руб.) и по требованию № 43378 от 06.10.2016, не позднее 06.08.2018 (6 месяцев с 06.02.2018). 

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Дзержинского судебного района г. Н.Тагила с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени – 05.04.2018, то есть в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ; выдан судебный приказ 

<

№> от ДД.ММ.ГГГГ. 

Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка № 3 от 14.01.2020 указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями ответчика; сведений об исполнении не представлено. Административное исковое заявление поступило в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил 23.04.2020, то есть в течение 6 месяцев с 14.01.2020.

Учитывая вышеизложенное, наличие установленной обязанности административного ответчика уплатить транспортный налог и налог на имущество, факт их несвоевременной оплаты и законность начисления пени, соблюдения установленных порядка и сроков взыскания задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных ко взысканию в данном иске денежных сумм: недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 – 43375,32 рубля, учитывая частичную уплату налога за данный период, о чем указано в иске; и пени по налогу на имущество 14,80 рублей. 

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1501 рубль 70 копеек. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области ФИО2 ФИО8 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца город 

<

Адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

Адрес>, в доход бюджета Свердловской области недоимку по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 43 375 рублей 32 копейки.

Взыскать с ФИО2 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца город 

<

Адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

Адрес>, в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО11 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1501 рубль 70 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Судья: С.А. Охотина 

Текст решения в окончательной форме изготовлен 17 июля 2020 года. 

Судья: С.А. Охотина