Дело № 2а-4642/2025

43RS0001-01-2025-006517-31 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года г. Киров

Ленинский районный суд г.Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,

при секретаре Сметаниной М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4642/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – административный истец, налоговый орган, УФНС) обратилось с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности в размере 189867 рублей 23 копеек, в том числе 128652,03 руб. транспортного налога за 2021, 2022 годы, 8086 руб. – налог на имущество физических лиц ща 2021, 2022 годы, 37203 руб. земельный налог за 2021, 2022 год, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, в общей сумме 15926,20 руб. 

В обоснование иска указано, что административному ответчику был начислен транспортный налог: за 2021 год в сумме 63 630 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2022, направлено налоговое уведомление № 16744970 от 01.09.2022, налог частично уплачен, остаток задолженности составляет 59572,03 руб.; за 2022 год в сумме 69 080 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №60700424 от 15.07.2023, налог не уплачен. Также налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество: за 2021 год в сумме 3 377 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2022, направлено налоговое уведомление № 16744970 от 01.09.2022, за 2022 год в сумме 4 709 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2023, направлено налоговое уведомление № 60700424 от 15.07.2023, налог до настоящего времени не уплачен. Поскольку ФИО1 является плательщиком земельного налога, ему исчислен земельный налог: за 2021 год в сумме 16 036 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2022, направлено налоговое уведомление № 16744970 от 01.09.2022; за 2022 год в сумме 21 167 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2023, направлено налоговое уведомление № 60700424 от 15.07.2023, налоги до настоящего времени не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней в общей сумме 15926,20 руб.

Административный ответчик о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

В отсутствие необходимости получения судом дополнительных доказательств и иных сведений, дело рассмотрено судом без участия надлежаще извещенных и неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

По смыслу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения являются, в том числе, автомобили.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1. ч.1 ст. 359 НК РФ).

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее – Закон № 114-ЗО) налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ и ст. 1 Закона № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, в срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику принадлежали транспортные средства Лада 217030 Лада приора, государственный регистрационный знак {Номер изъят}, дата снятия с регистрации 15.12.2017; DAF 95XF430, государственный регистрационный знак {Номер изъят}, дата снятия с регистрации 06.09.2024; МАЗ 5432 А5-323, государственный регистрационный знак {Номер изъят}.

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2017, 2020 годы, на взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 54 Ленинского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ № 54/2а-3947/2022 от 03.08.2022, задолженность погашена 04.03.2024, 11.03.2024; за 2021 год в сумме 63 630 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, направлено налоговое уведомление № 16744970 от 01.09.2022, частично уплачен, остаток задолженности составляет 59 572,03 руб.; за 2022 год в сумме 69 080 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, направлено налоговое уведомление № 60700424 от 15.07.2023. Налог до настоящего времени не уплачен, следовательно, подлежит взысканию. 

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно сведениям Управления Росреестра административному ответчику принадлежит следующее недвижимое имущество, расположенное по адресам: Кировская область Юрьянский район, ж/д казарм 44км; {Адрес изъят}.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество: 

за 2020 год в сумме 499 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, направлено налоговое уведомление № 67565406 от 01.09.2021. На взыскание задолженности по налогу мировым судьей судебного участка № 54 Ленинского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ № 54/2а-3947/22 от 03.08.2022, задолженность погашена 11.03.2024;

за 2021 год в сумме 3 377 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, направлено налоговое уведомление № 16744970 от 01.09.2022, налог до настоящего времени не уплачен;

за 2022 год в сумме 4 709 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. направлено налоговое уведомление № 60700424 от 15.07.2023.

Налоги за 2021 и 2022 годы до настоящего времени не уплачены, следовательно, подлежат взысканию.

По правилам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог в соответствии с ч. 1 ст. 15 НК РФ относится к местным налогам.

На основании ч. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. 

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На имя административного истца с 18.02.2021 по 31.01.2023 был зарегистрирован земельный участок по адресу: {Адрес изъят}

Налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог за 2021 год в сумме 16 036 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, направлено налоговое уведомление № 16744970 от 01.09.2022; за 2022 год в сумме 21167 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, направлено налоговое уведомление № 60700424 от 15.07.2023. Налог до настоящего времени не уплачен, следовательно, подлежит взысканию.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Положениями ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить е, бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику начислены пени на недоимку 

по транспортному налогу в размере 792,84 руб.: 120,40 руб. - за период с 20.05.2019 по 31.12.2022 за 2019 год; 195,21 руб. - за период с 20.12.2021 по 31.12.2022 за 2020 год; 477,23 руб. - за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год; 

по налогу на имущество физических лиц в размере 57,46 руб.: 32,13 руб. - за период с 20.12.2021 по 31.12.2022 за 2020 год; 25,33 руб. - за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 2021 год;

по земельному налогу 120,27 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 2021 год.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик); 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ 8 в первую очередь платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

С внедрением ЕНС законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

Из положений абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 08.07.2023 № 166350 об уплате страховых взносов и пеней сроком уплаты до 28.11.2023. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), в общей сумме 14955,63 руб. на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024.

Расчеты административного истца судом проверены, признаны обоснованными, контррасчет в письменном отзыве суду не представлен.

Поскольку требование административного истца по уплате налогов и пени к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в соответствии со ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст.ст. 125, 290, 286 КАС РФ в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в общем размере 189 867,23 руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 части 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 166350 от 08.07.2023, сроком исполнения до 28.11.2023. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 06.03.2024, то есть в установленный законом срок.

07.03.2025 мировым судьей судебного участка № 54 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС вынесен судебный приказ № 54/2а-1481/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 189867,23 руб., госпошлины в размере 2498,67 рублей.

19.06.2025 мировым судьей судебного участка № 54 Ленинского судебного района города Кирова отменен судебный приказ от 07.03.2025.

Административное исковое заявление направлено административным истцом 01.10.2025, т.е. с соблюдением предусмотренного законом срока (19.06.2025 + 6 месяцев = 19.12.2026).

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности административным ответчиком не представлено, доводы письменного отзыва, в том числе о пропуске срока и досудебном порядке, основаны на неверном толковании норм права, требования УФНС подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6696 руб. в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}) за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 189867 (сто восемьдесят девять тысяч восемьсот шестьдесят семь) рублей 23 копейки, в том числе 128652,03 руб. транспортного налога за 2021, 2022 годы, 8086 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, 37203 руб. земельный налог за 2021, 2022 год, 15926,20 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 6696 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.А. Бородина

Мотивированное решение судом составлено 20 ноября 2025 года

Судья Н.А. Бородина