Дело № 2а-3305/2025

УИД 48RS0002-01-2025-003439-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2025 года г. Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Караваевой Е.А., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Фроловой А.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось с названным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указано, что он является плательщиком налога на имущество за 2023 год, транспортного налога за 2023 год и земельного налога за 2023 год. В связи с неуплатой налогов начислены пени. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, однако налоги оплачены не были. Также направлено требование, которое также не исполнено. 

Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, однако (дата) судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в общем размере 24 728 руб. 81 коп. 

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2). 

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2023 году на праве собственности зарегистрированы:

квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>;

квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>;

жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за указанный год.

Исходя из кадастровой стоимости, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки, размер налога за 2023 год составил 16 509 руб. 

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что за административным ответчиком в 2023 году было зарегистрировано транспортное средство: «БМВ Х4», государственный регистрационный знак 

<

***>, с мощностью двигателя 248,80 л.с.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога составляет 12 440 руб. 

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2023 году на праве собственности зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

В связи с изложенным административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки, доли, количества месяцев владения размер земельного налога за 2023 год составил 671 руб. 

Налоговым органом налогоплательщику направлено:

налоговое уведомление № от (дата) об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 12440 руб., земельного налога за 2023 год в размере 671 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 3398 руб.

Налоговое уведомление направлено в личный кабинет «мой налог».

(дата) ответчику налоговым органом выставлено требование № об уплате земельного налога за 2021 г. на общую сумму 592 руб., транспортного налога за 2021 г. в размере 18548 руб., налога на имущество в размере 2092 руб. и 1625 руб., а также пени в размере 4236,59 руб. Срок уплаты образовавшейся задолженности – до (дата).

Факт направления требования подтверждается списком заказной корреспонденции № от (дата)

К установленному сроку задолженность в полном объеме не погашена.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Таким образом, значимый для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.

Согласно решению Октябрьского районного суда г. Липецка от (дата), вступившего в законную силу (дата), на (дата) размер отрицательного сальдо по налогам составлял – 22 857 руб. 92 коп. (налог на имущество за 2021 год в размере 2092 руб. и 1625 руб. + земельный налог за 2021 год в размере 592 руб. 92 коп. + транспортный налог в размере 18548 руб.).

Поскольку административный ответчик своевременно не оплатил сумму налога, то на данную сумму подлежит начислению пени.

Согласно представленному расчету, пени за период с (дата) по (дата) составили 8219 руб. 80 коп. 

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, 

задолженность 

(дата) – (дата)

104 

16 

300 

2525,84 

45538 

(дата) – (дата)

49 

18 

300 

1338,82 

45538 

(дата) – (дата)

42 

19 

300 

1211,31 

45538 

(дата) – (дата)

36 

21 

300 

1147,56 

45538 

(дата) – (дата)

44 

21 

300 

1911,04 

62047 

(дата) – (дата)

2 

21 

300 

85,23 

60880 

Данный расчет проверен судом и признается верным, ответчиком не оспорен.

Вместе с тем, как следует из представленного административным истцом расчета, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от (дата), с учетом ранее принятых мер взыскания, составил 8 853 руб. 47 коп., куда включена сумма пени, начисленная за несвоевременную уплату налогов за 2015-2018 года на сумму 379 руб. 91 коп., признанная безнадежными к взысканию в силу статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, по решению Октябрьского районного суда г. Липецка от (дата)

Таким образом, размер пени на (дата) должен составлять 7839 руб. 90 коп. (8219 руб. 80 коп. – 379 руб. 91 коп.)

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 000 рублей. 

Ранее, УФНС России по Липецкой области обращалось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени. 

Решением Октябрьского районного суда г. Липецка от (дата), взыскана с ФИО1 недоимка по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени в общей сумме 52 845 руб. 52 коп. 

Материалами дела подтверждается, что (дата) мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. (дата) судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. 

(дата) настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

С учетом вышеизложенных выводов суда, административный иск подлежит удовлетворению частично.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени в общей сумме 24 348 (Двадцать четыре тысячи триста сорок восемь) руб. 90 коп., состоящей из:

- земельного налога за 2023 год в размере 671 руб.;

- транспортного налога за 2023 год в размере 12 440 руб.;

- налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 3 398 руб.;

- пени по состоянию на (дата) в размере 7839 руб. 90 коп.

В части удовлетворения административного искового заявления УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 379 руб. 91 коп. – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Караваева 

Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2025 года.