Дело № 2а – 2842/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2024 года г. Белорецк РБ

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абсалямовой Д.Р.

при секретаре Кривощековой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2 – 2842/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №... по ... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование заявленных требований, указав, что в Межрайонной ИФНС России №... по ... на налоговом учете состоит ФИО1 ИНН №..., за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 62795,97 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 133412,50 руб., в т.ч. налог – 126294,09 руб., пени – 7118,41 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов за 2022 г. в размере 60557,18 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) за 2022 г. в размере 34 445 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) за 2021 г. 1% в ПФР в размере 20923,81 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8766 руб. 

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 1602,10 руб.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 7118,41 руб. по состоянию на ....

Административный ответчик с ... по ... осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. При осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя применял патентную систему налогообложения. В связи с применением патентной системы налогообложения, в связи с чем, начислен налог от полученного дохода за налоговый период 2022 г. в размере 1635 140 руб., со сроком уплаты не позднее ... Страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд в размере 1%, составляет 13 351,40 руб.= (1635 140 - 300 000) * 1%. Срок уплаты не позднее ... В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки, начислены пени. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ... №... на сумму 132746,22 руб. налогоплательщиком полностью не погашено. В связи с применением патентной системы налогообложения начислен налог в размере 65 405 руб. со сроком уплаты не позднее ... ... частично уплачен налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов за 2022 г. в размере 4847,22 руб., не уплаченным числится налог в размере 60557,18 руб. Межрайонная ИФНС просила суд взыскать задолженность с ФИО1 ИНН №... за счет имущества физического лица в размере 133412,50 руб., в том числе: налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов за 2022 г. в размере 60557,18 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) за 2022 г. в размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) за 2021 г. 1% в ПФР в размере 20923,81 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8 766 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 1602,10 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7118,41 руб. по состоянию на ....

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по ..., будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. 

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенной о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ... у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 62 795,97 руб., которое до настоящего времени не погашено. 

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию, в порядке, предусмотренным ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 133 412,50 руб., в т.ч. налог – 126 294,09 руб., пени – 7 118,41 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов за 2022 г. в размере 60 557,18 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) за 2022 г. в размере 34 445 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) за 2021 г. 1% в ПФР в размере 20 923,81 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8766 руб. 

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 1602,10 руб.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 7 118,41 руб. по состоянию на ....

Расчет, относительно суммы иска, представленный административным истцом, по мнению суда, соответствует требованиям закона, а потому его следует положить в основу судебного решения, поскольку сумму недоимки административный ответчик не оспаривает, контррасчет взыскиваемых сумм не представил.

Судом установлено, выпиской из ЕГРИП подтверждается, что ФИО1 с ... по ... состояла на учете в налоговом органе как индивидуальный предприниматель.

При осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 применяла патентную систему налогообложения.

В связи с применением патентной системы налогообложения, начислен налог от полученного дохода на налоговый период 2022 год в размере 1635140 руб. со сроком уплаты не позднее ....

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Страховой взнос, подлежащей уплате в Пенсионный фонд в размере 1%, составляет 13351,40 руб. = (1635140 – 300 000)*1%.

Срок уплаты не позднее ....

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300.

Согласно представленному административным истцом расчету сумм пени, за период с ... по ... пени составляет – 7118,41 руб.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ, ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ... №... на сумму 132746,22 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанности по уплате задолженности по налогам, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

... мировым судьей судебного участка №... по ... по делу 2а – 3759/2023 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 135508,67 руб., в том числе: по налогам – 128390,26 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 7118,41 руб., а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 955 руб.

... в связи с поступившим возражением административного ответчика судебный приказ отменен. 

Из представленного ответа ОСП по ... и ... ГУФССП России по ... следует, что исполнительное производство №...-ИП от ..., возбужденное на основании судебного приказа №... – 3759/2023 от ... в отношении ФИО1 о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 106767,45 руб., прекращено по причине отмены судебного акта. Денежных средств по указанному исполнительному производству на депозитный счет отделения не поступало.

Проанализировав все обстоятельства данного дела, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты муниципальных районов за 2022 г., задолженности по налогам на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 – 2022 гг., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 г., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г., ФИО1 свой контррасчет взыскиваемых сумм не представила, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговым органом в установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюден шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, со дня истечения срока исполнения требования, а также соблюден установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования ... Республики Башкортостан в размере 5002,38 руб. из расчета удовлетворенных требований на сумму 133412,50 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) в пользу Межрайонной ИФНС России №... по Республики Башкортостан (ИНН №...) задолженность в размере 133 412,50 руб., в том числе: 

- налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов за 2022 г. в размере 60 557,18 руб., 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) за 2022 г. в размере 34 445 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) за 2021 г. 1% в ПФР в размере 20 923,81 руб., 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8 766 руб., 

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 1602,10 руб., 

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7 118,41 руб. по состоянию на ....

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) в бюджет муниципального образования ... Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 5002,38 руб. (пять тысяч два рубля 38 копеек).

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Абсалямова Д.Р.

Решение в окончательной форме, с учетом положений ст.ст. 92-93 КАС РФ, изготовлено 27.11.2024 года.