Дело № 2а-1296/2024

54RS0009-01-2024-000787-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«10» октября 2024 года г. Новосибирск

Советский районный суд города Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Яроцкой Н.С.,

при секретаре Дмитриевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 24 по Новосибирской области, Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о признании недоимки безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 24 по Новосибирской области, Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о признании недоимки безнадежной ко взысканию. Уточнив предмет иска административный истец просил:

1. признать начисленную административному истцу недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 2 876 руб., за 2020 г. в размере 2 876 руб., за 2021 г. в размере 2 876 руб., а также пени, начисленные на эту сумму безнадежными к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной; 

2. признать начисленную административному истцу недоимку по налогу на имущество за 2019 г. в размере 1 290 руб., за 2020 г. в размере 1 419 руб., за 2021 г. в размере 1 496 руб., а также пени, начисленные на эту сумму, безнадежными к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной (л.д. 44,45).

В обоснование административного иска указано следующее.

Административный истец состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 24 по Новосибирской области, которая осуществляет начисление налогов.

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области является налоговым органом, осуществляющим принудительное взыскание начисленных налогов.

Административный истец является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

22.12.2023 в личном кабинете налогоплательщика административного истца появилось уведомление Межрайонной ИФНС № 24 по Новосибирской области об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, принятом на основании сведений №.

Из уведомления следует, что за истцом числится задолженность:

- по транспортному налогу за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 2 876 руб., за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 2 876 руб., за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 2 876 руб.;

- по налогу на имущество за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 1 290 руб., за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1 419 руб., за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1 496 руб.

Административный истец полагает, что налоговый орган утратил право на взыскание указанных налогов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

01.01.2023 редакция положений подп. 5 п. 3 ст. 44, подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ изменена, однако задолженность истца по налогам образовалась в 2019-2021 годах, то есть в тот период, когда действовали иные положения НК РФ.

Требования в сроки, установленные в п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес административного истца не поступали.

Налоговый орган был обязан направить, а административный истец -выполнить требования в следующие сроки:

- за 2019 г. (срок уплаты 01.12.2020) направить не позднее 02.03.2020 (срок исполнения 10.03.2020);

- за 2020 г. (срок уплаты 01.12.2021) направить не позднее 02.03.2021 (срок исполнения 10.03.2021);

- за 2021 г. (срок уплаты 01.12.2022) направить не позднее 02.03.2023 (срок исполнения 10.03.2023).

Следовательно, налоговый орган имел право обратиться в суд общей юрисдикции за взысканием налогов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога: за 2019 г. до 10.09.2020; за 2020 г. до 10.09.2021; за 2021 г. до 10.09.2023.

Поскольку налоговый орган своевременно не обратился с исковым заявлением в суд о взыскании недоимки, такая недоимка является безнадежной ко взысканию.

Так как исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Сведения о задолженности из лицевого счета административного истца до настоящего времени не исключены. Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ) приведет к восстановлению нарушенных прав истца, что отвечает задачам административного судопроизводства (ст. 3 КАС РФ).

Административный истец ФИО1 в судебном заседании доводы иска поддержала, просила удовлетворить. В возражениях административный истец не согласился с доводами, изложенными в отзыве Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области, пояснил следующее. Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области сообщила, что все ранее установленные до 01.01.2023 сроки для направления требования об уплате налога и сроки для взыскания налогов в судебном порядке не применяются в связи с тем, что введен новый порядок учета. Однако, Федеральный закон № 263-Ф3 не содержит положений, на которые указывает Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области.

При этом по правилам действия закона во времени, а также согласно ст. 54 Конституции РФ, закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет. Согласно п. 2 ст. 5 НК РФ, акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Спорные правоотношения по настоящему делу относятся к недоимке за 2019-2021 годы, следовательно, все меры по ее взысканию налоговый орган должен был выполнить в соответствии с теми положениями законодательства, которые регулировали данный порядок в указанный период.

Федеральный закон № 263-ФЗ не отменяет ранее установленного порядка и распространяет свое действие па правоотношения, которые возникают с 01.01.2023, то есть недоимку, которая возникнет после указанной даты. Специальных положений, содержащих иное, указанный закон не содержит.

Являются ошибочными доводы Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о выполнении требований законодательства в части соблюдения сроков направления требования об уплате налога и обращения за принудительным взысканием недоимки за 2019-2021 годы с учетом изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом № 263-ФЗ.

Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области был нарушен шестимесячный срок как для подачи заявления о выдаче судебного приказа, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ по поводу задолженности за 2019-2021 годы. Указанное заявление Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области имела право подать по недоимке за 2019 г. в срок не позднее 10.09.2021, за 2020 г. не позднее 10.09.2022, за 2021 г. не позднее 10.09.2023.

Административный ответчик Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание представителя не направила, извещена надлежащим образом, просила рассматривать дело в отсутствие своего представителя. Представила письменные возражения, в которых указала следующее. С 01.01.2023 ЕНП и ЕНС стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 01.01.2023 автоматически, на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31.12.2022 у налоговых органов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 21.03.2024 отрицательное сальдо ЕНС составляет 22 506,67 руб., в том числе по налогу в сумме 19 138 руб. со сроками уплаты 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023, по пене в сумме 3 368,67 руб.

На основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ задолженность в сумме 13 389,60 руб. в том числе:

- по транспортному налогу за 2019 г. в размере 2 876 руб., за 2020 г. в размере 2 876 руб., за 2021 г. в размере 2 876 руб.,

- по налогу на имущество за 2019 г. в размере 1 290 руб., за 2020 г. в размере 1 290 руб., за 2021 г. в размере 1 290 руб. -

не подлежит списанию, так как отсутствует постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, а также пени в сумме 891,60 руб.

Задолженность по налогу в сумме 9 117,07 руб., в том числе по транспортному налогу в сумме 4 793 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 г., по налогу на имущество в сумме 1 512 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 г., не подлежит списанию, пени в сумме 2 487,28 руб., так как образовалась после 01.01.2023.

Исключение из лицевого счета налогоплательщика сумм налоговой задолженности с истекшим сроком взыскания возможно после признания указанных сумм безнадежными к взысканию и их последующего списания.

В связи с неуплаченной задолженностью в установленный срок в соответствие со ст. 69 НК РФ инспекцией было сформировано и направлено через интернет-сервис на сайте ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» требования об уплате налога сбора, пени, штрафов по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц:

- требование № от 18.12.2020 на сумму 4 175,44 руб. за 2019 г., срок уплаты по требованию – 03.02.2021, дата вручения – 20.12.2020;

- требование № от 15.12.2021 на сумму 4 308,96 руб. за 2020 г., срок уплаты по требованию – 21.01.2022, дата вручения – 16.12.2021.

В связи с оплатой 02.10.2019 по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 2 876 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 1 221 руб., требование не выставлялось.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией сформировано и направлено через интернет-сервис на сайте ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» требование об уплате от 23.07.2023 № на сумму 14 379,23 руб. со сроком исполнения 11.09.2023. Задолженность по состоянию на 23.07.2023 по вышеуказанному требованию по транспортному налогу составляет по виду платежа «налог» – 8 628 руб., налог на имущество физических лиц по виду платежа «налог» – 4 205 руб., виду платежа «пени» – 1 546,23 руб., на 19.03.2024 задолженность составляет в общей сумме 22 486,26 руб., и считается не исполненным.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности в срок по требованию от 24.07 2023 № инспекцией в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение от 14.12 2023 № на сумму 21 498,74 руб. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии со ст. 48 НК РФ инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества (ЗВСП) от 22.12.2023 №, а именно:

- налог на имущество физических лиц в размере 5 717 руб. за 2019-2022 годы;

- транспортный налог в размере 13 421 руб. за 2019-2022 годы;

- пени в размере 2450 руб. 50 коп.,

которое направлено 01.02.2024 в мировой суд. 12.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ, однако определением от 12.04.2024 судебный приказ отменен.

Налоговым органом 09.04.2024 направлено в отделение судебных приставов заявление о возбуждении исполнительного производства №. 

<

данные изъяты> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 12.04.2024 №, которое прекращено 18.04.2024 по причине отмены исполнительного документа.

По состоянию на 01.10.2024 в Советский районный суд г. Новосибирска направлено административное исковое заявление от 12.09.2024 № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 21 588,05 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере 5 717 руб. за 2019-2022 годы;

- транспортный налог в размере 13 421 руб. за 2019-2022 годы;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2 450,50 руб. с 01.01.2023 по 22.12.2023. 23.09.2024 административное исковое заявление принято судом к производству, назначено судебное заседание на 16.12.2024.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области просит отказать в удовлетворении исковых требований ФИО1 

Представитель административного ответчика Межрайонная ИФНС России № 24 по Новосибирской области - ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал против удовлетворения иска. Пояснил, что Межрайонная ИФНС России № 24 по Новосибирской области является ненадлежащим ответчиком. В отзыве на административное исковое заявление указал следующее. В соответствии с пунктом 1.8 приказа УФНС России по Новосибирской области от 28.05.2021 № 01-07/108@ «О реорганизации налоговых органов Новосибирской области» создана Межрайонная ИФНС № 17 по Новосибирской области (код налогового органа 5477) для выполнения на территории Новосибирской области основных функций по управлению долгом, а именно: взыскание (урегулирование) задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ с налогоплательщиков путем применения процессных и проектных мер взыскания, предусмотренных нормами действующего законодательства, за исключением принятия решений о зачете, возврате (отказе в зачете, возврате) денежных средств в порядке статей 78, 79, 176, 176.1 НК РФ.

Таким образом, содержание исковых требований соотносится с функциями Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области (л.д. 19, 20).

Руководствуясь статьями 99, 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Суд, изучив доводы иска и возражений на иск, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из статьи 405 НК РФ следует, что налоговым периодом признается календарный год. В силу п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 363 НК РФ, транспортный налог (за 2019-2022 годы) подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 3).

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 4).

В силу пп. 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В силу пункта 2 статьи 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из пункта 1 статьи 70 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 данногоКодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со статьей 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Статьей 11.3 НК РФ предусмотрено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3).

В соответствии с п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В ходе рассмотрения дела судом установлено следующее.

Приказом УФНС России по Новосибирской области № 01-07/108@ от 28.05.2021 создана Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области для выполнения на территории Новосибирской области основных функций по управлению долгом, в том числе взыскание (урегулирование) задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ с налогоплательщиков путем применения процессных и проектных мер взыскания, предусмотренных нормами действующего законодательства, за исключением принятия решений о зачете, возврате (отказе в зачете, возврате) денежных средств в порядке статей 78, 79, 176, 176.1 НК РФ (л.д. 26-30).

Таким образом, надлежащим ответчиком по иску является Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области.

В порядке ст. 52 НК РФ, ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № от 03.08.2020 об оплате транспортного налога за 2019 г. в размере 2 876 руб. не позднее 01.12.2020 налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 290 руб. не позднее 01.12.2020;

- № от 01.09.2021 об оплате транспортного налога за 2020 г. в размере 2 876 руб. не позднее 01.12.2021, налога имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1 419 руб. не позднее 01.12.2021;

-№ от 01.09.2022 об оплате транспортного налога за 2021 г. в размере 2 876 руб. не позднее 01.12.2022, налога имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1 496 руб. не позднее 01.12.2022 (л.д. 46-49, дело №, л.д. 6-8).

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущества, налоговым органом были начислены пени, в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 были направлены требования.

В требовании № по состоянию на 15.12.2021 г. Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области сообщила ФИО1 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1 419 руб. (установленный законодательством срок уплаты налога – 01.12.2021 г.) и пени в размере 4,61 руб.; транспортного налога с физических лиц в размере 2 876 руб. (установленный законодательством срок уплаты налога – 01.12.2021 г.) и пени в размере 9,35 руб. (л.д. 50-51).

В последующем Долматовой КВ. было направлено требование № об оплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, в том числе транспортный налог - 8 628 руб., налог на имущество - 4 205 руб., пени - 1546 23 руб. (дело №4, л.д. 10).

14.12.2023 Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области было принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 21 498, 74 руб., указанной в требовании от 23.07.2023.

Межрайонная ИНФС России № 24 по Новосибирской области направила в адрес ФИО1 уведомление о принятом решении о взыскании задолженности и предложила уплатить единый налоговый платеж в размере отрицательного сальдо ЕНС. Согласно сведениям № и детализации по состоянию на 22.12.2023 отрицательное сальдо (задолженность) единого налогового счета ФИО1 составляет 21 588,05 руб., в том числе 19 138 руб. – по налогам, 2 450,05 руб. по пеням.

В соответствии с детализацией отрицательного сальдо по налогам, задолженность в размере 19 138 руб. состоит из:

- задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: 1 512 руб. (срок уплаты 01.12.2023), 1 290 руб. (срок уплаты 01.12.2020), 1 419 руб. (срок уплаты 01.12.2021); 1 496 руб. (срок уплаты 01.12.2022);

- задолженности по транспортному налогу с физических лиц: 4 793 руб. (срок уплаты 01.12.2023), 2 876 руб. (срок уплаты 01.12.2020), 2 876 руб. (срок уплаты 01.12.2021), 2 876 руб. (срок уплаты 01.12.2022) (л.д. 8-9).

12.02.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности за период с 2019 по 2022 годы за счет имущества физического лица: по налогам в размере 19 138 руб., пени в размере 2 450,05 руб., государственная пошлина в размере 423,82 руб.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи 

<

данные изъяты> судебного участка Советского судебного района г. Новосибирска – мирового судьи 

<

данные изъяты> судебного участка Советского судебного района г. Новосибирска был отменен судебный приказ № от 12.02.2024 (л.д. 52-53, 58-62).

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафам (дело №). Административный иск поступил в суд 20.09.2024. в административном иске Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 21 588,05 руб., в том числе: 

- налог на имущество физических лиц в размере 5 717 руб. за 2019-2022 годы;

- транспортный налог в размере 13 421 руб. за 2019-2022 годы;

- суммы пеней в размере 2 450,50 руб. с 01.01.2023 по 22.12.2023 (л.д. 82- 91).

На основании собранных и исследованных доказательств судом установлено, что налоговый орган не утратил права на взыскание недоимки по транспортном налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 г.

Налоговый орган принял меры по взысканию задолженности: направил требование в соответствии со статьями 69 и 70 НК ФР, обратился с заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в шестимесячный срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ обратился с требованием о взыскании обязательных платежей в порядке административного судопроизводства.

Таким образом, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Руководствуясь ст. 180-185 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в срок один месяц с момента изготовления в окончательной форме.

Судья Яроцкая Н.С.

Мотивированное решение изготовлено 18.10.2024.