Дело № 2а-613/2023 

УИД 48RS0021-01-2023-000319-45

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 года город Елец Липецкой области 

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Чумичевой Ю.В.,

при секретаре Радышевском П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-613/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указывая, что ФИО1 в 2019, 2020 годах являлся плательщиком транспортного налога, так как имел собственности транспортное средство: МАЗДА-626, гос. номер №*** Ему был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 3220 рублей и за 2020 год в сумме 3220 рублей. В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога за 2019, 2020 годы налоговым органом были выставлены и направлены налогоплательщику требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены. ФИО1 также являлся плательщиком транспортного налога за 2016, 2017, 2018 годы, которые также в установленные законом сроки не были уплачены. В связи с этим ФИО1 в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в сумме 918,27 рублей, а именно: за 2016 год – 571,64 рубля, за 2017 год – 293,45 рублей, за 2018 год – 9,98 рублей, за 2019 год – 31,93 рубль, за 2020 год – в сумме 11,27 рублей. ФИО1 также в 2016 году являлся плательщиком земельного налога, так как имел на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N..., в связи с чем налоговым органом был начислен земельный налог за 2016 год в размере 1335 рублей. Данный налог своевременно не был уплачен, в связи с чем ФИО1 было выставлено требование об уплате налога и пени. Впоследствии был сделан перерасчет, сумма к уплате составила 111 рублей. Так как недоимка по земельному налогу за 2016 год в сумме 111 рублей не оплачена, то налоговым органом начислены пени в размере 21,83 рубль. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, так как имел в собственности квартиру с кадастровым номером №***, расположенную по адресу: N..., в связи с чем налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 208,00 рублей, за 2020 год в сумме 229 рублей. Данные налоги в установленные законом срок уплачены не были, в связи с чем ФИО1 выставлены требования об их уплате, начислены пени в размере 2,86 рублей. МИФНС России № 7 по Липецкой области обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. 01.07.2022 мировым судьей судебного участка № 2 г. Ельца Елецкого судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1252/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в сумме 6440 рублей и пени в размере 918,27 рублей, пени по земельному налогу в размере 21,83 рубля, налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 585 рублей и пени в размере 75,74 рублей, однако, 07.07.2022 данный приказ был отменен. Просило взыскать с ФИО1 в доход бюджета субъекта Российской Федерации по Липецкой области транспортный налог за 2019 год в сумме 3220 рублей, за 2020 год в сумме 3220 рублей, пени по транспортному налогу в размере 918,27 рублей; в доход бюджета Елецкого муниципального района Липецкой области пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 21,83 рубля; в доход бюджета Елецкого муниципального района Липецкой области налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 208 рублей и пени в размере 2,06 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 229 рублей и пени в сумме 0,80 рублей. 

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, в поступившем заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, о чем в деле имеется расписка в получении судебной повестки, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил. 

Суд на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего. 

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 05.12.2012 принадлежит автомобиль МАЗДА-626 государственный регистрационный знак №***, 1992 года выпуска, дата регистрации права 05.12.2012, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика и административным ответчиком не оспаривалось.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

На основании Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате, налогоплательщики обязаны в установленные Законом сроки и размере произвести уплату транспортного налога.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

В отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил включительно установлена налоговая ставка в сумме 15 рублей, свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил установлена налоговая ставка в сумме 28 рублей (приложение к Закону). 

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области в отношении ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2019 и 2020 годы в сумме 3220 рублей за каждый год, исходя из следующего расчета: налоговая база 115, налоговая ставка 28, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12.

Налог исчислен по ставке, установленной законом.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № №*** от 20.07.2017, № №*** от 04.07.2018, № №*** от 22.08.2019, № №*** от 03.08.2020, № №*** от 01.09.2021, которыми он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2019 и 2020 годы. 

Однако в установленный законом срок административным ответчиком налог не был уплачен, на момент рассмотрения дела задолженность по транспортному налогу составила 6440 рублей за 2019 и 2020 годы, что ФИО1 не оспаривалось. 

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2016-2020 годы налоговым органом исчислена пеня в общей сумме 918,27 рублей, а именно:

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 12.02.2018 по 12.02.2020 в сумме 571, 64 рубль, 

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 28.01.2019 по 12.02.2020 в сумме 293,45 рублей; 

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 29.01.2020 по 12.02.2020 в сумме 9,98 рублей;

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в сумме 31,93 рубль;

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 11,27 рублей. 

Исчисленная пеня подтверждается представленными административным истцом расчетами, произведенными в соответствии с законом, налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налога и административным ответчиком не оспаривалась.

Таким образом, административным ответчиком значится:

- недоимка по транспортному налогу за 2019 год в общей сумме 3251,93 рубль, в том числе налог в сумме 3220 рублей и пеня за несвоевременную уплату налога в размере 31,93 рубль; 

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в общей сумме 3231,27 рубль, в том числе налог в сумме 3220 рублей и пеня за несвоевременную уплату налога в размере 11,27 рублей;

- пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 12.02.2018 по 12.02.2020 в размере 571, 64 рубль;

- пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 28.01.2019 по 12.02.2020 в сумме 293,45 рублей; 

- пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 29.01.2020 по 12.02.2020 в сумме 9,98 рублей. 

Доказательств своевременной уплаты транспортного налога за 2019-2020 годы либо уплаты имеющейся задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2020 годы административным ответчиком не представлено.

Кроме того, из материалов дела следует и никем не оспаривалось, что ФИО1 на праве общей долевой собственности с 20.01.2007 принадлежит квартира с кадастровым номером №***, расположенная по адресу: N.... 

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (с 01.01.2021 утратила силу)).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц:

- за 2019 год в сумме 208 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база 1039153, доля в праве 163/453, ставка 0,10, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12, коэффициент к налоговому периоду 0,4;

- за 2020 год в сумме 229 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база 1039153, доля в праве 163/453, ставка 0,10, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12, коэффициент к налоговому периоду 0,6. 

Налог исчислен по ставке, установленной законом.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № №*** от 03.08.2020, № №*** от 01.09.2021, которыми он уведомлен о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы. 

Однако в установленный законом срок административным ответчиком налог не был уплачен, на момент рассмотрения дела задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы составила 437 рублей, что ФИО1 не оспаривалось. 

Ввиду несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы налоговым органом исчислена пеня в общей сумме 2,86 рубля, а именно:

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в сумме 2,06 рубля;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 0,80 рублей.

Исчисленная пеня подтверждается представленными административным истцом расчетами, произведенными в соответствии с законом, налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налога и административным ответчиком не оспаривалась.

Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 210,06 рублей, в том числе налог в сумме 208 рублей и пеня за несвоевременную уплату налога в сумме 2,06 рубля; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 229,80 рублей, в том числе налог в сумме 229 рублей и пеня за несвоевременную уплату налога в сумме 0,80 рублей. 

Доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в полном объеме либо уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлено.

Также из материалов дела следует и никем не оспаривалось, что ФИО1 на праве собственности в 2016 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: N.... 

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 в 2016 году являлся плательщиком земельного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В силу статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Положением «О земельном налоге на территории городского округа город Елец», утвержденным решением Совета депутатов городского округа город Елец Липецкой области от 19 октября 2016 года № 392 (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области ФИО1 был исчислен земельный налог за 2016 год в сумме 1335 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база 445017, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12. 

Налог исчислен по ставке, установленной законом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № №*** от 20.07.2017, которым он уведомлен о необходимости уплатить земельный налог за 2016 год.

Согласно административному исковому заявлению, впоследствии был произведен перерасчет земельного налога за 2016 год в связи с тем, что вышеуказанный земельный участок находился в собственности ФИО1 в 2016 году только 1 месяц, к уплате земельный налог за 2016 год составил 111 рублей. 

Однако в установленный законом срок административным ответчиком земельный налог за 2016 год в размере 111 рублей не был уплачен, что ФИО1 не оспаривалось. 

Ввиду несвоевременной уплаты земельного налога за 2016 год в сумме 111 рублей налоговым органом исчислена пеня в сумме 21,83 рубль за период с 02.12.2017 по 12.02.2020. 

Исчисленная пеня подтверждается представленными административным истцом расчетами, произведенными в соответствии с законом, требованием об уплате налога и административным ответчиком не оспаривалась.

Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в сумме 21,83 рубль. 

Доказательств своевременной уплаты земельного налога за 2016 год либо уплаты имеющейся задолженности пени по земельному налогу за 2016 год административным ответчиком не представлено.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент направления требования № 15126 от 13.02.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент направления требований № 3720 от 10.02.2021, № 36521 от 16.12.2021) предусматривает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

В адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области были направлены требования № №*** от 13.02.2020, № №*** от 10.02.2021, № №*** от 16.12.2021 об уплате налогов и пени за 2016-2020 годы, однако, в срок, указанный в требованиях для их добровольного исполнения, ФИО1 их не выполнил, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 07.07.2022 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 01.07.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2016-2020 годы в общей сумме 8040,84 рублей. 

Следовательно, с административным исковым заявлением УФНС России по Липецкой области должно было обратилось в суд не позднее 07.01.2023.

Вместе с тем, с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Липецкой области обратилось в Елецкий городской суд Липецкой области только 13.02.2023, то есть с пропуском предусмотренного законом шестимесячного срока, что подтверждается штампом на конверте, в котором административное исковое заявление поступило в суд. 

На основании пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. 

Налоговым органом ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени не заявлялось.

Суд предлагал административному истцу УФНС России по Липецкой области предоставить в суд доказательства уважительности причин пропуска срока на подачу административного искового заявления, однако, такие доказательства суду предоставлены не были. 

При таких обстоятельствах судом установлен факта пропуска административным истцом срока обращения в суд с настоящим административным иском без уважительной причины, в связи с чем административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворению не подлежит. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Чумичева

Мотивированное решение суда изготовлено 22 мая 2023 года