Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 марта 2021 года г. Тольятти

Судья Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области Шабанов С.Г., при секретаре Нагиевой К.Р., с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от 01.02.2021, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 63RS0030-01-2020-004651-20 (номер производства 2а-437/2021) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о задолженности в размере 169574,38 руб., из которых: 141203 руб. – транспортный налог за 2018 год, 22173,32 руб. – страховые взносы на ОПС за 2019 год, 5200,01 руб. – страховые взносы на ОМС за 2019 год, 603,64 руб. – пени по транспортному налогу, 319,49 руб., - пени по обязательному пенсионному страхованию, 74,92 руб. - пени по обязательному медицинскому страхованию.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27.12.2004 по 02.10.2019 и в силу ст. 419 НК РФ в расчетном периоде являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

На основании ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца административный ответчик был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 319,49 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 74,92 руб. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование № ... от 23.12.2019 с предложением добровольно погасить задолженность по страховым взносам в срок до 31.01.2020. 

Также в налоговом периоде 2018 административный ответчик ФИО2 являлся налогоплательщиком транспортного налога. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № ... от 25.07.2019.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 603,64 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование № ... от 23.12.2019 с предложением добровольно погасить задолженность по транспортному налогу в срок до 31.01.2020. В связи с неисполнением ответчиком налоговых требований в установленные сроки налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам по ОМС, ОПС, пени, транспортного налога, пени.

17.03.2020 мировым судьей судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-410/2020, который после представления ответчиком возражений был отменен определением от 16.11.2020.

Представитель истца в судебном заседании административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании иск не признал и показал суду, что по заявлению налогового органа он был признан банкротом. В рамках рассмотрения дела о банкротстве был назначен конкурсный управляющий, который все принадлежащее ему имущество изъял и реализовал с публичных торгов. В настоящее время все имущество продано, но имущество в виде транспорта с регистрационного учета до настоящего времени не снято, поскольку на него наложен арест. 

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 НК РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Пункт 1 статьи 358 НК РФ относит к объектам налогообложения автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (статья 360 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом периоде 2018 года за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль 277701 государственный регистрационный знак ..., автомобиль КАМАЗ 5410 государственный регистрационный знак ..., ГАЗ 330600 государственный регистрационный знак ..., КАМАЗ 55111 государственный регистрационный знак ..., КАМАЗ 5410 государственный регистрационный знак ..., автомобиль с государственным регистрационным знаком ..., автомобиль КО4402 государственный регистрационный знак ..., КАМАЗ 5320 государственный регистрационный знак ..., автомобиль МКС 2700 государственный регистрационный знак ..., автомобиль 497810 государственный регистрационный знак ... автомобиль 497810 государственный регистрационный знак ..., ЗИЛ 130 государственный регистрационный знак ..., автомобиль Тойота РАВ 4 государственный регистрационный знак ..., автомобиль Ниссан Кашкай государственный регистрационный знак ..., ГАЗ 531201 государственный регистрационный знак ..., КАМАЗ 5511 государственный регистрационный знак ..., КАМАЗ 35320 государственный регистрационный знак ..., являющиеся объектом налогообложения транспортным налогом.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог и в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № ... от 25.07.2019.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, по транспортному налогу за 2018 год в размере 603,64 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование № ... от 23.12.2019 с предложением добровольно погасить задолженность по транспортному налогу в срок до 31.01.2020. Согласно пп. 12 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 423 НК РФ, установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорный период, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 5 указанной правовой нормы предусмотрено, что за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального 

предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 425 НК РФ в редакции, действующей в спорный налоговый период, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ч. 2 указанной правовой нормы, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с п.п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Срок уплаты предусмотрен п. 3 указанной статьи: суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной 

практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27.12.2004 по 02.10.2019 и в силу ст. 419 НК РФ в расчетном периоде являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

На основании ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца административный ответчик был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 319,49 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 74,92 руб. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование: № ... от 23.12.2019 с предложением добровольно погасить задолженность по страховым взносам в срок до 31.01.2020. 

В связи с неисполнением ответчиком налоговых требований в установленные сроки налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам по ОМС, ОПС, пени, транспортного налога, пени.

17.03.2020 мировым судьей судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-410/2020, который после представления ответчиком возражений был отменен определением от 16.11.2020.

Согласно ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок обращения в суд, предусмотренный ст.286 КАС РФ административным истцом соблюден.

Доводы административного ответчика о прекращении обязательств по налоговым платежам и страховым взносам в связи с банкротством суд отвергает как несостоятельные.

ФНС России обратилась в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании несостоятельным банкротом ФИО2 с размером требований в общей сумме 2396509,53 руб.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 12.02.2020 завершена процедура реализации имущества ФИО2, в связи, с чем он освобождён от исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

В силу статей 2, 5 Закона о банкротстве налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию с силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Судом установлено, что задолженность по транспортному налогу, страховым взносам, пени за 2018 образовалась у административного ответчика на основании налогового требования ... от 23.12.2019, выставленного по окончанию налогового периода, то есть после признании его банкротом. Соответственно, заявленное административным истцом требование об уплате транспортного налога страховых взносов и пени относится к текущим платежам. 

При таких обстоятельствах, основания для признания задолженности безнадежной ко взысканию судом не установлено, в связи с чем административные требования подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина от уплаты, которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 4591,48 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ... года рождения, ИНН ... проживающего по адресу: ...., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области задолженность в размере 169574,38 руб., из которых: 141203 руб. – транспортный налог за 2018, 22173,32 руб. – страховые взносы на ОПС за 2019, 5200,01 руб. – страховые взносы на ОМС за 2019, 603,64 руб. – пени по транспортному налогу, 319,49 руб., - пени по обязательному пенсионному страхованию, 74,92 руб. - пени по обязательному медицинскому страхованию.

Взыскать с ФИО2, ... года рождения, ИНН ..., проживающего по адресу: ...., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4591,48 руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 13.04.2021

Судья С.Г. Шабанов