Дело № 2а-3587/2018

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Марковой Н.В.

при секретаре Зуевой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово 

23 октября 2018 года

дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 и 2016 годы, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России ### по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Заявленные требования мотивированы тем, что в соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области, ФИО1 являлся собственником двух земельных участков, а именно земельного участка по адресу: ... (кадастровый ###), земельного участка по адресу: ... (кадастровый ###).

В порядке ч. 3 ст. 52 НК РФ, налоговым органом ФИО1 **.**.**** направлено налоговое уведомление ### о необходимости уплаты земельного налога за 2015 год, в котором указана сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, период времени, за который начислен земельный налог, а также срок уплаты налога - **.**.****. Упомянутое уведомление направлено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика **.**.****.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области, кадастровая стоимость земельного участка по адресу: ... (кадастровый ###), по состоянию на **.**.**** составляла 36 924 213 руб. Исходя из указанной кадастровой стоимости земельного участка, налоговым органом ФИО1 за 2015 год исчислена сумма налога на земельный участок с кадастровым номером ### в размере 553863, 00 руб.

На основании ч. 3 ст. 52 НК РФ, налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** о необходимости уплаты земельного налога за 2016 год, в котором указана сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, период времени, за который начислен земельный налог, а также срок уплаты налога - **.**.****. Указанное выше налоговое уведомление направлено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика **.**.****.

Как следует из сведений, представленных налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области, кадастровая стоимость земельного участка по адресу: ... (кадастровый ###), по состоянию на **.**.**** составляла 36 924 213 руб. Исходя из указанной кадастровой стоимости земельного участка, налоговым органом ФИО1 за 2016 год исчислена сумма налога на земельный участок с кадастровым номером ### в размере 276932, 00 руб.

ФИО1 в налоговый орган были представлены **.**.**** документы об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером ###, согласно которым кадастровая стоимость указанного земельного участка в 2015 году составила - 3735000 руб., а не 36924 213 руб. как было ранее.

Кроме того, из упомянутых документов следовало, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером ### за 2016 год была уменьшена с 36924 213 руб. до 10762 000 руб.

В связи с уменьшением кадастровой стоимости вышеуказанного земельного участка в 2015 и 2016 году, инспекцией проведен **.**.**** перерасчет земельного налога, исчисленного ФИО1, за 2015 и 2016 год.

Затем, с учетом произведённого перерасчета земельного налога за 2015 и 2016 год, инспекцией в адрес ФИО1 было **.**.**** направлено налоговое уведомление ### с указанием на произведенный перерасчет земельного налога, в котором так же была указана сумма налога, подлежащая уплате - 206531, 00 руб., объекты налогообложения, налоговая база, период времени, за который начислен земельный налог, а также срок уплаты налога - **.**.****. Упомянутое уведомление направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика **.**.****.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ, налогоплательщику посредством личного кабинета **.**.**** было направлено требование об уплате земельного налога и пени от **.**.**** ###.

В установленный в требовании срок - **.**.**** задолженность по земельному налогу ФИО1 не погашена.

Налоговым органом было**.**.**** направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу; мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 вынесен **.**.**** судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу; определением Мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово от **.**.**** указанный выше судебный приказ отменен; налоговым органом в Центральный районный суд г. Кемерово подано **.**.**** административное исковое заявление в отношении ФИО1; судом вынесено **.**.**** определение о возвращении указанного административного искового заявления инспекции.

На основании изложенного, и в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.286, ст. 287, КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области, просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015 и 2016 год на общую сумму 207331,31 руб. в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: в размере 206531, 00 руб., пени в размере 800,31 руб.

В ходе рассмотрения дела, в порядке ст. 45 КАС РФ, заявленные требования и их размер административным истцом уточнен, о чем представлено соответствующее заявление, где МИФНС России №12 по Кемеровской области просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по земельному налогу, начисленному в отношении земельного участка с кадастровым номером ### за 2015 год (период с **.**.**** по **.**.****) в размере 56025 руб., пени с **.**.**** по **.**.**** в сумме 202,62 руб., за 2016 год (период с **.**.**** по **.**.****) в размере 80715 руб., пени с **.**.**** по **.**.**** в размере 291,91 руб.

Представитель административного истца – Шлегель О.В., действующая на основании доверенности от **.**.**** (л.д.30), в судебном заседании настаивала на удовлетворении уточненных требований о взыскании с ФИО1 суммы земельного налога по земельному участку с кадастровым номером ### за 2015 и 2016 годы, пени за несвоевременную уплаты данного налога.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой от **.**.****.

В судебном заседании представитель административного ответчика – ФИО2, действующий на основании доверенности от **.**.****. (л.д.27), заявленные требования признал частично по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск. Сторона ответчика не согласна с размером земельного налога за 2016 год. 

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, извещенных о слушании дела надлежащим образом. Основания для отложения слушания по делу судом не установлены. 

Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3, л. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком земельного налога. 

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст.388 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Согласно пункту 1 статьи 398 НК РФ налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ). 

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером ### (период владения с **.**.**** по **.**.**** (л.д.9).

В соответствии с п.1 ст. 396 НК налогоплательщику ФИО1 исчислен земельный налог, в том числе по земельному участку с кадастровым номером ### в размере: за 12 месяцев 2015 года – 56025 руб., за 6 месяцев 2016 года – 80715 руб., отраженный в налоговом уведомлении ### от **.**.**** (л.д.11).

Оснований сомневаться в правильности представленного истцом расчета суммы налога, суд не усматривает.

Довод стороны административного ответчика о том, что сумма земельного налога за 2016 год должна исчисляться из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером ### в размере 3735000 руб., установленной решением Кемеровского областного суда от **.**.****, и указанной в кадастровой справке от **.**.****, суд не может принять во внимание.

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из решения Кемеровского областного суда от **.**.**** (л.д.38-43), кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером ### в размере 3735000 руб. установлена по состоянию на **.**.****.

В кадастровой справке о кадастровой стоимости объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым номером ### от **.**.**** указана кадастровая стоимость по состоянию на **.**.**** – 3735000 руб.; дата, по состоянию на которую определена кадастровая стоимость – **.**.****; дата утверждения кадастровой стоимости – **.**.****; дата внесения сведений в государственный кадастр недвижимости – **.**.**** (л.д.87).

Тем не менее, Решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости от **.**.****, установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером **.**.**** в размере рыночной стоимости – 10762000 руб.

На запрос МИФНС ### по Кемеровской области от **.**.**** предоставлены сведения ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Кемеровской области от **.**.**** о том, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером ### на **.**.**** составляла 3735000 руб.; по состоянию на **.**.**** и **.**.**** – 10762000 руб., которая установлена решением Комиссии по рассмотрению споров по определению кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Кемеровской области от **.**.**** ###.

Таким образом, суд считает, что налоговым органом правомерно исчислен земельный налог за 2016 год (с 01.01. по **.**.****) по земельному участку с кадастровым номером ###, исходя из его кадастровой стоимости – 10762000 руб.

В рамках настоящего дела, оспаривая само производство расчета налоговой базы, административным ответчиком не представлено доказательств установления в установленном законом порядке иной кадастровой стоимости объекта налогообложения, нежели той, которая была положена в основу оспариваемого расчета налоговым органом.

При этом административным ответчиком необоснованно подменяются понятия «оспаривание кадастровой стоимости объектов налогообложения в судебном порядке» и «оспаривание кадастровой стоимости объектов налогообложения в рамках административного дела о взыскании недоимки по налогу».

С учетом того факта, что законодателем прямо установлен определенный способ защиты нарушенного права и в случае несогласия собственника земельного участка с его кадастровой стоимостью, являющейся основой для определения налоговой базы и последующего исчисления недоимки по земельному налогу, реализация административным истцом процедуры оспаривания кадастровой стоимости объектов налогообложения не может быть реализована в рамках настоящего дела.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней (ст. 72 НК РФ).

Положениями п.2,3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующей пеней уплачивается налогоплательщиками помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.5 указанной статьи, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что в связи несвоевременным выполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога, в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, за период с **.**.****. по **.**.****., на сумму исчисленного налога начислена пеня в размере: за 2015 год – 202,62 руб., за 2016 год – 291,91 руб., всего 494,53 руб. (л.д.61, 62).

Требование об уплате суммы налога и пени ### по состоянию на **.**.****, направленное налоговым органом в адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете ФИО1 (л.д.14, 15), в добровольном порядке последним исполнено не в полном объеме, а именно, не уплачен земельный налог по земельному участку кадастровым номером ### за 2015 и 2016 годы, а также пени.

Доказательства обратного в материалы дела не представлены.

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером ###, за период с 01.01. по **.**.**** - в размере 56025 рублей, за период с **.**.**** по **.**.**** – в размере 80715 рублей, пени по земельному налогу за **.**.**** годы с **.**.**** по **.**.**** в размере 494,53 руб. (202,62 руб. + 291,91 руб.), всего 137234 руб. 53 коп.

Суд считает представленный стороной истца в материалы дела расчет пени по земельному налогу (л.д.61, 62) обоснованным и оснований сомневаться в правильности указанного расчета, не усматривает. 

Представителем административного ответчика ФИО2 заявлено ходатайство о пропуске срока обращения в суд, письменный текст которого приобщен к материалам дела (л.д.75-76), где указывает, что **.**.**** вынесено определение об отмене судебного приказа и налоговый орган должен был обратиться в суд с исковыми требованиями не позднее **.**.****, тогда как административный иск был предъявлен в суд только **.**.****.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Между тем, согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанным в налоговом уведомлении.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №5 Центрального судебного района г. Кемерово от **.**.**** на основании заявления должника отменен судебный приказ от **.**.**** о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в сумме 623654 руб. и пени в размере 3326,15 руб. (л.д.50).

Налоговым органом на основании документов, представленных ФИО1, произведен перерасчет земельного налога по земельному участку с кадастровым номером ### за **.**.**** годы, в связи с чем в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** о перерасчете земельного налога: за 2015 – 56025 руб., за 2016 – 80715 руб., со сроком уплаты – до **.**.**** (л.д.11).

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса на сумму неуплаченного земельного налога, указанного в уведомлении ### от **.**.****, ФИО1 было выставлено требование ### по состоянию на **.**.**** с предложением погасить имеющуюся недоимку до **.**.**** (д.д.10).

Определением мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово от **.**.**** на основании заявления должника отменен судебный приказ от **.**.**** о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени за 2015-2016гг. в размере 207331 руб. 31 коп. (л.д. 6).

Учитывая положения абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2016гг. и пени в сумме 207331,31 руб., указанной в уведомлении ### от **.**.**** и требовании №82 по состоянию на **.**.****, в срок до **.**.****.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2015 и 2016 годы и пени в общей сумме 207331,31 руб., МИФНС России ### по Кемеровской области обратилась **.**.****, то есть с соблюдением процессуального срока, установленного абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с учетом существа постановленного судом решения и положений ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3944 руб. 69 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 и 2016 годы, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Кемеровской области задолженность по уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером ###, за 2015 год в размере 56025 рублей, за 2016 год (с **.**.**** по **.**.****) в размере 80715 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год с **.**.**** по **.**.**** в размере 202 рубля 62 копейки, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 291 рубль 91 копейка, всего 137234 рубля 53 копейки (сто тридцать семь тысяч двести тридцать четыре рубля пятьдесят три копейки).

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, в доход федерального бюджета, государственную пошлину в размере 3944 рубля 69 копеек (три тысячи девятьсот сорок четыре рубля шестьдесят девять копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

В мотивированной форме решение изготовлено 26 октября 2018 года.

Судья: Н.В. Маркова