Дело (УИД) № 19RS0011-01-2025-000644-66

Производство № 2а-589/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Усть-Абакан Республики Хакасия 19 июня 2025 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Борец С.М.,

при секретаре Граф Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что он являлся плательщиком страховых взносов с 09.02.2022. 14.07.2024 исключен из ЕГРИП. За 2022 год налоговым органом налогоплательщику начислены страховые взносы: на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 7 826,79 руб. (за период с 09.02.2022 по 31.12.2022), на обязательное пенсионное страхование, направляемому на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 30 754,46 руб. (за период с 09.02.2022 по 31.12.2022). За 2023 год установлен фиксированный размер страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб., по сроку уплаты 09.01.2023. Кроме того, согласно сведениям регистрирующих органов ответчик 09.03.2016. является собственником объектов имущества (поименованных в приложении к настоящему административному исковому заявлению «Сведения об имуществе»), в связи с чем, является плательщиком налога на имущество. Об обязанности по уплате имущественных налогов ФИО1 за 2016 год в сумме 16,00 руб., за 2017 год в сумме 60,00 руб., за 2018 год в сумме 66,00 руб., за 2021 год в сумме 88,00 руб., за 2022 год в сумме 97,00 руб., был извещен налоговой инспекцией в форме уведомлений *** от 10.07.2019, *** от 15.08.2023. Исчисленные суммы в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены. С 01.01.2023 в связи с изменением законодательства на ЕНС налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам. Поскольку по состоянию на 12.07.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 40 530,24 руб., в его адрес Управлением было направлено требование об уплате *** со сроком для добровольной уплаты в срок до 01.12.2023. В связи с неисполнением требования об уплате, налоговый орган 11.10.2024 обратился в мировой суд с заявлением *** от 05.08.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. 14.07.2024 ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, таким образом, на основании аб.5 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговым органом не нарушен установленный налоговым законодательством срок на обращение в мировой суд. 16.10.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа, по основаниям, предусмотренным ст. 128 КАС РФ, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным. Просят взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 99 056,06 руб., а именно:

- на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2022 год в сумме 7 826,79 руб.,

- на обязательное пенсионное страхование, направляемому на финансирование страховой части трудовой пенсии за 2022 год в сумме 30 754,46 руб.

- фиксированный размер страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном за 2023 год размере 45 842,00 руб.,

- налогу на имущество в размере 327,00 руб.,

- по пени, за период с 03.12.2029 по 05.08.2023, в размере 14 305,81 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Хакасия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, при подаче исков представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявила о рассмотрении дел в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело без его участия.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, кроме того, осуществлял предпринимательскую деятельность с 09.02.2022 по 14.07.2024, являлся плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщиками налога - признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии со ст. 409 НК РФ.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. 

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ административному ответчику были направлены требования об уплате налогов. Административный истец указывает, что требования в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены. Административным ответчиком доказательств, опровергающих данные доводы, суду не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствие со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов с 09.02.2022. 

За 2022 год налоговым органом налогоплательщику начислены страховые взносы: на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 7 826,79 руб. (за период с 09.02.2022 по 31.12.2022), на обязательное пенсионное страхование, направляемому на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 30 754,46 руб. (за период с 09.02.2022 по 31.12.2022). За 2023 год установлен фиксированный размер страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб., по сроку уплаты 09.01.2023. 

Кроме того, согласно сведениям регистрирующих органов ответчик 09.03.2016 является собственником объектов имущества, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество. Об обязанности по уплате имущественных налогов ФИО1 за 2016 год в сумме 16,00 руб., за 2017 год в сумме 60,00 руб., за 2018 год в сумме 66,00 руб., за 2021 год в сумме 88,00 руб., за 2022 год в сумме 97,00 руб., был извещен налоговой инспекцией в форме уведомлений *** от 10.07.2019, *** от 15.08.2023. Исчисленные суммы в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены. 

С 01.01.2023 в связи с изменением законодательства на ЕНС налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам. 

Поскольку по состоянию на 12.07.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 40 530,24 руб., в его адрес Управлением было направлено требование об уплате *** со сроком для добровольной уплаты в срок до 01.12.2023.

В связи с неисполнением требования об уплате, налоговый орган 11.10.2024 обратился в мировой суд с заявлением *** от 05.08.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. 

14.07.2024 ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, таким образом, на основании аб.5 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговым органом не нарушен установленный налоговым законодательством срок на обращение в мировой суд. 

16.10.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст. 128 КАС РФ, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным. 

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, определены пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В суд с данным иском административный истец обратился 11.04.2025. 

Срок для предъявления требований в порядке искового производства налоговым органом не пропущен.

Таким образом, заявленные истцом административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), проживающего по адресу: ..., задолженность в общем размере 99 056,06 руб., а именно:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2022 год в сумме 7 826,79 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии, за 2022 год в сумме 30 754,46 руб.,

- фиксированный размер страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном за 2023 год размере 45 842,00 руб.,

- налог на имущество в размере 327,00 руб.,

- пени за период с 03.12.2019 по 05.08.2023 в размере 14 305,81 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Хакасия через Усть-Абаканский районный суд.

Председательствующий С.М. Борец

Мотивированное решение составлено 24 июня 2025 года.

Председательствующий С.М. Борец