дело № 2а-687/2025 (2а-7271/2024;)

07RS0001-02-2024-006524-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нальчик 20 января 2025 года

Нальчикский городской суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

председательствующего – судьи Бажевой Р.Д., 

при секретаре судебного заседания – Нальчиковой М.Х., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по КБР к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным платежам, 

по встречным административным исковым требованиям ФИО1 ФИО5 к Управлению Федеральной налоговой службы России по КБР о признании УФНС России по КБР утратившим возможность на взыскание недоимки, задолженности и пени,

установил:

УФНС России по КБР обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога: за 2015 год в размере 1875 руб., за 2018 год в размере 1875 руб., за 2020 год в размере 1408 руб., за 2021 год в размере 436, 77 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 1739 руб., земельного налога: за 2014 год в размере 3167 руб., за 2015 год в размере 3167 руб., пени в размере 67897, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, итого общая сумма - 81565, 44 руб. 

Требования мотивированны тем, что административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате недоимки транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физического лица, пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 81565, 44 руб. Административный ответчик свои обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени до сих пор не исполнил. 

В свою очередь, ФИО1 ФИО7 обратился в суд со встречным исковым заявлением о признании УФНС России по КБР утратившим возможность на взыскание задолженности.

Требования мотивированы тем, что, по мнению заявителя, в отношении задолженности на дату подачи административного искового заявления истекли предусмотренные ст. ст. 46, 70 НК РФ сроки на взыскание в принудительном порядке при отсутствии такого взыскания ранее, и задолженность является безнадежной к взысканию, тем самым ответчиком утрачена возможность к взысканию в принудительном порядке недоимку по налогам и пеням. Административный ответчик в установленные ст. 46, 70 НК РФ сроки, а именно с 2015 года по 2024 год, то есть 10 лет не предпринимал необходимые меры администрирования данной задолженности и по взысканию этих сумм, отраженная в Едином налоговом счете налогоплательщика задолженность административного истца по его требованиям является безнадежной, а обязанность по её уплате прекращенной. 

Стороны, извещенные надлежащим образом в судебное заседание не явились, о причинах неявки суд не уведомили, в связи, с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, по правилам ст. 150 КАС РФ. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует и сторонами в ходе судебного разбирательства не оспаривалось, что по состоянию на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением за ФИО1 ФИО8 числится недоимка по транспортному налогу: за 2015 год в размере 1875 руб., за 2018 год в размере 1875 руб., за 2020 год в размере 1408 руб., за 2021 год в размере 436, 77 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 1739 руб., земельного налога: за 2014 год в размере 3167 руб., за 2015 год в размере 3167 руб.

ИФНС России по КБР в адрес ФИО1 ФИО9 направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год в размере 1875 руб.; земельного налога за 2015 год в размере 3167 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 749 руб., в котором указано на необходимость уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2014 год в размере 3167 руб., в котором указано на необходимость уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 1875 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1189 руб., в котором указано на необходимость уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 1875 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1307 руб., в котором указано на необходимость уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 1408 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1581 руб., в котором указано на необходимость уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 436, 77 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 739 руб., в котором указано на необходимость уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что на дату обращения ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным иском о взыскании недоимки и пеней с ФИО1 ФИО10 налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления УФНС России по КБР. 

Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного). Соответственно, пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога. Законом не предусмотрена возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения обязанности по уплате налога.

В силу приведенного нормативного регулирования, с учетом несоблюдения налоговым органом порядка уведомления налогоплательщика о наличии недоимки, пропуска срока предъявления в суд требований о взыскании спорной недоимки, спорная сумма земельного налога за 2014-2015 года, транспортного налога за 2015, 2018-2021 года и налога на имущество физических лиц за 2021 год, а также пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении исковых требований УФНС России по КБР к ФИО1 ФИО11 следует отказать, удовлетворив встречные исковые требования ФИО1 ФИО12

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по КБР к ФИО1 ФИО13 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога: за 2015 год в размере 1875 руб., за 2018 год в размере 1875 руб., за 2020 год в размере 1408 руб., за 2021 год в размере 436, 77 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 1739 руб., земельного налога: за 2014 год в размере 3167 руб., за 2015 год в размере 3167 руб., пени в размере 67897, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, итого общая сумма - 81565, 44 руб. отказать.

Встречные исковые требования ФИО1 ФИО14 к Управлению Федеральной налоговой службы России по КБР о признании УФНС России по КБР утратившим возможность на взыскание недоимки, задолженности и пени удовлетворить. 

Признать УФНС России по КБР утратившим возможность (права) на взыскание недоимки, числящиеся за ФИО1 ФИО15 в размере 81565, 44 руб. по следующим видам налогов: транспортный налог за 2015 год в размере 1875 руб., за 2018 год в размере 1875 руб., за 2020 год в размере 1408 руб., за 2021 год в размере 436, 77 руб., налога на имущества за 2021 год в размере 1739 руб., земельный налог за 2014 год в размере 3167 руб., за 2015 год в размере 3167 руб., пени в размере 67897, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда КБР в апелляционном порядке через Нальчикский городской суд КБР в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий 

<

данные изъяты>