№2а-1979/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июня 2025 года г.Аксай

Аксайский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Чимидова М.В., 

при помощнике судьи Москаленко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по обязательным платежам, в обоснование которого указала, что ФИО1 ИНН ... состоит на налоговом учёте с 27.12.2020 в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. В период осуществления деятельности административным ответчиком получены доходы, с которых исчислен налог на профессиональный доход в сумме 2598,17 рублей, из них: налог в сумме 917,65 руб. за апрель 2022 по сроку уплаты 25.05.2022, налог в сумме 919,63 руб. по сроку уплаты 27.06.2022, налог в сумме 533,88 руб. за июнь 2022 по сроку уплаты 25.07.2022, налог в сумме 227,01 руб. за июль 2022 по сроку уплаты 25.08.2022.

ФИО1 в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) является плательщиком транспортного налога. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления на уплату имущественных налогов: -15543288 от 03.08.2020 об уплате по сроку не позднее 01.12.2020 за 2019 транспортного налога в размере 1920 руб.; -№33586885 от 01.09.201 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 за 2020 транспортного налога в размере 1920 руб.; -№3568289 от 01.09.2022 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 за 2021 транспортного средства в размере 1920 руб.; -№59994742 от 29.07.2023 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 за 2022 транспортного налога в размере 1280 руб. Однако административным ответчиком вышеназванные суммы недоимки в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой обязательна.

Административный истец направил административному ответчику требование №146519 от 13.07.2023 об уплате в срок до 01.09.2023 сумму налога на профессиональный налог с физических лиц в сумме 2598,17руб‚, транспортный налог в размере 5760 руб., пени в сумме 941,84 руб, Административный ответчик в установленный срок не исполнил требования налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности.

МИФНС №4 19.03.2024 обратился в мировой суд судебного участка №2 Егорлыкского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Определением мирового судьи судебного участка №2 Егорлыкского судебного района Ростовской области от 26.03.2024 налоговому органу отказано в принятии заявления №1895 от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика, в связи с пропуском шестимесячного срока на предъявление указанных требований в суд.

Обращаясь в суд, административный истец просил суд восстановить срок для подачи искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1, признав причины его пропуска уважительными; взыскать с ФИО1: - налог на профессиональный доход в сумме 2598,17 руб., из них: налог в сумме 917,65 руб. за апрель 2022 по сроку уплаты 25.05.2022, налог в сумме 919,63 руб. за май по сроку уплаты 27.06.2022, налог в сумме 533,88 руб. за июнь 2022 по сроку уплаты 25.07.2022, налог в сумме 227,01 руб. за июль 2022 по сроку уплаты 25.08.2022; -транспортный налог в сумме 7040 руб., из них: налог в сумме 1920 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019, налог в сумме 1920 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 ‚ налог в сумме 1920 руб. по сроку 01.12.2022 за 2021, налог в сумме 1280 руб. по сроку 01.12.2023 за 2022; -пени в размере 1621,07 руб. 

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о времени и месте слушания дела. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался, направленная судебная повестка по адресу его регистрации, возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что с 27 декабря 2020 года ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход, что подтверждается уведомлением о постановке на учет физического лица в налоговом органе от 28 декабря 2020 года № 584442426 (л.д. 7).

В соответствие с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422 - ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход » объектом налогообложения налога на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), за исключением доходов, поименованных в части 2 статьи 6 ФЗ № 422 - ФЗ. 

В соответствие ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 422 - ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима « Налог на профессиональный доход » налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствие со ст. 7 Федерального закона № 422 - ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима « Налог на профессиональный доход » датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

В соответствие со ст. 8 Федерального закона № 422 - ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима « Налог на профессиональный доход » налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В соответствие со ст. 9 Федерального закона № 422 - ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствие со ст. 10 Федерального закона № 422 - ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима « Налог на профессиональный доход » налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствие со ст. 11 Федерального закона № 422 - ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима « Налог на профессиональный доход » сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог " не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог " предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч.6 ст.11 ФЗ № 422 - ФЗ ).

В период осуществления деятельности административным ответчиком получены доходы, с которых исчислен налог на профессиональный доход в сумме 2598,17 рублей, из них: налог в сумме 917,65 руб. за апрель 2022 по сроку уплаты 25.05.2022, налог в сумме 919,63 руб. по сроку уплаты 27.06.2022, налог в сумме 533,88 руб. за июнь 2022 по сроку уплаты 25.07.2022, налог в сумме 227,01 руб. за июль 2022 по сроку уплаты 25.08.2022.

Также ФИО1 с 8 февраля 2012 года является собственником следующих транспортных средств: ..., ... года выпуска, государственный регистрационный знак ... и ..., ... года выпуска, государственный регистрационный знак ... (л.д. 14,59-60).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 названного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах указанных в пункте 1 статьи 360 НК РФ. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

Согласно положениям статьи 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления на уплату имущественных налогов: -15543288 от 03.08.2020 об уплате по сроку не позднее 01.12.2020 за 2019 транспортного налога в размере 1920 руб.; -№33586885 от 01.09.201 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 за 2020 транспортного налога в размере 1920 руб.; -№3568289 от 01.09.2022 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 за 2021 транспортного средства в размере 1920 руб.; -№59994742 от 29.07.2023 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 за 2022 транспортного налога в размере 1280 руб.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлены налоговое уведомление ... от 3 августа 2020 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 1 920 руб., налоговое уведомление № 33586885 от 1 сентября 2021 года о необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в размере 1 920 руб., налоговое уведомление № 3568289 от 1 сентября 2022 года о необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в размере 1 920 руб., налоговое уведомление № 59994742 от 29 июля 2023 года о необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в размере 1 280 руб. (л.д. 15-18).

Согласно направленному в адрес ФИО1 требованию № 146519 от 13 июля 2023 года ему необходимо в срок до 1 сентября 2023 года уплатить недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 2 598,17 руб., по транспортному налогу в размере 5 760 руб. и пени в размере 941,84 руб. (л.д. 20).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Егорлыкского судебного района Ростовской области от 26 марта 2024 года в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки отказано (л.д. 102).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 24 июня 2024 года, одновременно заявив ходатайство о восстановлении срока на подачу указанного административного искового заявления, мотивированное неуплатой налогоплательщиком суммы задолженности, незначительностью пропуска срока и значимостью взыскиваемых сумм задолженности для бюджета Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Установлено, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 146519 от 13 июля 2023 года, в котором ему сообщено о необходимости уплаты в срок до 1 сентября 2023 года недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 2 598,17 руб., по транспортному налогу в размере 5 760 руб. и пени в размере 941,84 руб., а всего – 9 300,01 руб.

Таким образом, по состоянию на 13 июля 2023 года сумма недоимки по налогам не превышала 10 тысяч рублей.

Установлено, что в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 59994742 от 29 июля 2023 года о необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в размере 1 280 руб.

То есть по состоянию на 1 января 2024 года сумма задолженности по налогам превышала 10 тысяч рублей, в предшествовавший налоговый период налоговый орган не обращался в суд за взысканием задолженности, на 1 января 2024 года не истекло три года со срока исполнения требования об уплате, в связи с чем спорные правоотношения подлежали урегулированию абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля 2024 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье 19 марта 2024 года, однако определением мирового судьи судебного участка № 2 Егорлыкского судебного района Ростовской области от 26 марта 2024 года в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки отказано.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 24 июня 2024 года, то есть в пределах срока, установленного пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Административный ответчик сведений оплаты задолженности по налогам за предыдущие периоды суду не представил.

Рассматривая заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска МИФНС № 4 по Ростовской области, поскольку ФИО1 свою обязанность по уплате задолженности не исполняет; расчет задолженности произведен налоговым органом верно, порядок и сроки взыскания имевшейся задолженности административным истцом соблюдены.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 2598,17рублей, транспортный налог в размере 7040 рублей, пени в сумме 1624,07рублей, а всего – 11259,24 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 02 июля 2025 года.

Председательствующий М.В.Чимидов