Дело № 2а-1337/2021

74RS0029-01-2021-002064-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2021 года Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Васильевой Т.Г.,

при секретаре: Крыльцовой Ю.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области обратилась в суд с иском ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 6478,05 рублей и пени в размере 157,48 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 24946,58 рублей и пени в размере 707,98 рублей, а также недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 448,00 рублей и пени по земельному налогу за 2018 год в размере 8,81 рублей за период с 03.12.2019 года по 16.03.2020 года. В обоснование иска указано, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 27.12.2017 года по 07.10.2020 года, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов, а также плательщиком земельного налога. В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ были направлены налоговые уведомления. Обязанность по уплате налоговых платежей административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, были направлены требования об уплате налоговых платежей. Требования, направленные в порядке ст.69 НК РФ, № 78287 от 26.12.2019, № 27178 от 17.03.2020 года, № 70213 от 17.09.2020 года и №77044 от 10.11.2020 года административным ответчиком не исполнены, в связи с чем, был выдан судебный приказ по заявлению налогового органа, по заявлению ответчика приказ отменен.

Дело рассмотрено без участия представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области, просившего рассмотреть дело без участия административного истца.

Дело рассмотрено без участия административного ответчика ФИО1, извещенной надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требование истца подлежит частичному удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральным законом от 03.07.2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года Закон N 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и существует до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от адвокатской либо предпринимательской деятельности не предусмотрены.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.12.2017 года по 07.10.2020 года, в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, МИФНС России № 17 по Челябинской области на основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.02 2020 года по 07.10 2020 года сумме 24946,58 рублей, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 6478,05 рублей.

В связи с наличием указанной задолженности Инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено требование:

№ 77044 по состоянию на 10.11.2020 года об уплате задолженности по страховым взносам в сумме 31424,63 рубля( 24946,58 + 6478,05) и пени за период с 23.10.2020 года по 09.11.2020 года на сумму 80,13 рублей, сроком исполнения до 03.12.2020 года. 

Факт направления требования подтвержден скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Кроме того, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за 2019 года в сумме 26545,00 рублей ( ОПС) и в сумме 5840,00 рублей ( ОМС) начислены пени за период с 10.01.2019 года по 24.05.2019 года - 644,37 рубля и 140,97 рублей.

Требование № 70213 о взыскании пени по страховым взносам за указанный выше период в размере 644,37 рубля и 140,97 рублей выставлено 17.09.2020 года со сроком исполнения 02.11.2020 года.

Расчет пени проверен судом, соответствует положениям ст.75 НК РФ. 

Факт направления требования подтвержден почтовым реестром от 22.09.2020 года.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как установлено судом, ФИО1 являлась собственником земельного участка по адресу: г. Магнитогорск, СНТ «Дружба», участок № №.

Обязанность по уплате земельного налога за 2018 год административным ответчиком не исполнена, не смотря на направление в его адрес налогового уведомления № 77799830 от 23.08.2019 года об обязанности уплатить земельный налог в сумме 448,00 рублей до 02.12.2019 года.

Факт направления требования подтвержден скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 направлено требование № 78287 по состоянию на 26.12.2019 года об уплате земельного налога и пени на сумму 2,19 рубля, указан срок исполнения требования - до 28 января 2020 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2018 год начислены пени в размере 7,53 рублей за период с 26.12.2019 года по 16.03.2020 года, 17.03.2020 года выставлено требование № 27178 со сроком исполнения до 20.04.2020 года. 

Факт направления требования подтвержден скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 15.12.2020 года в течение 6 месяцев со дня, когда сумма превысила 3000 рублей. 

15 декабря 2020 года мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области был выдан судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 6478,05 рублей и пени в размере 157,48 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 24946,58 рублей и пени в размере 707,98 рублей, а также недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 448,00 рублей и пени по земельному налогу за 2018 год в размере 8,81 рублей за период с 03.12.2019 года по 16.03.2020 года. Определением от 28 декабря 2020 года указанный приказ был отменен.

С исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам МИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась 27.04.2021 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику через личный кабинет и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными, в связи с чем, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Из системного толкования указанных выше норм следует, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

Таким образом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Так, направляя административному ответчику Требование № 70213 от 17.09.2020 года о взыскании пени по страховым взносам за указанный выше период в размере 644,37 рубля и 140,97 рублей со сроком исполнения 02.11.2020 года, налоговый орган произвольно изменил установленный законом срок уплаты недоимки по пени, выявленной 24.05.2019 года.

При таких обстоятельствах, требование о взыскании пени по страховым взносам за 2018 год за период с 10.01.2019 года по 24.05.2019 года на сумму 785, 34 рублей, удовлетворению не подлежит.

В соответствии со ст.114 КАС РФ взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в сумме 1158,84 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>: 

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 6478,00 рублей и пени за период с 23.10.2020 года по 09.11.2020 года в размере 16,52 рублей на недоимку за 2020 год;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 24946,58 рублей и пени за период с 23.10.2020 года по 09.11.2020 года в размере 63,61 рубля на недоимку за 2020 год;

недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 448,00 рублей пени по земельному налогу за 2018 год в размере 8,81 рублей за период с 03.12.2019 года по 16.03.2020 года.

В иске Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 140,96 рублей за период с 10.01.2019 по 24.05.2019 года и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 года в размере 644,37 рубля за период с 10.01.2019 года по 24.05.2019 года, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1158,84 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 30.06.2021 года

Судья: