Дело № 2а-687/2025 

УИД 56RS0026-01-2025-000360-71

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

5 марта 2025 года г.Орск

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Лозинской А.С.,,

при секретаре Рыскулове Р.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов 

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России по г. Орску Оренбургской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, указывая, последний является плательщиком налога на доходы физического лица, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, однако обязанность по оплате налога за 2022 год не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность в размере 17510,37 руб., из которых:

-14254 руб. 00 коп. - задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год; 

-356 руб. 35 коп. - штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год;

-445 руб. 44 коп. - штраф за налоговые правонарушения за 2022 год;

-2454 руб. 58 коп. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ.

Указанные суммы административный истец просит взыскать с административного ответчика. 

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1, судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По правилам статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьей 214.10 НК РФ при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно положениям пункта 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Судом установлено, что МИФНС России № 15 по Оренбургской области в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1 10 октября 2022 года получил доход в результате получения в дар недвижимого имущества- 1/3 доли комнаты по ул. Медногорская, д. 19, кв. 1, пом. 4 от ФИО2. 

Абзацем вторым пункта 18.1 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Поскольку наличие родственных отношений между дарителем и одаряемым в ходе камеральной налоговой проверки не подтверждено, налоговым органом исчислена сумма налога на доходы физического лица подлежащая уплате ФИО1 в бюджет в размере 14254 руб. исходя из кадастровой стоимости полученного в дар имущества- 1/3 доли комнаты по 

<

адрес>, пом. 4 по состоянию на 1 января 2022г., составившей 109649,28 руб., исходя из расчета 109 649,28*13%.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность в виде взыскания штрафа (20% от неуплаченной суммы налога) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

В свою очередь пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Налогоплательщик не представил в установленный срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 года, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. 

Налогоплательщику направлено по почте заказным письмом требование о предоставлении пояснений от 3 августа 2023 года № 14583, ответ на которое не поступил, налоговая декларация не представлена. 

Решением от 20 ноября 2023 г. №4513, вступившим в законную силу 25 декабря 2023г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему предложено уплатить исчисленную недоимку и штрафы, а именно:

-задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 14254 руб. 00 коп.; 

-штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ или совершение других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ (ст. 122 НК РФ) за 2022 год (с учетом уменьшения налоговым органом штрафных санкций в 8 раз) в размере 356 руб. 35 коп. ;

-штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 НК РФ- непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ) за 2022 год (с учетом уменьшения налоговым органом штрафных санкций в 8 раз) в размере 445 руб. 44 коп. 

Обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ включена ст.11.3 («Единый налоговый платеж (далее- ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно п.1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в п.4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений- со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ.

При этом, согласно п.2 вышеуказанной статьи в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно п.10 ст.4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями пп.1 п.3 ст.44, пп. 1 п.7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 настоящей статьи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, вступившие в законную силу с 1 января 2023 г.

Согласно ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ч.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу действующей редакции ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица- налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ч.2 ст.70 НК РФ).

На основании п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 1 января 2023 г. пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

Поскольку налог на доходы физического лица за 2022 г. не уплачен, налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ составлено требование №№ по состоянию на 22 февраля 2024 г. о необходимости уплаты в срок до 15 марта 2024 г. задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 14254 руб. 00 коп.; штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ или совершение других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ (ст. 122 НК РФ) за 2022 год в размере 356 руб. 35 коп. ; штрафа за налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 НК РФ- непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ) за 2022 год в размере 445 руб. 44 коп. 

Таким образом, учитывая, что суммы недоимки признаются судом обоснованными и взысканными в принудительном порядке, следовательно, начисление пени на данные недоимки, правомерно.

Учитывая тот факт, что требование административным ответчиком не исполнено, налоговым органом в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации подано заявление о вынесении судебного приказа. 

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Орска с заявлением о вынесении судебного приказа, 24 октября 2024г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 17510,37 руб., который 10 декабря 2024 года отменен по заявлению ФИО1

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 31 января 2025 г., то есть в срок, установленный законом.

Принимая во внимание, что МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства в части соблюдения срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями, административным истцом выполнены.

Указанная в административном исковом заявлении задолженность по исчисленной сумме налога на доходы физических лиц за 2022 год, штрафам и пени до настоящего времени административным ответчиком не оплачена. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

На основании вышеизложенного, суд находит заявленные МИФНС России № 15 по Оренбургской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае судом удовлетворены административные исковые требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области в полном объеме, в связи с чем с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г.Орск в порядке ст.61.1 – 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать в пользу МИФНС России № 15 по Оренбургской области с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 17510,37 рублей (семнадцать тысяч пятьсот десять рублей 37 копеек), а именно:

-задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 14254 руб. 00 коп.; 

-штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ или совершение других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ (ст. 122 НК РФ) за 2022 год в размере 356 руб. 35 коп. ;

-штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 НК РФ- непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ) за 2022 год в размере 445 руб. 44 коп. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Орск» в сумме 4000 рублей (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г. Орска в течение месяца со дня вынесения решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: (подпись) 

Мотивированное решение составлено 19 марта 2025 года.

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-687/2025

Административное дело № 2а-687/2025 находится в Октябрьском районном суде г.Орска