Дело № 2а-89/2025 (УИД 58RS0009-01-2024-002157-74) 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Заречный Пензенской области 19 марта 2025 года

Зареченский городской суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Шараповой О.Ю.,

при секретаре Климчук А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Зареченского городского суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 3080, дата регистрации права на собственность 20.01.2017, дата прекращения права 16.05.2022;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 269, дата регистрации права на собственность 07.04.2016, дата прекращения права 09.11.2023;

- квартира, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 69, дата регистрации права на собственность 27.01.2000, дата прекращения права 25.01.2019.

Также согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет на праве собственности:

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 6762, дата регистрации права 07.04.2016, дата прекращения права 09.11.2023;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 2607, дата регистрации права 20.01.2017, дата прекращения права 16.05.2022;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 4315, размер доли в праве 0,00728, дата регистрации права 18.01.1994.

ФИО1 не исполнил обязанности по своевременной уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц в установленный срок. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены: 

- налоговое уведомление № 44681665 от 29.08.2018, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 03.12.2018: 

- земельный налог за 2017 год в сумме 37437,00 руб., рассчитанный как: (702436,00*1*0,30%*12)/12=2107,00 руб., где 702436,00 кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 0,30% – ставка налога, 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости); и (2569485,00*1*1,50%*11)/12=35330,00 руб., где 2569485,00 – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 1,50% - ставка налога, 11/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости); 

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 292,00 руб., рассчитанный как: (115,00 руб.*1*0,50%/12)*12=1,00 руб., где 115,00 – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 0,50% - ставка налога, 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости); и (1445579,00*1/3*0,10%*12)/12=291,00 руб., где 1445579,00 – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/3 – доля в праве, 0,10% - ставка налога, 12/12 – количество месяцев объектом недвижимости);

- налоговое уведомление № 43013797 от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 02.12.2019: 

- земельный налог за 2018 год в сумме 40649,00 руб., рассчитанный как: 702436,00*1*0,30%*12)/12=2107,00 руб., где 702436,00 кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 0,30% – ставка налога, 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости); и (2569485,00*1*1,50%*12)/12=35330,00 руб., где 2569485,00 – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 1,50% - ставка налога, 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости); 

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 34300,00 руб., рассчитанный как: (1698979,00 руб.*1*2,00%/12)*12=33980,00 руб., где 1698979,00 – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 2,00% - ставка налога, 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости); и (1445579,00*1/3*0,10%*12)/12=291,00 руб., где 1445579,00 – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/3 – доля в праве, 0,10% - ставка налога, 12/12 – количество месяцев объектом недвижимости);

- налоговое уведомление № 89765779 от 20.11.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 28.01.2020: 

- земельный налог за 2017-2018 годы (перерастёт по налоговому уведомлению № 44681665) в сумме 16860,00 руб., рассчитанный как: (702436,00*1*1,50%*12)/12=8430,00 руб., где 702436,00 кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 1,50% – ставка налога, 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости); и (702436,00*1*1,50%*12)/12=8430,00 руб., где 702436,00 кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 1,50% – ставка налога, 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости);

- налоговое уведомление № 74701266 от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2020: 

- земельный налог за 2019 год в сумме 25672,00 руб., рассчитанный как: (1709636,00*1*1,50%*12)/12=11590,00 руб., где 1709636,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 1,50% – ставка налога, 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости); и (938806,00*1*1,50%*12)/12=14082,00 руб., где 938806,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 1,50% – ставка налога, 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости); 

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 49496,00 руб., рассчитанный как: (774344,00 руб.*1*2,00%/12)*12=15487,00 руб., где 774344,00 – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 2,00% - ставка налога, 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости); и (1698979,00 руб.*1*2,00%*12)/12=33980,00 руб., где 1698979,00 – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 2,00% - ставка налога, 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости); и (1445579,00*1/3*0,10%*1)/12=29,00 руб., где 1445579,00 – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/3 – доля в праве, 0,10% - ставка налога, 1/12 – количество месяцев объектом недвижимости);

- налоговое уведомление № 57905445 от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2021:

- земельный налог за 2020 год в сумме 26831,00 руб., рассчитанный как: (1709636,00*1*1,50%*12)/12=12749,00 руб., где 1709636,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 1,50% – ставка налога, 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости); и (938806,00*1*1,50%*12)/12=14082,00 руб., где 938806,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 1,50% – ставка налога, 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости); 

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 49467,00 руб., рассчитанный как: (774344,00 руб.*1*2,00%/12)*12=15487,00 руб., где 774344,00 – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 2,00% - ставка налога, 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости); и (1698979,00 руб.*1*2,00%*12)/12=33980,00 руб., где 1698979,00 – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 2,00% - ставка налога, 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости);

- налоговое уведомление № 3136583 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2022:

- земельный налог за 2021 год в сумме 28106,00 руб., рассчитанный как: (1709636,00*1*1,50%*12)/12=14024,00 руб., где 1709636,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 1,50% – ставка налога, 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости); и (938806,00*1*1,50%*12)/12=14082,00 руб., где 938806,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 1,50% – ставка налога, 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости); 

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 49467,00 руб., рассчитанный как: (774344,00 руб.*1*2,00%*12)/12=15487,00 руб., где 774344,00 – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 2,00% - ставка налога, 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости); и (1698979,00 руб.*1*2,00%*12)/12=33980,00 руб., где 1698979,00 – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 2,00% - ставка налога, 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости);

- налоговое уведомление № 75576126 от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2023:

- земельный налог за 2022 год в сумме 21295,00 руб., рассчитанный как: (938806,00*1*1,50%*5)/12=14082,00 руб., где 938806,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 1,50% – ставка налога, 5/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости); и (1709636,00*1*1,50%*12)/12*1.1=15427,00 руб., где 1709636,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 1,50% – ставка налога, 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости, 1.1 – коэффициент к налоговому периоду); 

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 29645,00 руб., рассчитанный как: 774344,00 руб.*1*2,00%*12)/12*1.1=15487,00 руб., где 774344,00 – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 2,00% - ставка налога, 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости. 1.1 –коэффициент к налоговому периоду); и (1698979,00 руб.*1*2,00%*5)*12*1.1=14158,00 руб., где 1698979,00 – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1 – доля в праве, 2,00% - ставка налога, 5/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости, 1.1 – коэффициент к налоговому периоду).

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налоги не уплачены. 

Также в административном исковом заявлении указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 06.08.2015 по 15.01.2018 (ОГНИП (Номер)) и на основании ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. На основании ст. 430 НК РФ ему исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в 2017 году – 23400 руб., в 2018 году – 1070,36 руб. (расчет суммы: (26545,00 руб./12/31)*15= 1070,36 руб.), на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в 2017 году – 4590,00 руб., в 2018 году – 235,48 руб. (расчет суммы (5840,00 руб./12/31)*15=235,48 руб.). 

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 31.07.2017 ФИО1 предоставил по телекоммуникационным каналам связи расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6-НДФЛ) за полугодие 2017 года, согласно которому сумма налога составила 37214 руб. В соответствии с карточкой расчётов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц сумма перечислений (с учетом переплаты) по налогу на доходы физических лиц налоговым агентом – ФИО1 составляет 34410 руб. Исходя из вышеизложенного, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ, в виде дивидендов в сумме 2804 руб. образовалась в связи с неполной уплатой налога на доходы физических лиц за период полугодие 2017 года.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ). При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НУ РФ (п. 1 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начислены пени. В связи с этим и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено требование об уплате налогов и пеней № 11220 (по состоянию на 18.09.2023, по сроку исполнения до 11.10.2023), которое получено последним 27.09.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 2017 год в размере 192,18 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2019 годы в размере 625,12 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019-2021 годы в размере 46160,53 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018-2021 годы в размере 134529,58 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017-2021 годы в размере 58506,80 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017-2021 годы в размере 113555,04 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы в размере 18620,36 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы в размере 3677,98 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, в размере 99522,87 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени. 

УФНС России по г. Заречному Пензенской области обращалось в мировой суд судебного участка № 1 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 29.05.2024 мировым судьей судебного участка № 1 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-831/2024. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № 2а-831/2024 от 29.05.2024, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 24.06.2024. 

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счет (далее - ЕНС). По состоянию на 10.12.2024 у должника имеется отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате в установленные налоговым законодательством срок налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 2017 год, на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2019 годы, на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019-2022 годы, на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018-2022 годы, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017-2022 годы, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017-2022 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы, начисленным за период с 04.03.2024 по 16.04.2024 в размере 10015,76 руб. 

На основании изложенного УФНС России по Пензенской области просило суд взыскать с ФИО1 (ИНН (Номер)) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, начисленные за период с 04.03.2024 по 16.04.2024 в размере 10015,76 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в представленном в суд письменном заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие, указав, что административные исковые требования поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

В условиях предоставления законом участникам административного судопроизводства равного объема процессуальных прав, надлежащего извещения участвующих в деле лиц о дате и времени судебного заседания, отсутствия с их стороны ходатайств об отложении судебного разбирательства, суд считает, что их неявку в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон и, в соответствие с положениями ст.ст. 150, 152 КАС РФ, а также ч.1 ст. 165.1 ГК РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие как представителя административного истца, так и в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, пп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. ст. 387, 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. 

Сумма налога на имущество физических лиц согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Земельные участки и имущество, в отношении которых административным ответчиком не уплачен земельный налог по заявленному административному иску, расположены на территории Бессоновского района Пензенской области и г. Спасска Спасского района Пензенской области. 

Решениями Комитета местного самоуправления Бессоновского сельсовета Бессоновского района Пензенской области от 20.11.2020 № 79/7 «Об установлении земельного налога на территории Бессоновского сельсовета Бессоновского района Пензенской области» и Собрания представителей г. Спасска Спасского района Пензенской области от 27.11.2020 № 174-30/7 «Об установлении земельного налога на территории города Спасска Спасского района Пензенской области» были установлены налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах: 1,5 процента отношении прочих земельных участков, в том числе земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, не используемых для сельскохозяйственного производства. 

Решениями Комитета местного самоуправления Бессоновского сельсовета Бессоновского района Пензенской области от 19.11.2014 № 33 «Об установлении налога на имущество физических лиц» и Собрания представителей г. Спасска Спасского района Пензенской области от 28.11.2014 № 22-4/6 «Об установлении налога на имущество физических лиц» были установлены налоговые ставки на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Подробный расчет сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц содержится в налоговых уведомлениях, адресованных административному ответчику, которым данный расчет не оспорен.

Согласно абзацу 3 части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному представителю или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика – физического лица. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Так, согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 3080, дата регистрации права на собственность 20.01.2017, дата прекращения права 16.05.2022;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 269, дата регистрации права на собственность 07.04.2016, дата прекращения права 09.11.2023;

- квартира, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер) площадь 69, дата регистрации права на собственность 27.01.2000, дата прекращения права 25.01.2019.

Также согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет на праве собственности:

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер) площадь 6762, дата регистрации права 07.04.2016, дата прекращения права 09.11.2023;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 2607, дата регистрации права 20.01.2017, дата прекращения права 16.05.2022.

В связи с изложенным в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены: 

- налоговое уведомление № 3136583 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2022 земельный налог за 2021 год в сумме 28106,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 49467,00 руб.;

- налоговое уведомление № 75576126 от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2023 земельный налог за 2022 год в сумме 21295,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 29645,00 руб. 

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налоги не уплачены.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начислены пени. В связи с изложенным и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено требование об уплате налогов и пеней № 11220 (по состоянию на 18.09.2023, по сроку исполнения до 11.10.2023), которое получено последним 27.09.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2019 годы в размере 625,12 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019-2021 годы в размере 46160,53 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018-2021 годы в размере 134529,58 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017-2021 годы в размере 58506,80 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017-2021 годы в размере 113555,04 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, в размере 99522,87 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена. 

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счет (далее - ЕНС). По состоянию на 10.12.2024 у должника имеется отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате в установленные налоговым законодательством срок налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 2017 год, на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2019 годы, на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019-2022 годы, на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018-2022 годы, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017-2022 годы, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017-2022 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы, начисленным за период с 04.03.2024 по 16.04.2024 в размере 10015,76 руб.

Из материалов настоящего дела следует, что УФНС России по г. Заречному Пензенской области обращалось к мировому судье судебного участка № 1 г. Заречного Пензенской области с заявлением № 11171 от 16.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании в отношении налогоплательщика ФИО1 задолженности за счёт имущества физического лица в размере 10015,76 руб., а именно по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, на основании которого 29.05.2024 мировым судьей судебного участка № 1 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-831/2024. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № 2а-831/2024 от 29.05.2024, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 24.06.2024.

Вместе с тем, как следует из материалов обозреваемого в ходе судебного заседания административного дела № 2а-831/2024, заявление № 11171 от 16.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности было подано мировому судье лишь 22.05.2024, то есть с пропуском шестимесячного срока для обращения с ним в суд, при этом каких-либо уважительных причин пропуска срока на обращение в суд и оснований для его восстановления УФНС России по г. Заречному Пензенской области не представлено.

Кроме того, как следует из решения Зареченского городского суда Пензенской области от 15.11.2024, вступившего в законную силу 20.02.2025, ИФНС России по г. Заречному Пензенской области 23.01.2023 обращалась в мировой суд судебного участка № 1 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 30.01.2024 мировым судьей судебного участка № 1 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-119/2024. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № 2а-119/2024 от 30.01.2024, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 01.03.2024. Вместе с тем, административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере 194859,57 руб. поступило в суд лишь 04.09.2024, то есть с пропуском административным истцом срока для обращения с ним в суд, при этом каких-либо уважительных причин пропуска срока обращения в суд, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ, административным истцом не приводилось, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Пензенской области судом было отказано.

При этом, административным истцом в настоящее время заявлены ко взысканию пени за несвоевременную оплату налогов и сборов, зачисляемые в бюджет Российской Федерации.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э.Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, её начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Данная позиция отражена в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 № 4-КАД21-65-К1.

Следовательно, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Таким образом, поскольку судом достоверно установлено, что задолженность по налоговым платежам, а именно: налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы и земельному налогу с физических лиц за 2021-2022 годы, не уплачена налогоплательщиком и не взыскана налоговым органом в принудительном порядке, следовательно, пени, исчисляемые на указанную задолженность, не подлежат взысканию с административного ответчика, требования административного истца о взыскании пени по указанным налоговым платежам подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Пензенской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налоговым платежам – отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение одного месяца.

Судья: О.Ю. Шарапова