Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

04 февраля 2019 г. г.о.Самара

Советский районный суд г.Самара в составе:

Председательствующего судьи Топтуновой Е.В., 

при секретаре судебного заседания Шароватовой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г.о. Самара к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Советскому району г. Самары обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику ФИО2 в котором просил взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму № руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2016 год - № руб., пени по транспортному налогу – № руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Самары и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Ответчик являлся налогоплательщиком, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом, согласно п. 4 ст. 85 НК РФ. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) иных транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Размер денежной суммы, составляющей платеж, указан в налоговом уведомлении.Согласно п. 2.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. В соответствии п.2 ст. 52 НК РФ налог исчисляется налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Однако в установленный срок Должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Советского судебного района г. Самары с заявлением о вынесении судебного приказа в июле 2018 года.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района Самары вынесен судебный приказ № о взыскании в доход бюджета недоимки транспортному налогу с физ.лиц за 2016 г., и пени по данному налогу.

Должник обратился в суд с возражением на судебный приказ, в связи, с чем судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

На момент подачи административного искового заявления задолженность по транспортному налогу с физ.лиц за 2016 г. налогоплательщиком в бюджет не уплачена.

Представитель административного истца ФИО5, действующий на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме, полагал неправомерным довод ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате транспортного налога за 2016г.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, ранее направил суду письменные возражения на иск, в которых указал, что ФИО1 обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом). Заявление о признании ответчика ФИО2 несостоятельным (банкротом) было принято производству Арбитражного суда Самарской области Определением от ДД.ММ.ГГГГ по дел №№. Решением Арбитражного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ Создании В.Н., признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина сроком на пять месяцев. ИФНС по Советскому району г. Самары обратилась с настоящим иском о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за период 2015-2016 г., однако при обращении не были учтены следующие обстоятельства. В целях применения законодательства о банкротстве налоги, штрафы, пени признаются обязательными платежами, которые относятся к текущим платежам при условии, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом (ст. 2, п. 1 ст. 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)". Таким образом, к налогоплательщику, вступившему в процедуру банкротства, применяется специальный режим взыскания задолженности, предусматривающий разделение требований по уплате обязательны платежей на требования, подлежащие включению в реестр требований кредиторов и требований по текущим платежам. В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога определяется наличие объекта налогообложения и налоговой базы. Поэтому датой возникновения обязанности по уплате налога признается дата окончания налогового периода, а не дата фактического исчисления налога. Вынесенные налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом требования об уплате решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до даты принятия заявления, не является основанием для квалификации требовании уплате доначисленных обязательных платежей в качестве текущих (п. 8 постановления Пленума ВАС PC от 22.06.2006 N 25). Налоговый период для транспортного налога составляет год, соответственно за 2016 г. он начался 01.01.2016 г. и был окончен 31.12.2016 г. Определением Арбитражного суда Самарской области по делу №№ в реестр требований кредиторов Должника ФИО2 включены требования ФНС России по обязательным платежаv размере № руб. № коп., в т.ч. налог — № руб. № коп., пени - № руб. № коп. (по налоговым уведомлениям 2015-2016 г.), таким образом, требования за 2015 г. были включены в реестр требований кредиторов Ответчика. Являющиеся предметом спора обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени 2016 г. также не являются текущими платежами, которые не могли быть предъявлены в рамках процедур банкротства ФИО2 Так срок уплаты транспортного налога за 2016 г. -не позднее 1 декабря 2017 но обязанность по оплате налога является наступившей уже с ДД.ММ.ГГГГ, так как налоговый период 2016г. - окончен. Согласно п. 3 ст. 213.28 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения, требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества. Поскольку обязательства по уплате обязательных платежей возникли до признания Ответчика банкротом, требования Истца должны были быть включены в реестр требований кредиторов должника и рассмотрены в рамках арбитражного дела о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом). Соответственно, завершение процедуры банкротства ФИО2 повлекло прекращение обязательств по их уплате (освобождение от исполнения требований) вне зависимости от включения этих требований в реестр. Поскольку ответчик вступившим в законную силу решением суда признан банкротом, реализация имущества завершена, в силу пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 год 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» Создании В.Н. освобождается о исполнения требований по обязательствам перед Истцом.

Выслушав пояснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ одним из основных начал законодательства о налогах и сборах является положение о том, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. 

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ и Законом Самарской области от 06.11.2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» собственник транспортного средства является плательщиком транспортного налога.

Федеральным законом от 02.12.2013 года № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса РФ и ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что имущественные налоги (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество) должны быть уплачены не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 52 НК установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В соответствии с пунктом 2 данной статьи, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу положений ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с требованиями совместного приказа МВД России и ФНС России от 31.10.2008г. 3 № 948/ММ-3-6/561 сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы с соблюдением сроков налогового кодекса передаются в УФНС России по Самарской области в требуемом формате, в том числе с указанием сведений о мощности двигателя и дате снятия с регистрационного учета ГИБДД. Информация органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств поступает в Инспекцию в электронном виде.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Судом установлено, что ФИО2 являлся налогоплательщиком транспортного налога за 2016 г., в связи с наличием у него объектов налогообложения. 

Согласно сведениям о транспортных средствах ФИО2 в данном налоговом периоде принадлежали автомобили 

<

данные изъяты>, что подтверждается таблицей по автотранспортным средствам, сведениями о транспортных средствах.

В силу вышеуказанного, административный ответчик ФИО2 обязан уплачивать в соответствии с требованиями ст.23 НК РФ, Закона Самарской области "О транспортном налоге на территории Самарской области" № 86-ГД от 06.11.2002 года.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По действовавшим до 1 января 2015 г. правилам налог на имущество физических лиц должен быть уплачен не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен (п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1). С указанной даты срок уплаты этого налога изменился: его необходимо оплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что в адрес ответчика ФИО6 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., где был произведен расчет транспортного налога. Налогоплательщик не оплатил налоги. В связи с чем, было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанных задолженностей. Налогоплательщик проигнорировал требование. 

Факт отправления налоговых уведомлений и требования подтвержден списками внутренних почтовых отправлений.

Срок исполнения требования – до 12.02.2018г.

В данном требовании об уплате налога было указано основания взимания налога и сроки его уплаты, а также последствия несвоевременной уплаты задолженности. Однако до настоящего времени требование не исполнено, налог не поступил в бюджет.

В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу до настоящего времени ответчиком ФИО2 не погашена.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

При рассмотрении дела по существу установлено, что административным истцом своевременно были приняты меры по взысканию недоимки, административному ответчику направлено требование, которое им не исполнено. 

Вместе с тем, положения пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса, определяют недоимку как сумму налога или сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Административным истцом предъявлен иск о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2016гг.

В суд с настоящим иском административный истец обратился в предусмотренный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Так, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района Самары вынесен судебный приказ № о взыскании в доход бюджета недоимки транспортному налогу с физ.лиц за 2016 г., и пени по данному налогу.

Должник обратился в суд с возражением на судебный приказ, в связи, с чем судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 20.12.2018г., в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговый орган исполнил свою обязанность по взысканию недоимки с ФИО2, а ФИО2 не исполнил свою обязанность, возложенную на него законом по уплате транспортного налога, подтверждение, что он на законных основаниях освобожден от его уплаты, суду не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Налоговая инспекция правомерно произвела расчет задолженности и пени с момента возникновения задолженности, исходя из суммы общей недоимки по налогам на конкретную дату.

Вместе с тем, согласно п.4 ст.5 7 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В 2017 году налоговым органом было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был произведен расчёт транспортного налога с физических лиц за 2016 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

П.1 ст.363 НК РФ гласит, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, у налогоплательщика обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год наступила после вынесения Арбитражным судом Решения о признании административного истца несостоятельным (банкротом).

Согласно п.1 ст.5 Федерального Закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В п.2 ст.5 Федерального Закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» говорится, что требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Таким образом, доводы ответчика о том, что ИФНС России по Советскому району г. Самары утратила возможность взыскания с него задолженности по транспортному налогу за 2016г., не принимаются судом.

Следовательно, суд считает, что исковые требования ИФНС России по Советскому району г. Самары подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Таким образом, в пользу ИФНС России по Советскому району г.о. Самара с ответчика ФИО2 подлежит взысканию задолженность на общую сумму № руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2016 год - № руб.

пени по транспортному налогу – № руб.

Согласно ст.290 КАС РФ, при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

С ответчика в доход бюджета также подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере № коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Советскому району г.о. Самара к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по Советскому району г.о. Самара задолженность на общую сумму № руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2016 год - № руб.

пени по транспортному налогу – № руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере № коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самара в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11.02.2019 года.

Судья: Е.В.Топтунова