Мотивированное 

решение

 изготовлено 08.07.2025

Дело № 2а-1863/2025

УИД 66RS0005-01-2025-001109-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Нуркеновой А.С,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 31 по Свердловской области обратился в суд с вышеназванным административным иском, пояснив в обоснование требований, что ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества. Кроме того, она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, обязана уплачивать налог на имущество физических лиц, страховые взносы, обязанность по уплате которых административным ответчиком своевременно не исполнена, поэтому ей направлено требование № ****** от 29.12.2023, которое ФИО1 также не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 02.09.2024 отменен судебный приказ по делу № № ****** от 06.06.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по пеням. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 754 руб., по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 833 руб. 35 коп. и на обязательное медицинское страхование в размере 165 руб. 08 коп., за 2023 год - в размере 31592 руб. 37 коп., а также задолженность по пеням в размере 1915 руб. 52 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 31 по Свердловской области и административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте его проведения, не явились, о причинах неявки суд не уведомили, ходатайств о рассмотрении дела в свое отсутствие либо об отложении судебного разбирательства не заявили. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2017 правоотношения, связанные с исполнением плательщиками обязанности по уплате страховых взносов, регулируются гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. 

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником 1/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, с кадастровым номером 66:41:0602005:76, расположенную по адресу: 

<

адрес>

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Ставки налога на имущество на территории 

<

адрес> установлены решением Екатеринбургской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № ******, ранее - Екатеринбургской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № ******.

В целях уплаты налога ФИО1 направлены налоговые уведомления № ****** от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ № ****** и № ****** от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ № ******).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов и задолженности по пеням ФИО1 направлено требование № ****** от 29.12.2023 со сроком уплаты до 06.03.2024.

При этом суд отмечает, что срок направления требования, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом не нарушен, поскольку на основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № ****** срок направления требований об уплате задолженности увеличен на шесть месяцев.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № ****** по состоянию на 29.12.2023. 

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

При этом, в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что налоговым органом ранее мер взыскания на основании требований, направленных до 31.12.2022, не принималось. 

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Порядок взыскания недоимки и пени, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, соблюден: с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 31.05.2024, то есть в пределах установленного срока, судебный приказ № 2а-№ ****** вынесен мировым судьей 06.06.2024, определение об отмене судебного приказа принято 02.09.2024, административный иск поступил в суд 26.02.2025, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Определяя размер недоимок, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, установленной налоговой базой, налоговой ставкой, указанные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета указанных недоимок и задолженности по пеням административным ответчиком не представлено. 

С учетом изложенного, суд взыскивает с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 754 руб., по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 833 руб. 35 коп. и на обязательное медицинское страхование в размере 165 руб. 08 коп., за 2023 год - в размере 31592 руб. 37 коп., а всего 33344 руб. 80 коп., а также задолженность по пеням в размере 1915 руб. 52 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку административные исковые требования удовлетворены частично, суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 754 руб.; по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 833 руб. 35 коп. и на обязательное медицинское страхование в размере 165 руб. 08 коп., за 2023 год - в размере 31592 руб. 37 коп., а всего 33344 руб. 80 коп., а также задолженность по пеням в размере 1915 руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий Стекольникова Ж.Ю.