Дело № 2а-150/2020

УИД: 16RS0050-01-2019-008271-26

Учет № 189а

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

3 февраля 2020 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе 

председательствующего судьи Д.И. Саматовой,

при секретаре судебного заседания Э.Э. Тухбатуллиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС № 4 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 года в размере 134 250 рублей и пени по транспортному налогу в размере 437 рублей 26 копеек, мотивируя тем, что административный ответчик являлся собственником автотранспортного средства, следовательно, являлся плательщиком транспортного налога в общей сумме 134 250 рублей. В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено уведомление с указанием на необходимость уплаты налога. Однако в установленные сроки транспортный налог за 2015-2017 года административным ответчиком не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом были начислены пени. Поскольку административный ответчик своих обязательств по уплате налога не выполнил, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени. Определением от 29 марта 2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. Впоследующем в связи с поданными возражениями от должника 12 апреля 2019 года судебный приказ отменён.

Протокольным определением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от 29 ноября 2019 года в соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованного лица привлечена – Федеральная налоговая инспекция по Республике Татарстан.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 4 по РТ не явился, извещен, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. 

Административный ответчик – ФИО1 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Заинтересованное лицо извещено о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился.

Определением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от 3 февраля 2020 года прекращено производство по административному делу по административному иску МИФНС России № 4 по РТ к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 44 850 рублей и пени в размере 145 рублей 74 копеек.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № М 3-2а-149/2019 по заявлению МИФНС России № 4 по РТ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, материалы административного дела № 2а-1320/2018 по административному иску МИФНС России № 4 по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, материалы гражданского дела № 2-3423/2015 по иску ФИО1 к страховому акционерному обществу «ВСК» о взыскании страхового возмещения, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов возложена на налогоплательщиков подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено освобождение от уплаты транспортного налога в отношении легковых автомобилей, специально оборудованных для использования инвалидами, а также автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученных (приобретенных) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (подпункт 2 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законами субъектов Российской Федерации могут быть предусмотрены дополнительные основания для освобождения от транспортного налога.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что в 2015-2017 годах ФИО1 являлся собственником транспортного средства: марки «Lexus RX450H» с государственным регистрационным знаком № регион.

Общая сумма исчисленного транспортного налога за 2017 год составила 44 850 рублей за 12 месяц владения автомобилем марки «Lexus RX450H» с государственным регистрационным знаком № регион. Также произведен перерасчет транспортного налога по налоговому уведомлению № за 2015 год в размере 26 175 рублей и за 2016 год в размере 26 175 рублей за 12 месяц владения автомобилем марки «Lexus RX450H» с государственным регистрационным знаком № регион.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, произведен перерасчет транспортного налога по налоговому уведомлению №, №, сумма исчисленного налога за 2015-2016 года за владения автомобилем марки «Lexus RX450H» с государственным регистрационным знаком № регион составила 37 350 рублей.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленные законом сроки, через личный кабинет налогоплательщика, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вручено требование № об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог в размере 134 550 рублей и пени в размере 437 рублей 28 копеек.

Из сообщения отдела технического надзора и регистрации автомототранспортных средств Государственной инспекции безопасности дорожного движения Управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по городу Казани от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на регистрационный учет постановлен автомобиль марки «Lexus RX450H», 2009 года выпуска, идентификационный номер (VIN) №, с государственным регистрационным знаком № регион, мощностью двигателя л.с. (кВт) 299. ДД.ММ.ГГГГ прекращена регистрация вышеуказанного транспортного средства в связи с его утратой.

Доказательств оплаты налога за 2016 год и 2017 год со стороны административного ответчика суду не предоставлено.

Поскольку обязанность по уплате налога, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, а также не исполнена на дату рассмотрения настоящего спора, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частному удовлетворению.

С административного ответчика в пользу МИФНС России № 4 по РТ подлежит взысканию транспортный налог за 2016 год в размере 44 850 рублей и за 2017 год в размере 44 850 рублей. 

Доводы административного ответчика об исчислении транспортного налога за 2016 год и 2017 год, исходя из мощности двигателя равного 249 кВт, суд считает несостоятельными в силу следующего.

Как следует из паспорта транспортного средства № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя автомобиля марки «Lexus RX450H», 2009 года выпуска, идентификационный номер (VIN) №, составляет 299 кВт, страна вывоза Беларусь.

Согласно свидетельству о регистрации транспортного средства № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного ГИБДД МРЭО УВД по городу Казани за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство «Lexus RX450H», 2009 года выпуска, идентификационный номер (VIN) №, мощностью двигателя кВт/л.с. - 299 (л.д. 46 материалы гражданского дела №).

ФИО1 в качестве доказательств свидетельствующих о мощности двигателя равного 249 кВт, представлен паспорт транспортного средства № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и акт исследования об определении марки АТМС по коду VIN и технических параметров.

Между тем, паспорт транспортного средства № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ содержат сведения на автомобиль марки «Lexus RX450H AWD», 2011 года выпуска, идентификационный номер (VIN) №, страна вывоза Соединенные штаты.

Согласно акту исследования об определении марки АТМС по коду VIN и технических параметров от ДД.ММ.ГГГГ выданного обществом с ограниченной ответственностью «ТрансТехСервис-32», автомобиль марки «Lexus RX450H», 2009 года выпуска, идентификационный номер (VIN) №, мощность двигателя л.с./кВт составляет 249/183,1.

Однако, анализ положений Постановления Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 18 мая 1993 года № 477 «О введении паспортов транспортных средств», Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденные Приказом Министерства внутренних дел России от 26 июня 2018 года № 399, а также действующих по состоянию на дату регистрации административным ответчиком в качестве владельца транспортного средства – 2 октября 2013 года Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденные Приказом Министерства внутренних дел России от 24 ноября 2008 года № 1001, в совокупности свидетельствует о том, что основным документом для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации и участию в дорожном движении является паспорт транспортного средства, который содержит полные сведения о характеристиках и конструктивных особенностях автомобиля, в том числе, и о мощности двигателя транспортного средства.

Также не состоятельны доводы ФИО1 о том, что транспортный налог за спорный период взысканию не подлежит, поскольку в 2014 году произошел пожар и полная гибель автомобиля марки «Lexus RX450H», 2009 года выпуска, идентификационный номер (VIN) №, по следующим основаниям.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О, от 26 апреля 2016 года № 873-О и др.).

В силу пункта 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденные Приказом Министерства внутренних дел России от 24 ноября 2008 года № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств» (действующих на момент возникновения спорных правоотношений), собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Принимая во внимание приведенные выше положения Налогового кодекса Российской Федерации и разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации, суд считает, что отсутствие объекта налогообложения, само по себе, в отсутствие прекращения регистрации за ним указанного автомобиля, не свидетельствует о прекращении обязанности по уплате транспортного налога.

Согласно сообщению отдела надзорной деятельности по городу Ульяновску УНД ГУ МЧС России по Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ по адресу: 

<

адрес> автомобиле марки «Lexus RX450», государственный регистрационный знак № регион произошел пожар. 

Между тем, с заявлением о снятии транспортного средства с регистрационного учета ФИО1 обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начисление МИФНС России № 4 по РТ транспортного налога в отношении транспортного средства «Lexus RX450H», 2009 года выпуска, идентификационный номер (VIN) №, мощностью двигателя 299 кВт, государственный регистрационный знак № регион до указанной даты основано на законе.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

В силу положений пунктов 1, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер пеней в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, начисленной на сумму 89 700 рублей составляет 291 рубль 52 копейки, исходя из следующего расчета: период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (13 дней) ставка рефинансирования – 7,50 % (1 / 300) = 0,025, ((7,50 % / 300) x 89 700 рублей) / 100 x 13 дней = 291 рубль 52 копейки.

Удовлетворяя заявленные требования, суд учитывает, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного законом срока, а именно ДД.ММ.ГГГГ, определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, административное исковое заявление также подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налоговой задолженности – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного административное исковое заявление МИФНС России № 4 по РТ к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени подлежит частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 899 рублей 74 копеек. 

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан задолженность по транспортному налогу за 2016 год и 2017 год в размере 89 700 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 291 рубля 52 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 2 899 рублей 74 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Д.И. Саматова 

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 14 февраля 2020 года.