61RS0023-01-2025-000696-67

№2а-1356/2025

Р Е Ш Е Н И Е

 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28.04.2025г. г.Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе

Судьи Романовой С.Ф.,

При секретаре Шемшур М.С.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 является собственником земельных участков и налоговым органом исчислен земельный налог за 2016-2019гг. и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Также Буковский является плательщиком налога на имущество физических лиц и налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2014-2018гг., и ФИО1 направлены налоговые уведомления. Однако в полном объеме задолженность по налогам не погашена. Кроме того, ФИО1 является собственником транспортных средств и обязан уплачивать транспортный налог. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2014,2016гг., который не оплачен. МИФНС №8 по Краснодарскому краю на основании сведений, предоставленных из Росреестра было установлено, что ФИО1 в 2020г. Получил доход от продажи объектов недвижимости. Однако, в установленном порядке декларация по налогу на доходы физических лиц по в.3-НДФЛ за 2020г. Не была представлена, поэтому налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в рамках которой установлено, что сумма НДФЛ к уплате по результатам проверки за 2020г. составляет 347 150 руб. На основании решения №298 от 21.02.2023г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за неуплату или неполную уплату сумм с наложением штрафа в размере 6 178 руб. 75 коп., а также за непредоставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган с наложением штрафа в размере 9 268 руб. 12 коп. После вступления в силу решения №298 от 21.02.2023г. все доначисления включения в ЕНС. Суммы, доначисленные на основании решения №298 от 21.02.2023г., ФИО1, не уплачены. Размер пени, подлежащей взысканию, составляет 68 155 руб. 85 коп. Поскольку образовавшаяся задолженность не была погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и 31.08.2023г. был выдан судебный приказ, который определением от 22.08.2024г. отменен. Поэтому административный истец вынужден обратиться в суд и просит взыскать с ФИО1 задолженность: по земельному налогу в размере 9 313 руб. 79 коп., в т.ч. за 2016г. - 3 224 руб. 79 коп., за 2017г. – 34 руб., за 2018г. – 1 951 руб., за 2019г. – 4 104 руб.; по налогу на доходы физических лиц в размере 343 364 руб. 08 коп. за 2020г.; по налогу на имущество физических лиц 447 руб. 11 коп., в т.ч. за 2014г. – 125 руб. 11 коп., за 2018г. – 68 руб., штрафы в размере 9 268 руб. 13 коп. и 6 178 руб. 75 коп.; задолженность по транспортному налогу в размере 9 875 руб., в т.ч. за 2014г. - 7 150 руб., за 2016г. – 2 725 руб.; пени в размере 68 155 руб. 85 коп., начисленные по состоянию на 12.08.2023г.; всего – налоги 266 785 руб. 90 коп., пени 68 155 руб. 85 коп., штрафы 15 446 руб. 88 коп.

Впоследствии административный истец уточнил требования и, окончательно их сформулировав, просил взыскать с ФИО1 задолженность: по земельному налогу в размере 9 313 руб. 79 коп., в т.ч. за 2016г. - 3 224 руб. 79 коп., за 2017г. – 34 руб., за 2018г. – 1 951 руб., за 2019г. – 4 104 руб.; по налогу на доходы физических лиц в размере 213 391 руб. 47 коп. за 2020г.; по налогу на имущество физических лиц 447 руб. 11 коп., в т.ч. за 2014г. – 125 руб. 11 коп., за 2016г. – 254 руб., за 2018г. – 68 руб., штрафы в размере 9 268 руб. 13 коп. и 6 178 руб. 75 коп.; задолженность по транспортному налогу в размере 9 875 руб., в т.ч. за 2014г. - 7 150 руб., за 2016г. – 2 725 руб.; пени в размере 68 153 руб. 44 коп., начисленные по состоянию на 12.08.2023г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, письменно просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направленные в его адрес судебные извещения о времени и месте судебного заседания в соответствии с нормами ст.96 КАС РФ возвращены за истечением срока хранения.

Статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. 

Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Принимая во внимание, что ответчик уклонился от получения судебных извещений, и судебная повестка была возвращена по истечении срока хранения, суд находит административного ответчика извещенным о времени и месте судебного заседания и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако, в нарушение вышеперечисленных норм права должником не уплачен транспортный налог.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ). 

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ. 

В соответствии со ст.48 НК (в редакции от 28.12.2016г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора.

Согласно разъяснениям п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 11.06.1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов суд.

Исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора. Указанная правовая норма носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд (например, болезнь административного истца, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимость осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В данном случае административный истец является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 исчислен земельный налог за 2016г., и направлено налоговое уведомление №52214812 от 06.09.2017г. в размере 3 226 руб. о необходимости его оплаты до 01.12.2017г. (л.д.13).

Кроме того, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2014г. в сумме 7 150 руб. и за 2016г. в сумме 2 725 руб. (л.д.13).

Однако, земельный налог за 2016г., транспортный налог за 2014г. и за 2016г. не были уплачены в срок.

Материалы дела не содержат сведений о направлении в адрес налогоплательщика требований о необходимости уплаты вышеуказанных налогов, в нарушение ст.69 НК РФ.

Из сведений МИФНС России №12 по Ростовской области следует, что меры принудительного исполнения для взыскания транспортного налога за 2014г. и за 2016г., а также земельного налога за 2016г., не применялись (л.д.79).

С административным иском о взыскании данных налогов, МИФНС России №12 по Ростовской области обратилось 07.02.2025г., то есть по истечении установленного срока для обращения в суд, что является основанием для отказа в удовлетворении данных требований, поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций. Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности не имелось.

Однако, административным истцом не заявлено требований о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, в соответствии с положениями ст.95 КАС РФ и ст.48 НК РФ.

Поэтому срок для взыскания земельного налога за 2016г. и транспортного налога за 2014г. и за 2016г. истек, что свидетельствует о необоснованности требований административного истца, подлежащих отклонению. 

Кроме того, налоговым органом исчислен земельный налог за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 34 руб. и ФИО1 направлено налоговое уведомление №33091208 от 15.07.2018г. (л.д.15).

Также ФИО1 исчислен земельный налог за 2018г. в общей сумме 1 951 руб. и направлено налоговое уведомление №54669937 от 01.08.2019г. по сроку уплаты до 02.12.2019г. (л.д.17).

При этом из расчета, представленного налоговым органом следует, что земельный налог за 2017г. оплачен 16.04.2021г., а земельный налог за 2018г. уплачен 03.09.2021г. (л.д.79).

Поэтому оснований для взыскания земельного налога за 2017г. в сумме 34 руб. и начисленных на него пени в сумме 608 руб. 85 коп., а также земельного налога за 2018г. в сумме 1 951 руб. и начисленных на них пени в сумме 382 руб. 39 коп., у суда не имеется.

Кроме того, МИФНС России №12 по Ростовской области исчислен земельный налог за 2019г. и ФИО1 направлено налоговое уведомление №79561468 от 01.09.2020г. о необходимости его уплаты в сумме 3 519 руб. и 585 руб. в срок до 01.12.2020г. (л.д.20).

Однако, данный налог не был уплачен в срок и ФИО1 направлено требование №14465 о необходимости уплаты земельного налога за 2019г. в сумме 3 519 руб. и пени 42 руб. 17 коп., транспортного налога за 2019г. в сумме 2 725 руб. и пени 32 руб. 66 коп., налога на имущество за 2018г. в сумме 79 руб. и пени 0 руб. 94 коп. (л.д.49).

По данным МИФНС России №12 по Ростовской области задолженность по земельному налогу за 2019г. в сумме 3 519 руб. и 585 руб. не уплачена и на нее начислены пени в размере 575 руб. 93 коп. и 112 руб. 05 коп. соответственно.

В требовании №14465 указано, что в случае, если данное требование будет оставлено без исполнения в срок до 24.03.2020г., налоговый орган обратится за взысканием налога и пени на общую сумму 6 398 руб. 77 коп. в судебном порядке.

Поскольку задолженность не была погашена, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени на общую сумму 6 398 руб. 77 коп. и 03.11.2020г. выдан судебный приказ о взыскании данной задолженности, который предъявлен к исполнению в службу судебных приставов. 

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 03.09.2021г. исполнительное производство о взыскании задолженности на общую сумму 6 398 руб. 77 коп. окончено в связи с фактическим исполнением (л.д.46).

Поэтому требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019г. в сумме 3 519 руб. и 585 руб. и пени в размере 575 руб. 93 коп. и 112 руб. 05 коп., а также налога на имущество за 2018г., подлежат отклонению, поскольку оплачены ФИО1 в рамках исполнительного производства.

Поскольку ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, налоговым органом исчислен налог за 2014г. в сумме 125 руб. 11 коп. и за 2016г. в сумме 254 руб., однако доказательств направления в адрес административного ответчика налогового уведомления о необходимости уплаты налога и выставления требования, материалы дела не содержат.

Кроме того, из расчета взыскиваемых сумм, представленного МИФНС России №12 по Ростовской области следует, что меры принудительного взыскания не применялись (л.д.об.ст.79).

Таким образом, налоговым органом не доказано соблюдение процедуры взыскания налоговых обязательств, в частности не представлены доказательства направления налогового уведомления и требования об уплате налогов. Юридически значимым обстоятельством является наличие доказательств вручения требования об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

При таких обстоятельствах, требования административного истца в данной части подлежат отклонению.

Что же касается требований МИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020г., штрафов и пени, то данные требования подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

На основании пунктов 1, 6 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Из пункта 3 статьи 210 НК РФ следует, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 1.2 статьи 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

В частности, пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

Согласно акту камеральной проверки №2408 от 08.11.2021г. установлено, что в период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. ФИО1 получил доход от продажи объектов недвижимости – жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: 

<

адрес>, на общую сумму 3 390 098 руб. 46 коп.

Налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц, исходя из условий договора купли-продажи и данных ЕГРН, и исчислен налог в сумме 247 150 руб.

Установлено, что налогоплательщик не предоставил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до 30.04.2021г.

Решением №928 от 21.02.2023г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 6 178 руб. 75 коп. за неуплату налога и штрафа в размере 9 268 руб. 12 коп. за непредоставление налоговой декларации, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данное решение не было обжаловано ФИО1, вступило в законную силу.

В адрес ФИО1 направлено требование №1585 о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 247 150 руб., штрафов в размере 6 178 руб. 75 коп. и 9 268 руб. 12 коп., однако задолженность не погашена. 

Поскольку задолженность не была уплачена в срок, налоговым органом на сумму задолженности начислены пени по ЕНС, и налоговый орган в установленные законом сроки обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и взыскании задолженности по ЕНС за период 2019-2020гг. в размере 366 848 руб. 34 коп., в которую включена задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 247 150 руб., штрафы в размере 6 178 руб. 75 коп. и 9 268 руб. 12 коп., пени.

Мировым судьей судебного участка №10 Шахтинского судебного района Ростовской области выдан судебный приказ №2а-12-1670/2023 от 31.08.2023г. о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС за период 2019-2020гг. в размере 366 848 руб. 34 коп.

Однако, определением от 22.08.2024г. данный судебный приказ отменен.

По состоянию на 23.04.2025г. задолженность по налогу на доходы за 2020г. не уплачена в полном объеме и составляет 213 391 руб. 47 коп. Согласно расчету истца пени по НДФЛ за 2020г. по сроку уплаты 15.07.2021г. за период с 16.07.2021г. по 07.04.2023г. составляют 47 634 руб. 04 коп.

Судом проверен расчет предъявленной ко взысканию суммы налога и признан верным.

Установленные судом обстоятельства свидетельствуют о том, что административный истец в установленный законом срок обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы за 2020г. и пени. Поэтому срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах требования МИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженность по налогу на доходы за 2020г. в размере 213 391 руб. 47 коп. и начисленных пени по НДФЛ за 2020г. в сумме 47 634 руб. 04 коп. подлежат удовлетворению.

Согласно расчету административного истца, размер пени, начисленных на задолженность по неуплаченным налогам по состоянию на 12.08.2023г., с учетом частичной уплатой задолженности, составляет 68 153 руб. 44 коп., из которых 47 634 руб. 04 коп. (пени по налогу на доходы за 2020г.) подлежат взысканию, а требования о взыскании пени на общую сумму 1 008 руб. 09 коп. отклонены.

При этом оснований для взыскания оставшейся части пени у суда не имеется, поскольку пени по транспортному налогу за 2015г., за 2017г., за 2018г., пени по земельному налогу за 2015-2019гг., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018гг., оплачены ФИО1

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому оснований для взыскания пени по состоянию на 12.08.2023г. в размере 20 519 руб. 40 коп. не имеется.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца, и подлежащих частичному удовлетворению.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 8 830 руб. 77 коп.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 213 391 руб. 47 коп., штрафы в размере 6 178 руб. 75 коп. и 9 268 руб. 12 коп., пени в размере 47 634 руб. 04 коп.; в остальной части отказать.

Взысканная судом сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств:

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета: 40102810445370000059

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

КБК: 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 8 830 руб. 77 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Шахтинский городской суд Ростовской области.

Судья С.Ф.Романова

Решение изготовлено в окончательной форме 15.05.2025г.