Дело № 2а-3103/2025

УИД 03RS0002-01-2025-003726-39 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года город Уфа 

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Теплякова П.М., при секретаре Давлетшине С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов, пени в размере 6 812,03 рублей, 

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1, неоднократно уточненным в соответствии со статьей 46 КАС РФ, о взыскании задолженности по уплате налогов, пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 29 428, 05 рублей, которое не погашено до настоящего времени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дату обращения в суд с иском) у административного ответчика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 34 892,03 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих начислений:

- налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год, в размере 25 740 рублей;

- налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя, в размере 2 340 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 2 961 рублей;

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 3 851,03 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно имеющимся сведениям, налогоплательщик является собственником следующих объектов имущества, подлежащих налогообложению:

- легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- легковой автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате транспортного налога за 2022 год, которое не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год о получении дохода в размере 18 000 рублей. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком, составила 2 340 рублей, указанная сумма своевременно и в полном объеме налогоплательщиком не уплачена. 

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год о получении дохода в размере 216 000 рублей. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком, составила 28 080 рублей, указанная сумма своевременно и в полном объеме налогоплательщиком не уплачена. 

Данная сумма уменьшилась путем частичного погашения задолженности, остаток задолженности составляет 25 740 рублей.

В связи не несвоевременным погашением задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ начислены пени. 

В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате задолженности в связи с отрицательным сальдо Единого налогового счета (ЕНС), которое ответчиком было исполнено не в полном объеме.

Налоговый орган своевременно обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №10 по Калининскому району г.Уфы вынесено судебный приказ №, который отменен по заявлению административного ответчика.

После направления в суд административного искового заявления, в ходе рассмотрения дела, задолженность по ЕНС частично погашена ответчиком в размере 28 884 рублей, а также в размере 12 000 рублей уплаченные суммы поступили в бюджет и распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса РФ, в связи с чем остаток задолженности, составляет 6 812,03 рублей.

Административный истец в уточенном административном иске просит взыскать с ответчика за счет имущества физического лица задолженность по оплате налогов, пеней в общем размере 6 812,03 рублей, в том числе: 

- транспортный налог за 2022 год в размере 2 961 рублей;

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 3 851,03 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца на основании ч.2 ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

Согласно статье 150, статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело при указанной явке сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с нормами статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

С ДД.ММ.ГГГГ. вступил в силу Федеральный закон N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом. 

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. 

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. 

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 29 428, 05 рублей, которое не погашено до настоящего времени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дату обращения в суд с иском) у административного ответчика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 34 892,03 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих начислений:

- налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год, в размере 25 740 рублей;

- налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя, в размере 2 340 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 2 961 рублей;

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 3 851,03 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Согласно имеющимся сведениям, налогоплательщик является собственником следующих объектов имущества, подлежащих налогообложению:

- легковой автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате транспортного налога за 2022 год, которое не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год о получении дохода в размере 18 000 рублей. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком, составила 2 340 рублей, указанная сумма своевременно и в полном объеме налогоплательщиком не уплачена. 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год о получении дохода в размере 216 000 рублей. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком, составила 28 080 рублей, указанная сумма своевременно и в полном объеме налогоплательщиком не уплачена. 

Данная сумма уменьшилась путем частичного погашения задолженности, остаток задолженности составляет 25 740 рублей.

В связи не несвоевременным погашением задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ начислены пени. 

В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате задолженности в связи с отрицательным сальдо Единого налогового счета (ЕНС), которое ответчиком было исполнено не в полном объеме.

Налоговый орган своевременно обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №10 по Калининскому району г.Уфы вынесено судебный приказ №, который отменен по заявлению административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

После направления в суд административного искового заявления задолженность по ЕНС частично погашена ответчиком в размере 28 884 рублей, а также 12 000 рублей, уплаченные суммы поступили в бюджет и распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса РФ, в связи с чем остаток задолженности, составляет размере 6 812,03 рублей, в том числе: 

- транспортный налог за 2022 год в размере 2 961 рублей;

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 3 851,03 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств полной уплаты ответчиком налогов, штрафа и пени в надлежащие сроки и в установленном порядке в деле не имеется. Расчеты судом проверены, признаны верными, контррасчет не представлен.

При таких обстоятельствах, уточненные требования административного истца о взыскании с ответчика недоимки по налогам, пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 4 000 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов, пени в размере 6 812,03 рублей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по оплате налогов, пени, в общем размере 6 812,03 рублей, в том числе: 

- транспортный налог за 2022 год в размере 2 961 рублей;

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 3 851,03 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья: Тепляков П.М.

Мотивированное решение по делу изготовлено 25 августа 2025 года.