61RS0011-01-2024-003498-41 к делу №2а-179/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 февраля 2025 года г. Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Прошиной Д.С.,

при секретаре судебного заседания Марусевой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по пени ЕНС, 

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, о взыскании задолженности по пени ЕНС, в обоснование заявленных административных исковых требований, указал, что административный ответчик в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административный ответчик являлась собственником земельных участков и в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2015, 2016 годы в сумме 10 688 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 года. 01.12.2017 года направлены налоговые уведомления. Однако, административный ответчик земельный налог за 2016, 2017 годы не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. Административный ответчик в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании ч. 2 ст. 409 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2015, 2016 годы по сроку уплаты 01.12.2016 года и 01.12.2017 года направлено налоговое уведомление. Однако, административный ответчик налог на имущество за 2015-2016 годы не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 года № 158117, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 года в сумме 30 129,52 руб., в том числе пени 9 182,52 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 9 182,52 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 7553 от 10.04.2024 года: общее сальдо в сумме 33 781,28 руб., в том числе пени 12 834,28 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 7553 от 10.04.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 233,76 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного в заявление о вынесении судебного приказа № 7553 от 10.04.2024 года: 12 834,28 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024 года) – 233,76 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12 600,52 руб. Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области. Однако, мировым судьей судебного участка № 3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области определением от 31.07.2024 года судебный приказ № 2а-3-2155/2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника. В связи с тем, что до настоящего времени суммы пени в бюджет не поступили, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность по пени ЕНС в размере 12 600,52 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области, не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания, представил в адрес суда письменный отзыв на ходатайства административного ответчика о пропуске срока исковой давности, из содержания которого следует, что в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 30 129 руб. 52 коп., в том числе пени 9 182 руб. 52 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 9 182 руб. 52 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 7553 от 10.04.2024 года: общее сальдо в сумме 33 781 руб. 28 коп., в том числе пени 12 834 руб. 28 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 7553 от 10.04.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 233 руб. 76 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 7553 от 10.04.2024 года: 12 834 руб. 28 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024 года) - 233 руб. 76 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12 600 руб. 52 коп. В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица. Согласно, п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области. Однако, мировым судьей судебного участка № 3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области определением от 31.07.2024 г. судебный приказ № 2а-3-2155/2024 отменен в связи поступившими возражениями от должника. При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В связи с тем, что до настоящего времени суммы пени в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 12 600,52 руб. По состоянию на 03.02.2025 года задолженность по пени не погашена. Кроме того, просил провести судебное разбирательство в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик – ФИО1, не явилась, надлежащим образом уведомлена о дате, времени и месте судебного заседания, представила в адрес суда письменное ходатайство, из содержания которого следует, что административные исковые требования, не признает. При подаче административного искового заявления административным истцом был пропущен срок исковой давности. Общий срок исковой давности устанавливается в три года. Требования истца предъявлены с истечением срока давности. Поскольку уважительных причин пропуска срока у административного истца не имеется, он имел возможность обратиться в суд в течение установленного срока, в удовлетворении административных исковых требований следует откатать без исследования фактических обстоятельств по делу. Пени начислены незаконно и не подлежат взысканию. Просит применить последствия пропуска срока исковой давности; отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу ст. 2 НК РФ, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, местонахождения: 

<

адрес> и жилого дома с кадастровым номером №, местонахождения: 

<

адрес>, в связи с чем, обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административным истцом в адрес административному ответчику направлены: 

- налоговое уведомление № 66897601 от 29.07.2016 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10 814 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года (л.д. 17); 

- налоговое уведомление № 36044768 от 02.08.2017 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 10 133 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года (л.д. 15).

В силу ч.ч. 2 и 3 ст. 44 НУ РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 57 и ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Учитывая, что недоимка по земельному налогу за 2015, 2016 года в сумме 10 688 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 года, 01.12.2017 года не была уплачена ФИО1 в установленный законом срок, Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области в адрес административного ответчика направлено налоговое требование № 158117 об уплате налогов за 2015, 2016 годы в размере 20 947 руб., пени в размере 10 729,80 руб. в срок до 28.12.2023 года (л.д. 8).

В срок до 28.12.2023 года административный ответчик – ФИО1 налог, который стал превышать 3 000 руб., не уплатила.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 31.07.2024 года, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 26.06.2024 года о взыскании с ФИО1 заявленной в административном иске налоговой недоимки, отменен (л.д. 7).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания пени.

Из представленной Белокалитвинским районным отделением ГУФССП России по Ростовской области информации следует, что согласно базе данных АИС ФССП России, исполнительные документы в отношении ФИО1 на исполнение в Отделение не поступали, исполнительные производства не возбуждались.

Доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока обращения в суд судом отклоняются и расцениваются как неверное толкование норм действующего законодательства.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в Белокалитвинский городской суд Ростовской области 17.12.2024 года (л.д. 4), в связи с чем, срок на обращение в суд не пропущен.

Оценивая представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и взыскании с административного ответчика указанные пени ЕНС в размере 12 600,52 руб. в соответствии с расчетом, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также ч. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы пени, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, о взыскании задолженности по пени ЕНС, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход государства задолженность по пени ЕНС в размере 12 600,52 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, т.е. с 04.02.2025 года.

Мотивированное решение суда изготовлено 04 февраля 2025 года.

Судья Д.С. Прошина