Дело № 2а-2796/2018 12 сентября 2018 года

29RS0014-01-2018-002911-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Москвиной Ю.В., 

при секретаре Кузнецовой В.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании пеней по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, штрафа,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Архангельску (далее – ИФНС России по г. Архангельску) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пеней по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за период с 01 января 2015 года по 12 мая 2017 года в размере 929 рублей, штрафа в сумме 946 рублей. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 являлся налогоплательщиком по упрощенной системе налогообложения. представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год. Налог в установленный законом срок не был уплачен. На сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Декларация за 2014 год была представлена им 18 августа 2016 года при установленном сроке – не позднее 30 апреля 2015 года. Решением налогового органа 

<

№> налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1696 рублей. В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование от 

<

Дата> 

<

№> об уплате налога в размере 3 480 рублей, пени в сумме 949 рублей, штрафа в размере 1696 рублей. Требование налогового органа в полном объеме в добровольном порядке не исполнено. По состоянию на 05 июня 2018 года задолженность по пени составляет 929 рублей, по штрафу – 946 рублей. 

Представитель административного истца, извещённый о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании наличие задолженности по пени и штрафу не оспаривал. 

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы административного дела 

<

№>, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Главой 26.2 НК РФ предусмотрена возможность применения организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 НК РФ).

Пунктами 2 и 3 статьи 346.21 НК РФ определено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчётного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учётом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьёй 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 21 марта 2011 года.

18 августа 2016 года административный ответчик ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчётный период 2014 год. 

В нарушение пункта 1 статьи 346.23 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год, представлена в ИФНС России по г.Архангельску позднее установленного срока. 

При установленном законодательством сроке предоставления 30 апреля 2015 года, налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (

<

№>), за 2014 год, представлена в налоговый орган лично 18 августа 2016 года. 

В нарушение пункта 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщиком занижена сумма полученных доходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год на 58 000 рублей и не исчислен налог на сумму 3 480 рублей. 

Решением налогового органа от 

<

Дата> 

<

№> налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1696 рублей.

Поскольку налог не был уплачен в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа. 

Административному ответчику было направлено требование от 

<

Дата> 

<

№> об уплате налога в размере 3 480 рублей, пени за период с 01 января 2015 года по 12 мая 2017 года в сумме 949 рублей, штрафа в размере 1696 рублей.

Требование от 

<

Дата> 

<

№> направлено административному ответчику заказным письмом 17 мая 2017 года, что подтверждается реестром заказной корреспонденции.

Требование налогового органа об уплате налога, пени, штрафа административным ответчиком в полном объеме не исполнено. По состоянию на 05 июня 2018 года задолженность по пени составляет 929 рублей, по штрафу – 946 рублей. 

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как указано в пункте 1 статьи 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как указано в пункте 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием от 

<

Дата> 

<

№> установлен срок уплаты до 02 июня 2017 года.

04 сентября 2017 года мировым судьёй судебного участка № 3 Ломоносовского судебного района города Архангельска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 3 480 рублей, пени в сумме 949 рублей, штрафа в размере 2 696 рублей.

Определением мирового судьи от 14 декабря 2017 года судебный приказ, вынесенный 04 сентября 2017 года, отменён.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ломоносовский районный суд города Архангельска 07 июня 2018 года, то есть в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

При указанных обстоятельствах, срок для взыскания пени, штрафа не пропущен.

На основании части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В данном случае административный ответчик не представил суду доказательств уплаты денежных сумм, указанных в административном исковом заявлении, или контррасчёта данных сумм.

Расчёт указанных сумм судом проверен и признан правильным.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными, подлежат удовлетворению в полном объёме.

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая изложенное, в соответствии со статьёй 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании пеней по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за период с 01 января 2015 года по 12 мая 2017 года в размере 929 рублей 00 копеек, штраф в размере 946 рублей 00 копеек, всего взыскать 1875 рублей (Одна тысяча восемьсот семьдесят пять) рублей 00 копеек. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Москвина