Дело №2а-3960/2025

(УИД 27RS0003-01-2025-004891-62) 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года г.Хабаровск 

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Красинской И.Г., 

при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени, Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. С учётом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 рассчитана сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 24337,5 руб. по сроку уплаты 12.07.2024 ((49500/12x5) + (49500/12/30x27)). Также на административного ответчика, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в 2022 году были зарегистрированы транспортные средства: ТОЙОТА ПЛАТЦ, государственный регистрационный знак №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; ГА369, государственный регистрационный знак №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, ТОЙОТА ВИСТА, государственный регистрационный знак №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, ТОЙОТА СПРИНТЕР, государственный регистрационный знак №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, НИССАН БЛЮБЕРД, государственный регистрационный знак №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, RENAULT-SR, государственный регистрационный знак №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; НИССАН САННИ, государственный регистрационный знак №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; ТОЙОТА ПЛАТЦ, государственный регистрационный знак №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 7962 руб., в связи с чем ему было направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № со сроком уплаты транспортного налога за 2022 год не позднее 01.12.2023. Задолженность по страховым вносам и транспортному налогу налогоплательщиком не оплачена. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму задолженности за каждый день просрочки начислена пеня. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023, в котором предлагалось добровольно в срок до 10.08.2023 оплатить задолженность на сумму 539 782,53 руб., в том числе: - по налогам в размере 464845,61 руб.; - пени в общем размере 74936,92 руб. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 через личный кабинет было направлено решение от 29.09.2023 № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 561 917,06 рублей, которое также не исполнено. С учетом оплат (зачетов/взысканий/уменьшений) текущая сумма задолженности составляет 77934,04 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу составляет 7962,00 руб., задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере составляет 24 337,50 руб., задолженность по пени в размере 45634,54 руб., начисленная на сумму совокупной обязанности налогоплательщика за период с 10.02.2024 по 25.07.2024. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №5 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» 09.08.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу Управления, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 17.02.2025. Просили взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 962,00 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 24 337,50 руб., пени, начисленные на сумму совокупной обязанности налогоплательщика за период с 10.02.2024 по 25.07.2024 в размере 45605,83 руб.

Также Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени. В обоснование заявленных требований указано, что на административного ответчика, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в 2023 году были зарегистрированы транспортные средства: ТОЙОТА ПЛАТЦ, государственный регистрационный знак №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; ГА369, государственный регистрационный знак №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, ТОЙОТА ВИСТА, государственный регистрационный знак №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, ТОЙОТА СПРИНТЕР, государственный регистрационный знак №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, НИССАН БЛЮБЕРД, государственный регистрационный знак №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, RENAULT-SR, государственный регистрационный знак №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; НИССАН САННИ, государственный регистрационный знак №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; ТОЙОТА ПЛАТЦ, государственный регистрационный знак №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 7212 руб., в связи с чем ему было направлено налоговое уведомление от 11.07.2024 № со сроком уплаты транспортного налога за 2023 год не позднее 02.12.2024, который ФИО1 не оплачен. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №5 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» 20.12.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу Управления, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 31.03.2025. Просили взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 7212,00 руб., пени, начисленные на сумму совокупной обязанности налогоплательщика за период с 26.07.2024 по 05.12.2024 в размере 44017,91 руб.

Определением суда от 28.08.2025 административные дела №2а-3960/2025 и №2а-3961/2025 по административным искам Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени, Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, объединены в одно производство, объединенному административному делу присвоен номер 2а-3960/2025.

Определением суда от 24.11.2025 прекращено производство по административному делу в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 7962 руб., в связи с отказом административного истца от иска в указанной части.

Определением суда от 27.11.2025 прекращено производство по административному делу в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 720 руб., пени за период с 10.02.2024 по 05.12.2024 в размере 127 руб. 28 коп., в связи с отказом административного истца от иска в указанной части.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с требованиями административного иска не согласился в части начислений транспортного налога на автомобиль ТОЙОТА СПРИНТЕР, государственный регистрационный знак №, право собственности на который прекращено ДД.ММ.ГГГГ, в остальной части требования административного истца не оспаривал, при этом полагал, что поскольку имеет звание «Ветеран боевых действий», то ему должна быть предоставлена налоговая льгота в размере 50% по транспортному налогу.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем представлено заявление.

Суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно приведенным нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный законом срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В силу положений пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов. 

На основании п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Пунктом 2 ст.432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года. 

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. 

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

С учётом даты прекращения ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налоговым органом рассчитана сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 24337,5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ((49500/12x5) + (49500/12/30x27)). 

Исчисленные суммы страховых взносов в совокупном фиксированном размере 2024 год в сумме 24337,5 руб. ФИО1 в установленный законом срок не оплачены.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362, п.11 ст.85 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в электронной форме органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Также судом установлено, что ФИО1 в 2022 и 2023 годах являлся собственником транспортных средств:

- ТОЙОТА ПЛАТЦ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2022 год составил 560 руб.; количество месяцев владения в 2023 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2023 год составил 560 руб.;

- ГА3 69, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2022 год составил 512 руб.; количество месяцев владения в 2023 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2023 год составил 512 руб.;

- ТОЙОТА ВИСТА, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2022 год составил 1500 руб.; количество месяцев владения в 2023 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2023 год составил 1500 руб.;

- НИССАН БЛЮБЕРД, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2022 год составил 1500 руб.; количество месяцев владения в 2023 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2023 год составил 1500 руб.;

- RENAULT-SR, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2022 год составил 600 руб.; количество месяцев владения в 2023 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2023 год составил 600 руб.;

- НИССАН САННИ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2022 год составил 1260 руб.; количество месяцев владения в 2023 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2023 год составил 1260 руб.;

- ТОЙОТА ПЛАТЦ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2022 год составил 560 руб.; количество месяцев владения в 2023 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2023 год составил 560 руб.;

- Мерседес 500 SE, государственный регистрационный знак №, количество месяцев владения в 2022 году – 5 месяцев, размер транспортного налога за 2022 год составил 750 руб.

15.08.2023 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате за 2022 год сумма транспортного налога в размере 7962 руб., который подлежал уплате не позднее 01.12.2023.

Данное налоговое уведомление направлено ФИО1 посредством почтовой связи, что подтверждается, что подтверждается реестром заказной корреспонденции.

11.07.2024 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате за 2023 год сумма транспортного налога в размере 7212 руб., который подлежал уплате не позднее 02.12.2024.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 10.09.2024, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В нарушение пп. 1 и. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год, транспортный налог за 2022-2023 годы в полном объеме в установленный законодательством срок не уплатил. 

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой задолженности по налогам налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023 № со сроком исполнения до 10.08.2023 на общую сумму 539782,53 руб., в том числе: по налогу – 464845,61 руб., пени – 74936,92 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования. 

Данное требование направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 19.06.2023, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика. 

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

На основании п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акт о взыскании задолженности.

Пунктом 5 Порядка установлено, что размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Размер отрицательного сальдо, указанного в требовании № от 17.06.2023 в установленный срок в полном объеме налогоплательщиком не погашен, в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 направлено решение № от 29.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 561917,06 руб.

Факт направления 30.09.2023 решения № от 29.09.2023 в адрес налогоплательщика и его получение последним 02.10.2023 подтверждается сведениями специализированного оператора связи. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: 

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ); 

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ); 

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ). 

Ранее, в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налога, пени, штрафа № по состоянию на 17.06.2023, выставленного на сумму, превышающую 10000 руб., Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа от 16.10.2023 № к мировому судье судебного участка № 5 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» о взыскании с ФИО1 задолженности, на основании которого был вынесен судебный приказ №2а-3993/2023-5, а после его отмены с административным иском № от 23.06.2025 (Том 2 л.д.4-7).

После обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении ФИО1 требования об уплате задолженности № по состоянию на 17.06.2023, на основании которого было подано заявление, у налогоплательщика образовалась новая задолженность в сумме, превышающей 10000 руб., в связи с начислением транспортного налога за 2022 год в сумме 7962 руб., страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год в сумме 24 337,50 руб. по сроку уплаты 12.07.2024, а также пени в размере 45 935,69 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика за период с 10.02.2024 по 25.07.2024, в связи с чем в соответствии с абз.1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган 02.08.2024 обратился с новым заявлением о вынесении судебного приказа от 25.07.2024 № к мировому судье судебного участка № 5 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 78 235,19 руб.

Мировым судьей судебного участка №5 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» 09.08.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-4729/2024-5, который определением мирового судьи судебного участка №5 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» от 17.02.2025 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. 

Поскольку имеющаяся задолженность по данному судебному приказу ФИО1 не погашена, то в соответствии с п.4 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) 13.08.2025 административный истец обратился с административным исковым заявлением в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности.

Таким образом, срок предъявления в суд административного иска № от 05.08.2025 административным истцом соблюдён.

После обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа от 27.05.2024 №, на основании которого был вынесен судебный приказ № 2а-4729/2024-5, поскольку у налогоплательщика образовалась новая задолженность в сумме, превышающей 10000 руб., в связи с начислением транспортного налога за 2023 год в сумме 7212 руб., начислением пени в размере 44017,91 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика за период с 26.07.2024 по 05.12.2024, административный истец 12.12.2024 в соответствии пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, то есть с соблюдением установленного срока до 01.07.2025, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от 05.12.2024 № к мировому судье судебного участка №5 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 51229,91 руб.

Мировым судьей судебного участка №5 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» 20.12.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-6175/2024, который на основании определения мирового судьи судебного участка №5 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» от 31.03.2025 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. 

Поскольку имеющаяся задолженность по данному судебному приказу ФИО1 не погашена, то в соответствии с п.4 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) 13.08.2025 административный истец обратился с административным исковым заявлением в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности.

При таких обстоятельствах, срок предъявления в суд административного иска № от 05.08.2025 административным истцом также соблюдён.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями № от 15.08.2023, № от 11.07.2024, требованием № от 17.06.2023 об уплате задолженности, решением № от 29.09.2023, реестрами, сведениями АИС, копиями материалов приказных производств.

В ходе рассмотрения настоящего дела налоговый орган отказался от требований в части взыскания транспортного налога за 2022 год, в связи с его погашением, а также от требований в части взыскания транспортного налога за 2023 год в размере 720 руб., в связи с уменьшением ранее исчисленного транспортного налога за налоговые периоды 2020-2024 годы, на основании внесения сведений о прекращении владения ФИО1 транспортным средством Тойота Спринтер, государственный номер № с ДД.ММ.ГГГГ. 

Задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 6492 руб. 00 коп., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 24337 руб. 50 коп. на момент рассмотрения исковых заявлений административным ответчиком не погашена, что в ходе рассмотрения дела последним не оспаривалось.

Учитывая, что у ФИО1, имеется конституционная обязанность уплачивать транспортный налог и страховые взносы, не позднее установленного законом срока, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, при этом налоговым органом соблюдены сроки, установленные ст.48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании названных в административном иске налогов, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 6492 руб. 00 коп., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 24337 руб. 50 коп., являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Разрешая административные требования в части заявленной в административных исках пени за период с 10.02.2024 по 05.12.2024, суд исходит из следующего.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

По состоянию на дату предъявления административных исков совокупная обязанность по уплате налогов, на которую начислены пени в размере 45605 руб. 83 коп. за период с 10.02.2024 по 25.07.2024 и пени в размере 44017 руб. 91 коп. за период с 26.07.2024 по 05.12.2024, состояла из следующих начислений по налогам:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 93617,02 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 34729,54 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 182235 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 37498,44 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 769 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 595,03 руб.,

- транспортный налог за 2017 год в размере 120 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в размере 23386,58 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в размере 20325 руб.,

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 7962 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 5453,17 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 22365 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 2994 руб. 

Налоговым органом произведено уменьшение ранее исчисленного транспортного налога за налоговые периоды 2020-2024 годы на общую сумму 3251 руб. 00 коп., в связи с внесением 25.11.2025 в базу данных налогового органа сведений о прекращении владения ФИО1 транспортным средством Тойота Спринтер, государственный номер № с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма задолженности по пени за период 10.02.2024 по 05.12.2024 уменьшена на 127 руб. 28 коп. и составляет 89496 руб. 46 коп. 

Проверяя обоснованность включения указанных налогов и страховых взносов в совокупную обязанность для начисления пени, судом установлено следующее.

Взыскание транспортного налога за 2020 год в размере 23386,58 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 120 руб., земельного налога за 2020 год в размере 595,03 руб., было обеспечено судебным приказом судебного участка № 5 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» №2а-1125/2022 от 12.04.2022, на основании которого 22.06.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП и 17.09.2025 прекращено, в связи с отменой судебного акта (Том 1 л.д.222-223, 225).

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 20325 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 769 руб., была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» №2а-3993/2023-5, который определением мирового судьи от 17.02.2025 отменен (Том 2 л.д.8). Согласно сведениям налогового органа недоимка по транспортному налогу за 2021 год, земельному налогу за 2021 год погашена налогоплательщиком 08.08.2025 (Том 1 л.д.183).

Как выше установлено судом, административным истцом предприняты меры принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 7962 руб., путем обращения 22.08.2024 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 13.08.2025 в суд с настоящими административным иском (№) с соблюдением установленного законодательством о налогах и сборов срока.

Взыскание налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 182235 руб., взыскание налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 34729,54 руб., обеспечено постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ № от 28.04.2022 (Том 1 л.д.47), на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП по Железнодорожному району г.Хабаровска 04.05.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП и окончено 20.03.2025 в связи с исполнением требований исполнительного документа (Том 1 л.д.226-227, 228).

Взыскание налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 37498,44 руб. обеспечено постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ № от 23.06.2022 (Том 1 л.д.51), на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП по Железнодорожному району г.Хабаровска 26.07.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП (Том 1 л.д.230-231).

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 2994 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 22365 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 45842 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 5453,17 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. взысканы постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ № от 09.02.2024 (Том 1 л.д.55), на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП по Железнодорожному району г.Хабаровска 19.02.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП (Том 1 л.д.232-233).

Взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 93617,02 руб. обеспечено постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ № от 01.09.2022, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП по Железнодорожному району г.Хабаровска 08.09.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Таким образом, налоговым органом были своевременно приняты меры по принудительному взысканию указанных выше сумм налогов и страховых взносов.

Поскольку установленный законом срок для уплаты вышеуказанных налогов и страховых взносов административным ответчиком нарушен, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 пени, начисленных на сумму совокупной обязанности за период с 10.02.2024 по 05.12.2024 в размере 89496 руб. 46 коп., в связи с чем требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика ФИО1 о наличии оснований для предоставления ему как налогоплательщику льготы по транспортному налогу в размере 50% в связи с тем, что он имеет звание «Ветеран боевых действий», основаны на неверном толковании норм права.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

В соответствии с положениями подп.3 п.1 ст.21, п.1 ст.56 НК РФ допускается установление льгот по налогам и сборам - предоставляемых отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимуществ по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, и гарантируется право налогоплательщиков использовать налоговые льготы при наличии оснований. 

Поскольку транспортный налог относится к региональным налогам, то налоговые ставки, порядок, сроки его уплаты, льготы и основания для их использования налогоплательщиком, устанавливаются законодательными актами регионального уровня в рамках требований главы 28 НК РФ.

Законом Хабаровского края от 10.11.2005 №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» установлен Перечень льготных категорий граждан, согласно подп.«б» п.2 ст.7 которого от уплаты транспортного налога освобождаются физические лица, которым в соответствии с действующим законодательством присвоено звание «Ветеран боевых действий» или «Ветеран труда»; лица, имеющие трудовой стаж не менее 40 лет для мужчин и 35 лет для женщин (для проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - соответственно 35 и 30 лет); инвалиды III группы - за один автомобиль легковой (мотоцикл, мотороллер) с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно или специально оборудованный для использования инвалидами, за исключением автомобилей легковых, не являющихся объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 части второй Налогового кодекса, или за один гибридный автомобиль легковой, соответствующий условиям, указанным в абзаце втором подпункта «а» настоящего пункта, с суммарной мощностью двигателей свыше 100 л.с. до 250 л.с. (свыше 73,55 кВт до 183,9 кВт) включительно - по выбору налогоплательщика.

Владелец транспортного средства освобождается от уплаты налога, если он признан малоимущим гражданином в порядке, установленном для целей оказания государственной социальной помощи;

Право на применение льготы у лица, владеющего транспортным средством и не являющегося инвалидом, возникает при достижении им возраста: у мужчин - 60 лет, у женщин - 55 лет (для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - соответственно 55 и 50 лет).

Из содержания данной правовой нормы следует, что для получения льготы по уплате транспортного налога, необходимо соблюдение одновременно двух вышеуказанных условий.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, в информационном ресурсе налоговых органов отображены сведения о том, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения с ДД.ММ.ГГГГ является ветераном боевых действий, при этом, сведения о признании ФИО1 малоимущим гражданином не подтверждены.

Таким образом, основания для предоставления ФИО1 льготы по транспортному налогу отсутствуют.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4609 руб. 77 коп, исчисленная в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ отделом УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>, ИНН №) задолженность:

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 6492 руб. 00 коп., 

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 24337 руб. 50 коп., 

- пени, начисленные на сумму совокупной обязанности за период с 10.02.2024 по 05.12.2024 в размере 89496 руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ отделом УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>, ИНН №) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4609 руб. 77 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.

Судья И.Г. Красинская

Копия верна. Судья И.Г. Красинская

Мотивированное решение составлено 11.12.2025.