Дело 2а-690/2025

27RS0004-01-2024-010268-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 17 апреля 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе 

председательствующего судьи Бондаренко Н.А., 

при секретаре Судник К.Е.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1, заинтересованного лица ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 58516,70 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 284,30 руб., пени в размере 3201,32 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО3 в 2022 году являлась владельцем транспортных средств: легкового автомобиля «Ниссан-Теана», гос. рег. знак №, количество месяцев владения в 2022 году – 3 месяца, легкового автомобиля «БМВ», гос. рег. знак №, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, легкового автомобиля «Мерседес-Бенц CLS350», гос. рег. знак №, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, легкового автомобиля «Митсубиси Паджеро», гос. рег. знак №, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога, сумма которого за 2022 год составила 62761 руб.. Помимо этого ФИО3 в 2022 году являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в ее собственности находилась 

<

адрес>, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев. Сумма исчисленного налога на имущество за 2022 год – 794 руб.. Задолженность по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год ФИО3 в сроки, установленные законодательством, не уплачена. ФИО3 направлено требование об уплате недоимки №358315 от 08.12.2023 со сроком уплаты до 09.01.2024, которое не исполнено. Помимо нарушения ФИО3 сроков уплаты указанных налогов, которые не оплачены по настоящей момент, последней были нарушены и сроки уплаты земельного налога за 2022 год, в связи с чем за период с 02.12.2023 по 02.12.2023 начислена пени на сумму отрицательного сальдо. По заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ от 24.04.2024, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 03.06.2024. Однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Протокольным определением суда от 03.02.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ФИО2

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без своего участия. 

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела без ее участия (л.д.67).

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1, действующий на основании ордера, возражал против заявленных требований в части взыскания транспортного налога, начисленного на автомобиль «Мерседес-Бенц», ссылаясь на то, что указанный автомобиль ФИО3 продала в 2020 году ФИО2, но последняя на себя его не зарегистрировала. Продажа автомобиля подтверждается решением Хабаровского районного суда от 23.09.2024. ФИО3 сняла указанный автомобиль с учета в 2024 года. ФИО3 не могла оплатить отдельно те налоги, с которыми согласна.

В судебном заседании заинтересованное лицо ФИО2 полагала заявленные требования налогового органа к ФИО3 подлежащими удовлетворению. Пояснила, что действительно приобрела у ФИО3 в 2019-2020 года автомобиль «Мерседес Бенц», но не смогла поставить его на учет, поскольку он был не на ходу. Автомобиль никогда не регистрировался на нее. ФИО3 должна была снять автомобиль с учета и аннулировать регистрацию, но она этого не сделала. Транспортный налог должно платить то лицо, за кем автомобиль зарегистрирован.

На основании ст. 150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного ответчика, заинтересованного лица, исследовав материалы дела, и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из материалов дела и установлено при рассмотрении административного дела, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения 

<

адрес>, ИНН №, в 2022 году являлась плательщиком транспортного налога, поскольку в указанный период на ее имя были зарегистрированы транспортные средства: 

- легковой автомобиль «Ниссан-Теана», гос. рег. знак №, количество месяцев владения в 2022 году – 3 месяца, сумма исчисленного транспортного налога за 2022 год - 1001 руб.,

- легковой автомобиль «БМВ», гос. рег. знак №, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, сумма исчисленного транспортного налога за 2022 год - 30600 руб.,

- легковой автомобиль «Мерседес-Бенц CLS350», гос. рег. знак №, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, сумма исчисленного транспортного налога за 2022 год – 27200 руб.,

- легковой автомобиль «Митсубиси Паджеро», гос. рег. знак №, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяца, сумма исчисленного транспортного налога за 2022 год – 3960 руб.

Общая сумма транспортного налога за 2022 год составила 62761 руб..

Кроме того, ФИО3 в 2022 году являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> (доля в праве 1), кадастровый №, кадастровая стоимость 790928 руб., количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев.

С учетом наличия данного имущества ФИО3 являлась плательщиком налога на имущество за 2022 год. Сумма начисленного налоговым органом налога, начисленного на указанную квартиру, составляет 794 руб. 

В адрес ФИО3 сформировано налоговое уведомление №68531976 от 29.07.2023, в котором исчислена к уплате за 2022 год сумма транспортного налога в размере 62761 руб., налога на имущество в размере 794 руб., земельного налога в размере 343 руб., указано, что налоги необходимо уплатить не позднее 01.12.2023.

Земельный налог за 2022 год административным ответчиком оплачен 03.12.2023. Иные налоги за 2022 год ФИО3 не оплачены.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество за 2022 год налоговым органом направлено ФИО3 требование № 358315 об уплате задолженности от 08.12.2023, со сроком исполнения до 09.01.2024 года. 

Названное требование ФИО3 не исполнено.

Помимо этого судом установлено, что 11.03.2024 УФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение № 19155 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, указанным в требовании № 358315 от 08.12.2023.

Согласно административному иску в связи с нарушением сроков уплаты транспортного налога за 2022 год, налога на имущество за 2022 год, земельного налога за 2022 год налоговым органом ФИО3 начислены пени за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 в размере 3201,32 рубля.

По заявлению налогового органа, поданного 17.04.2024, мировым судьей судебного участка №70 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» 24.04.2024 выдан судебный приказ №2а-1485/2024/70.

03.06.2024 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

26.11.2024 УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам за 2022 год и по пени. 

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО3 заявленной задолженности по налогам за 2022 год и пени. В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 подтвердил невнесение ФИО3 оплаты по налогу на имущество за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, а также заявленной в иске пени.

Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены. 

Доводы представителя административного ответчика о том, что автомобиль «Мерседес-Бенц CLS350» был продан в 2020 году ФИО2, в связи с чем ФИО3 не должна оплачивать транспортный налог за 2022 год на указанный автомобиль и пени к нему, являются несостоятельными и основанными на ошибочном толковании закона, поскольку представленными доказательствами не подтверждается, что с периода заключения договора купли-продажи указанного автомобиля в 2020 году ФИО3 предпринимались действия по снятию транспортного средства с регистрационного учета, а равно что она обращалась в органы госавтоинспекции о снятии указанного автомобиля с регистрации в связи с заключением договора купли-продажи и ей в этом было отказано Налоговый орган не был поставлен в известность о купле-продажи транспортного средства.

Согласно карточке учета транспортного средства, указанный автомобиль продолжал находиться в собственности ФИО3 до 2024 года.

Абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Из приведенной нормы следует, что регистрация транспортных средств носит учетный характер, осуществляется на основании заявления заинтересованного лица, и сама по себе не является основанием для прекращения или возникновения права собственности, однако налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 сентября 2014 года N 2015-О федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В судебно заседании установлено, что в отношении автомобиля «Мерседес-Бенц CLS350» никаких запретов на регистрационные действия наложено не было. 

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебном заседании подтвердила, что не ставила указанный автомобиль на учет в органах госавтоинспекции, автомобиль по документам был зарегистрирован за ФИО3.

При таких обстоятельствах, вопреки доводам представителя административного ответчика, отчуждение транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Таким образом, принадлежащие ФИО3 транспортные средства в 2022 году, в том числе автомобиль «Мерседес-Бенц CLS350», являлись объектом налогообложения, а административный ответчик - плательщиком транспортного налога.

Учитывая, что у ФИО3, как собственника транспортного средства и недвижимого имущества в виде квартиры, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать транспортный налог, налог на имущество не позднее даты отчетного периода, данная обязанность ею в добровольном порядке исполнена не была, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании указанных налогов за 2022 год, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 58516,70 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 284,30 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку требования о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, являются обоснованными, установленный законом срок их уплаты нарушен, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной на них, в общем размере 3201,33 руб., а именно: 

- пени за период с 02.12.2023 по 02.12.2023 на сумму отрицательного сальдо, исчисленного на транспортный налог за 2022 год в размере 62761 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 794 рубля, земельный налог за 2022 год в размере 343 рубля;

- пени за период с 03.12.2023 по 13.03.2023 на сумму отрицательного сальдо, исчисленного на транспортный налог за 2022 год (на сумму налога 58516,70 рублей), налогу на имущество за 2022 год (на сумму налога 284,30 рублей).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск». 

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН №, адрес: 

<

адрес>, задолженность по налогам, пени в размере 62002,32 рубля, в том числе:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 58516, 70 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 284,30 руб.,

- пени за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 в размере 3201,32 руб..

Взыскать с ФИО3, ИНН №, адрес: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 30.04.2025.