50RS0039-01-2025-008262-76

2а-5288/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

09 октября 2025 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Пугачевой Т.В., 

при ведении протокола помощником судьи Кутейниковой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5288/2025 по административному иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и пени в связи с истечением установленного срока их взыскания,-

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО2 с учетом уточнения исковых требований обратился в Раменский городской суд к Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области с требованиями в которых просит признать безнадежной к взысканию недоимку истца по :

- по транспортному налогу за 2020 г., в размере 19 600,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 г., в размере 19 600,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 г., в размере 47 916,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2023 г., в размере 4900,00 руб. ;

- по земельному налогу за 2022 г., в размере 857,00 руб.;

- по упрощенной системе налогообложения за 2022 г., в размере

90 783,95 руб. со сроком уплаты 

<

дата>;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за

2022 г., в размере 65 784,30 руб. со сроком уплаты 

<

дата>;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г., в размере 23 228,55 руб.со сроком уплаты 

<

дата>;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование за

2022 г., в размере 4 749,91 руб.со сроком уплаты 

<

дата>;

- штраф в размере 5000 руб. от 

<

дата> УИН 18

<

номер>, 

а также задолженность по пеням, начисленным на указанные суммы недоимки на день проведения ответчиком мероприятий по исключению из карточки налогоплательщика истца, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

В обоснование требований указывает, что ФИО2 зарегистрирован в качестве физического лица за идентификационным номером налогоплательщика 772401993307. 

По данным налоговым органа за истцом числится задолженность:

по транспортному налогу за 2020 г., в размере 19 600,00 руб.;

по транспортному налогу за 2021 г., в размере 19 600,00 руб.;

по транспортному налогу за 2022 г., в размере 47 916,00 руб.;

по транспортному налогу за 2023 г., в размере 4900,00 руб.;

по земельному налогу за 2022 г., в размере 857,00 руб.;

- по упрощенной системе налогообложения за 2022 г., в размере

90 783,95 руб. со сроком уплаты 

<

дата>;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за

2022 г., в размере 65 784,30 руб. со сроком уплаты 

<

дата>;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за

2022 г., в размере 23 228,55 руб. со сроком уплаты 

<

дата>;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование за

2022 г., в размере 4 749,91 руб. со сроком уплаты 

<

дата>;

- штраф в размере 5000,00 рублей от 

<

дата> УИН 18

<

номер>. Полагает, что, налоговая инспекция могла обратиться в суд для взыскания такой налоговой недоимки с заявлением о вынесении судебного приказа до 

<

дата>, до 

<

дата>, до 

<

дата>, до 

<

дата>, до 

<

дата>, до 

<

дата>, до 

<

дата>, до 

<

дата>, до 

<

дата>, соответственно. ИФНС было направлено требование 

<

номер> от 

<

дата>, со сроком исполнения до 

<

дата>, то есть ИФНС имело возможность обратится с заявлением о вынесении судебного приказа в суд до 

<

дата>. Однако в нарушение пункта 3 ст. 48 НК РФ, в нарушение 6 месячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате

задолженности, только лишь больше года спустя. 

<

дата> по заявлению ИФНС поступившего 

<

дата>(дата поступления указана в определении мирового судьи представленным истцом) мировым судьей участка 

<

номер> ФИО1 исполняющей обязанности судьи судебного участка 

<

номер> был вынесен судебный приказ по делу 

<

номер> о взыскании недоимки по земельному налогу в

размере 857 руб. 00 коп., пени за 2021-2023 год в размере 28 446 руб. 91 коп., недоимке по транспортному налогу за 2020-2022 год в размере 87116 руб. 00

коп., всего на общую сумму 116419 руб. 91 коп. 

<

дата> мировым судьей участка 

<

номер> ФИО1исполняющей обязанности судьи судебного участка 

<

номер> был отменен судебный приказ по делу 

<

номер>а-179/24/2024. По остальным заявленным в исковом заявлении налогам и сборам, ИФНС не было предпринято не каких попыток принудительного взыскания налогов и сборов, а именно :

- по транспортному налогу за 2023 г., в размере 4900,00 руб.;

- по упрощенной системе налогообложения за 2022 г., в размере

90 783,95 руб. со сроком уплаты 

<

дата>;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за

2022 г., в размере 65 784,30 руб. со сроком уплаты 

<

дата>;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за

2022 г., в размере 23 228,55 руб.со сроком уплаты 

<

дата>;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование за

2022 г., в размере 4 749,91 руб.со сроком уплаты 

<

дата>; штраф в размере 5000,00 рублей от 

<

дата> 

<

номер>. Полагает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением срока для взыскания. Зв восстановлением срока инспекция не обращалась.

Истец ФИО2, в судебное заседание явился, уточненное исковое заявление поддержал в полном объеме и просил его удовлетворить по основаниям изложенным в нем.

Ответчик Межрайонная ИФНС России № 1 по Московской области представитель в судебное заседание не явился, извещен. Ходатайств об отложении слушания дела не поступало, ранее в судебном заседании представлена письменная позиция, на основании которой просят отказать в удовлетворении иска. Документы истребованные судом от ответчика в настоящее судебное заседание не представлены.

Согласно ст. 150 КАС РФ Лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

В силу вышеуказанных положений, при наличии сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, явка которых в судебное заседание не признавалась обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся без уважительной причины административного ответчика.

Суд, выслушав объяснения истца, исследовав материалы дела, приходит к выводу о наличии оснований к удовлетворению исковых требований.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела истец ФИО2 зарегистрирован в качестве физического лица за идентификационным номером налогоплательщика 

<

номер>. 

Ранее ФИО2 с 

<

дата> по 

<

дата> был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 46 по г. Москве в качестве индивидуального предпринимателя. 

В данный момент зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах). 

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ). 

Согласно ст. 22 НК РФ Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Согласно ст. 30 НК РФ Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Согласно ст. 32 НК РФ Налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Согласно ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. 

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

По данным налогового органа за ФИО2 числится задолженность:

по транспортному налогу за 2020 г., в размере 19 600,00 руб.;

по транспортному налогу за 2021 г., в размере 19 600,00 руб.;

по транспортному налогу за 2022 г., в размере 47 916,00 руб.;

по транспортному налогу за 2023 г., в размере 4900,00 руб.;

по земельному налогу за 2022 г., в размере 857,00 руб.;

- по упрощенной системе налогообложения за 2022 г., в размере

90 783,95 руб. со сроком уплаты 

<

дата>;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за

2022 г., в размере 65 784,30 руб. со сроком уплаты 

<

дата>;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за

2022 г., в размере 23 228,55 руб. со сроком уплаты 

<

дата>;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование за

2022 г., в размере 4 749,91 руб. со сроком уплаты 

<

дата>;

- штраф в размере 5000,00 рублей от 

<

дата> УИН 

<

номер>.

Согласно ст. 346.11, 346.19, 346.21, 346.23 НК РФ Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно ст. 358, 360, 363 НК РФ Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 388, 395,397 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст, 419,420,421,423 НК РФ Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели;

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудового договора, гражданско-правового договора, …

в рамках трудовых отношений

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 46 НК РФ В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, его электронных денежных средств, его цифровых рублей или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, информации о реквизитах счета цифрового рубля, используемого для перечисления цифровых рублей, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 47 НК РФ В случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев:

либо с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей;

либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей;

либо с даты возникновения после размещения в реестре решений о взыскании задолженности предшествующего постановления новой суммы задолженности на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей;

либо по истечении трех лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тысяч рублей.

Постановление о взыскании задолженности, размещенное после истечения срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения сроков, указанных в пункте 3 настоящей статьи. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как ранее установлено ФИО2 с 

<

дата> по 

<

дата> был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 46 по г. Москве в качестве индивидуального предпринимателя. 

По данным налогового органа за ФИО2 числится задолженность

- по упрощенной системе налогообложения за 2022 г., в размере

90 783,95 руб. со сроком уплаты 

<

дата>;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за

2022 г., в размере 65 784,30 руб. со сроком уплаты 

<

дата>;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за

2022 г., в размере 23 228,55 руб. со сроком уплаты 

<

дата>;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование за

2022 г., в размере 4 749,91 руб. со сроком уплаты 

<

дата>;

- штраф в размере 5000,00 рублей от 

<

дата> УИН 

<

номер>.

Исходя из представленных ответчиком данных, в отношении задолженности, которую истец просит признать безнадежной следует, что действий, предусмотренных ст. 46 и 47 НК РФ в отношении ФИО2 по принудительному взысканию страховых взносов в период, когда истец находился в статусе индивидуального предпринимателя налоговым органом не производилось. Как указано в таблице мер принятых в отношении должника инспекция ФНС № 24 обращалась к мировому судье судебного участка № 269 г. Москвы за вынесением судебных приказов по взысканию страховых взносов с ФИО2 за период 2022 год. В принятии указанных заявлению 

<

дата> налоговому органу было отказано. Иных мер взыскания к ФИО2 не применялось.

<

дата> ФИО2 утратил статус индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Подпунктом 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Вместе с тем, в материалах дела представлено требование от 

<

дата>, согласно которому ФИО2 необходимо в срок до 

<

дата> уплатить недоимку и пени по транспортному налогу, страховым взносам. Иных требований материалы дела не содержат.

Согласно таблице предпринимаемых мер в отношении задолженности следует, что инспекция ФНС № 24 по г Москве в рамках ст. 48 НК РФ 

<

дата> поданы заявления мировому судье о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2020,2021,2022,2023 годы, по земельному налогу за 2022 год. Доказательств того, что указанные заявления поданы именно 

<

дата> ответчиком не представлено.

Вместе с тем согласно представленной копии административного дела 

<

номер> и сведениям с сайта судебного участка заявление подано взыскателем 

<

дата>, судом вынесены судебные приказы, указанные судебные приказы отменены должником 

<

дата>.

Таким образом, с 

<

дата> с момента окончания срока уплаты задолженности по требованию до 

<

дата> прошло 1 год 3 месяца 2 дня, что превышает установленный срок обращения.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Истцом в судебном заседании представлены копии административных исковых заявлений направленных в его адрес ответчиком от 

<

дата>, исходя из которых налоговый орган просит взыскать с ФИО2 суды задолженностей по налогам и сборам, являющимися предметом рассмотрения настоящего спора, при этом просят восстановить им пропущенный срок в заявлении указывают, что с требования по вышеуказанным обязательствам не выставлялись, решения о взыскании не применялись.

Вместе с тем, на дату рассмотрения настоящего дела сведений о том, что налоговый орган в установленном порядке обращался в суд обшей юрисдикции за взысканием задолженности и восстановлением срока суду не представлено.

Согласно правовой позиции изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия"

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, от 14 июля 2005 года N 9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Кроме того, налогоплательщик, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с которого был отменен на основании его возражений, имеет разумные ожидания того, что, минимизировав риск взыскания задолженности по судебному приказу, он не утратит возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности. Следовательно, лишение налогоплательщика такой возможности, состоящее в отказе суда учитывать обстоятельства, предшествующие обращению налогового органа за вынесением судебного приказа, когда такие обстоятельства свидетельствуют о пропуске им срока взыскания налоговой задолженности в судебном порядке при отсутствии уважительных на то причин, не отвечало бы закрепленным в статьях 19 (часть 1) и 75.1 Конституции Российской Федерации принципам равенства всех перед законом и судом и поддержания доверия к закону и действиям государства.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).

Исходя из вышеизложенного с учетом того, что административным ответчиком не представлено убедительных и достоверных доказательств того, что при взыскании с истца недоимки по налогам, взносам, штраф, за вышеуказанные периоды им были соблюдены все предусмотренные процедуры и сроки их взыскания суд считает что имеются основания к признанию вышеназванной задолженности безнадежной к взысканию.

Согласно ст. 59 НК РФ Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как разъяснено в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57

"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" что в данном случае применимо к настоящим правоотношениям по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исходя из анализа норм права, представленных доказательств и обстоятельств дела с учетом того, что меры по взысканию задолженности налоговым органом своевременно не применялись суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 174-175 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО2- удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию недоимку истца по :

- по транспортному налогу за 2020 г., в размере 19 600,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 г., в размере 19 600,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 г., в размере 47 916,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2023 г., в размере 4900,00 руб. ;

- по земельному налогу за 2022 г., в размере 857,00 руб.;

- по упрощенной системе налогообложения за 2022 г., в размере

90 783,95 руб. со сроком уплаты 

<

дата>;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за

2022 г., в размере 65 784,30 руб. со сроком уплаты 

<

дата>;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г., в размере 23 228,55 руб.со сроком уплаты 

<

дата>;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование за

2022 г., в размере 4 749,91 руб.со сроком уплаты 

<

дата>;

- штраф в размере 5000 руб. от 

<

дата> УИН 

<

номер>

а также задолженность по пеням, начисленным на указанные суммы недоимки на день проведения ответчиком мероприятий по исключению из карточки налогоплательщика истца, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Решение в окончательной форме изготовлено 29 октября 2025 года. 

Судья: Т.В.Пугачева