№2а-735/2020

№58RS0018-01-2020-000823-43

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 мая 2020 года 

Ленинский районный суд г. Пензы в составе 

председательствующего судьи Богатова О.В.

при секретаре Узбековой Н.Ф., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 в период с 11 ноября 2016 года по 20 июня 2017 года был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем и в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов. Как Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", утратившим законную силу с 01.01.2017 года, так и главой 34 Налогового Кодекса РФ указанная категория страхователей отнесена к плательщикам страховых взносов. На основании ст. 430 НК РФ, с учетом даты снятия административного ответчика с учета в налоговом органе, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год у ФИО1 составила 139 руб. 98 коп., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год – 12 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год – 3 652 руб. 65 коп. Административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате страховых взносов, в связи с чем, были начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплаты страховой пенсии в размере 11 руб. 80 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год в размере 1 руб. 03 коп., пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по состоянию на 15.05.2018 в размере 30 руб. 82 коп. 

В порядке досудебного урегулирования спора должнику по почте направлены требования от 19 января 2018 года №752, от 15 мая 2018 года №6541 и от 17 мая 2018 года №6742 об уплате налога, штрафа и пени со сроком исполнения до 8 февраля 2018, 4 июня 2018 года и 6 июня 2018 года соответственно. Требования не исполнены в полном объеме, задолженность по взносам, штрафам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена. Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-3081/2018 от 21 декабря 2018 года о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, штрафам и пени. Определением от 21 октября 2019 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по страховым взносам, штрафам и пени на общую сумму 3 848 руб. 28 коп., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год – 139 руб. 98 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 11 руб. 80 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год – 12 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС – 1 руб. 03 коп., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год – 3 652 руб. 65 коп., пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по состоянию на 15.05.2018 в размере 30 руб. 82 коп.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации. До 01.01.2017 года указанные вопросы регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", утратившим законную силу с 01.01.2017 года.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).

В соответствии со ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на период возникновения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п.2, п.3 ст. 425 НК РФ, в редакции, действовавшей на период возникновения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

-на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере не зависит от МРОТ и установлена сразу на три последующих года с 2018 по 2020 годы.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в действующей редакции) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, с 11 ноября 2016 года по 20 июня 2017 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с п. 1 и п. 5 ст. 430 НК РФ, с учетом даты снятия административного ответчика с учета в налоговом органе, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год у ФИО1 составила 139 руб. 98 коп., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМ за 2017 года – 12 руб.

Уплата страховых взносов за 2017 год ФИО1 должна быть произведена в срок не позднее 31.12.2017 года. Обязательства по уплате страховых взносов за 2017 год ответчиком в полном объеме не исполнены.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанных страховых взносов ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы предприняла меры ко взысканию.

Так, в адрес ФИО1 направлены требования от 19 января 2018 года №752 и 17 мая 2018 года №6742 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком уплаты до 8 февраля 2018 года и 6 июля 2018 года соответственно.

В установленный в требовании срок административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Пензы от 21 декабря 2018 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по страховым взносам, налогам, пени в сумме 3 897 руб. 63 коп. 

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Пензы от 21 октября 2019 года данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не исполнена в полном объеме, а срок обращения налоговым органом в соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 139 руб. 98 коп. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в размере 12 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени на страховые взносы подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи №2а-3081/18 от 21 декабря 2018 года взысканы страховые взносы за 2017 год. 

Таким образом, меры ко взысканию страховых взносов истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству. 

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы страховых взносов, истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 11 руб. 80 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и 1 руб. 03 коп. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, взысканные отмененным впоследствии судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Пензы №2а-3081/18 от 21.12 2018 года.

Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (21 октября 2019 года) до обращения (20 февраля 2020 года) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный законом срок, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 11 руб. 80 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и 1 руб. 03 коп. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения (чч.1, 2 ст. 346.14 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Судом установлено, что 26 июня 2017 года ФИО1 была подана декларация по упрощенной системе налогообложения за 2017 год.

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, согласно представленной декларации составляет 5 310 руб.

ФИО1 произведена оплата налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год, в размере 1 657,35 руб.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по уплате налога в размере 3 652,65 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО1 15 мая 2018 года было направлено требование №6541 об уплате задолженности по УСН в сумме 3 702 рубля и пени в сумме 30 рублей 82 копейки, предоставлен срок для добровольного исполнения до 4 июня 2018 года.

Требование налоговой инспекции в добровольном порядке исполнено не было.

В связи с неисполнением ФИО1 конституционной обязанности по уплате налога, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в установленном законом порядке, обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 21.12.2018 года. Определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Пензы от 21 октября 2019 года, в связи с поступившими возражениями ФИО1, выданный 21 декабря 2018 года судебный приказ был отменен.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налога по УСН не исполнена в полном объеме, а срок обращения налоговым органом в соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу по УСН за 2017 год в размере 3 652 руб. 65 коп. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

С учетом того, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога по УСН, истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 30 руб. 82 коп., взысканные отмененным впоследствии судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Пензы №2а-3081/18 от 21.12.2018 года.

Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (21 октября 2019 года) до обращения (20 февраля 2020 года) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный законом срок, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 30 руб. 82 коп., расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы задолженность по страховым взносам, штрафам и пени в размере 3 848 руб. 28 коп., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год (КБК 18210202140061110160) – 139 рублей 98 копеек, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (КБК 18210202140062100160) – 11 рублей 80 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год (КБК 18210202103081013160) – 12 рублей, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС (КБК 18210202103082013160) – 1 рубль 03 копейки, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год (КБК 18210501011011000110) – 3 652 рубля 65 копеек, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год (КБК 18210501011012100110) – 30 рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 мая 2020 года.

Судья О.В. Богатов