Дело № 2а-96/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Бердюжье «02» июля 2019 года 

Бердюжский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Калининой О.Н., 

при секретаре Ирцовой М.Я.,

с участием ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-96/2019 по административному исковому заявлению МИФНС № 10 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС № 10 по Тюменской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 10 в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать установленные налоги. 06.09.2017 года и 05.09.2018 года ответчику было направлено требование № 5485 и 22057 соответственно, об уплате сумм налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и по пени, указанные требования за период 2014 года в сумме 6489 рублей 43 копейки, а также предлагалось в срок до 03.12.2018 года погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром почтовых отправлений. Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог в размере 2725 рублей, пени в размере 3764 рубля, всего на общую сумму 6489 рублей 43 копейки. Представитель административного истца – заместитель начальника ФИО2 в суд не явилась, направила отзыв, в котором просила дело рассмотреть в их отсутствие. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Согласно отзыву указала, что на 01 января 2015 года за ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу в размере 6900 рублей. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 07.05.2015 года по сроку уплаты 01.10.2015 года, а также была предоставлена квитанция для оплаты налогового обязательства. 29 мая 2015 года ФИО1 внеся изменения в квитанцию, оплатил налог в сумме 7241 рубль, вместо11741 рубль. В связи с тем, что в платежный документ ФИО1 самостоятельно внесены исправления, налоговым органом в соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ был осуществлен зачет уплаченных сумм (переплаты) в счет погашения налоговой задолженности, имеющейся у налогоплательщика за предыдущие налоговые периоды, которая на момент поступления платежа составляла 6900 рублей. Из оплаченной суммы образовалась переплата в сумме 341 рубль, данная сумма ушла на частичную оплату налога по уведомлению №387432 от 07.05.2015 года (зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам подлежащим уплате или взысканию в случаях предусмотренных кодексом производятся налоговыми органами самостоятельно). В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 25.08.2016 года по сроку уплаты 01.12.2016 сумма транспортного налога указанная в налоговом уведомлении составляет 5186 рублей. 

22 ноября 2016 года ФИО1 оплатил начисленную сумму транспортного налога, указанную в налоговом уведомлении № от 25.08.2016 года в размере 5186 рублей. 

Пунктом 6 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество физических лиц перерасчет суммы налога производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

В связи с предоставлением льготы по транспортному налогу за 2015 год на транспортное средство ЛАДА 219060 GRANTA государственный регистрационный знак № в размере 816 рублей. 25.01.2017 года произведен перерасчет суммы начисленного налога, и сумма 5186 рублей уменьшилась до 4370 рублей.

04.04.2017 года на основании предоставления льготы по транспортному налогу на 2014 год ФИО1 произведен перерасчет за транспортные средства СК-5 «НИВА» государственный регистрационный знак № в размере 2993 рублей МТЗ -80 государственный регистрационный знак № 1875 рублей, ДТ-75М,государственный регистрационный знак № 2250 рублей, произведен перерасчет за 2014 год. В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 31.03.2017 года с начисленным налогом в сумме 3882 рубля со сроком уплаты 25.05.2017. С учетом имеющейся переплаты по транспортному налогу в сумме 1157 рублей, сумма начислений по транспортному налогу была уменьшена до 2725 рублей. 

Согласно п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, в том числе транспортного средства, земельного налога и налога на имущество физических лиц, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налоговых уведомлений в связи с перерасчетом.

При этом при проведении перерасчета в силу п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате исчисленного транспортного налога возникает не ранее даты получения уточненного налогового уведомления. 

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления уведомления. 

Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направлению физическому лиц требования об уплате налога, под которым понимается письменное извещения налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ). Форма требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями) утверждена Приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8 179а « Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам». 

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69,70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 06.09.2017 № 5485 в котором сообщилось о начислении у него задолженности по налогу и по пени, за 2014 год в сумме 6491 рубль 92 копейки, а также предлагалось в срок до 25.10.2017 года погасить указанную сумму задолженности. 

Принудительное взыскание пеней с физических ли, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбор, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. В связи с этим ФИО1 было направлено требование от 05.09.2018 года № с указанием суммы задолженности по транспортному налогу в сумме 2725 рублей и сумма пени 3679 рублей со сроком исполнения 03.12.2018 года. Просил требование удовлетворить в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 с иском не согласен, пояснил суду, что налог им оплачен, в настоящее время задолженности по налогам он не имеет, кроме того просил суд применить срок исковой давности и пропущен срок обращения в суд с данным иском.

Суд, изучив материалы административного дела, выслушав административного ответчика, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. 

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать задолженность по налогам за 2014 год, перерасчет данного налога был произведен в 2017 году. ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 06.09.2017 года об уплате налогов на сумму 2725 рублей в срок до 25.10.2017 года (л.д. 7,8).

По состоянию на 05.09.2018 года сформировано требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) где указана общая задолженность в сумме 6746,25 рублей, в том числе по налогам 2725 рублей, которая подлежит уплате до 03.12.2018 года.(л.д.11) 

20.02.2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС России № 10 по Тюменской области за 2014 год недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 2725 рублей и пени в размере 3764 рубля 43 копейки, всего взыскано 6489 рублей 43 копейки (л.д. 32).

01.03.2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Бердюжского судебного района ФИО3 вынесено определение о отмене судебного приказа № 2А-136/2019-1М от 20.02.2019 года о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени.

Процедура взыскания недоимки по налогам и пени налоговой инспекцией соблюдена: налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Сроки взыскания налогов и пени, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ, не нарушены.

Так, общая сумма налогов, пени по требованию N 5485от 06.09.2017 года не превышала 3000 рублей. Данная сумма (в 3000 рублей) была превышена только при выставлении требования N 22057 от 05.09.2018 года (выставлено в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования N 5485) со сроком исполнения до 03.12.2018 года, в связи с чем, в силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению с указанной даты (03 декабря 2018 года + 6 месяцев).

Учитывая, что судебный приказ о взыскании вышеуказанных сумм был вынесен 20 февраля 2019 года, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен. После отмены судебного приказа 01 марта 2019 года в суд с иском налоговый орган обратился 22 мая 2019, то есть также в установленный законом срок.

Таким образом, требования ответчика о применении срока исковой давности удовлетворению не подлежат. 

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с представленными расчетами пени (л.д.10,13-15) сумма пени составляет 3764.43 рубля. Расчет ответчиком не оспорен.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца в полном объеме. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в соответствии п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

Принимая во внимание вышеизложенное, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в размере 6489 рублей 43 копейки удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тюменской области задолженность по налогам и пени в размере 6489 рублей 43 копейки, из них: транспортный налог в размере 2725 рублей, пени в размере 3764,43 рубля. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход федерального бюджета. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Бердюжский районный суд Тюменской области.

Мотивировочная часть решения изготовлена 07.07.2019года

Судья