Дело №2а-2122/2024

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 сентября 2024 г. р.п. Теплое Тепло-Огаревского района

Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области (постоянное судебное присутствие в р.п. Теплое Тепло-Огаревского района Тульской области) в составе:

председательствующего Жуковой Е.Н..,

при секретаре Дубровиной Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В собственности ФИО1 находится квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадью 50,2 екв.м, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. 

В собственности ФИО1 находятся транспортные средства:

Автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобиль 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст. 69 НК РФ за несвоевременную уплату налоговых платежей ФИО1 выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 24289,53 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8254,90 руб. 

УФНС России по Тульской области обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности к мировому судье судебного участка №48 Щекинского судебного района Тульской области. Определением от 15.05.2024 в вынесении судебного приказа отказано.

В связи с изложенным УФНС России по Тульской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 85 руб, за 2020 год – 94 руб., 2021 год – 103 руб., 2022 год – 114 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 3592 руб, 2020 год – 3592 руб., 2021 год – 3592 руб., 2022 год – 3592 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8254,90 руб.

Определением суда от 03.09.2024 административное исковое заявление УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 3592 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 114 руб., пени за период с 02.12.2023 по 17.04.2024 в размере 271 руб., оставлено без рассмотрения

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

В силу положений ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, согласно которым требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» с 01.01.2003 на территории Тульской области введен транспортный налог, который в силу ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам. 

Статьей 1 данного Закона установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - физическими лицами устанавливаются НК РФ. 

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ). 

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НКРФ). 

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

В собственности ФИО1 находятся транспортные средства:

Автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобиль 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ. 

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются, физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговым органом на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 85 НК РФ, п.2 ст.408 НК РФ). 

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

С 01.01.2020 для целей налогообложения применялись результаты государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, утвержденные Постановлением правительства Тульской области от 13.11.2019 № 540 (далее – Постановление № 540).

На территории Тульской области указанные сведения представляет в налоговые органы Управление Росреестра. Представляемые сведения содержат, в частности, информацию о кадастровой стоимости объектов недвижимости. 

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра, ФИО1 является (являлся) собственником, в частности:

квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадью 50,2 екв.м, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 3592 руб., и налог на имущество за 2021 год в размере 103 руб., и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 3592 руб., и налог на имущество за 2020 год в размере 94 руб., и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 3592 руб., и налог на имущество за 2019 год в размере 85 руб., и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Указанные налоговые уведомления ФИО1 не оплачены.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

ФИО1 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, а также Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено и направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 17869,25 руб., налогу на имущество в сумме 352,03 руб., а также пени в размере 6068,25 руб. Срок уплаты требования ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по транспортному налогу, а также налогу на имущество физических лиц у него образовалась задолженность по уплате пени по указанным налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5194,54 руб. (5118,25 руб. – транспортный налог, 77,29 руб. – налог на имущество).

Кроме того, в связи с увеличением совокупной обязанности на едином налоговом счете ФИО1 начислены пени в размере 2903,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки (общее сальдо ЕНС по налогу на имущество и транспортному налогу) (с учетом определения от 03.09.2024 об оставлении административного иска в части без рассмотрения).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Срок исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, последним днем обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с исковым заявлением о взыскании задолженности – 18.05.2024

Как следует из материала №9а-477/2024 по заявлению Управления федеральной налоговой службы Российской Федерации по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, с данным заявлением налоговой орган обратился 14.05.2024. 

Определением мирового судьи судебного участка №48 Щекинского судебного района Тульской области от 15.05.2024 УФНС России по Тульской области отказано в вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение с данным заявлением. 

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии уважительных причин пропуска срока на обращение в суд с данным административным исковым заявлением.

Проверяя расчет задолженности по налогам и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ, а также расчет пени на сумму недоимки (общее сальдо ЕНС по налогу на имущество и транспортному налогу) суд признает их арифметически верным.

Вместе с тем, суд полагает необходимым с учетом определения от 04.09.2024 об оставлении части административных исковых требований УФНС России по Тульской области без рассмотрения, уменьшить сумму подлежащих взысканию пени на сумму недоимки (общее сальдо ЕНС по налогу на имущество и транспортному налогу) до 2903,60 руб. (3174,60 руб. – 271 руб.).

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку ФИО1 не исполнена установленная законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени, то заявленные требования подлежат удовлетворению. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию сумма задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы в размере 10776 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы в размере – 282 руб., пени в размере 7978,9 руб. (5195,54 руб. + 2903,6 руб. – 115,24 руб.)

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета МО Щекинский район подлежит взысканию госпошлина в сумме 761 руб. (ст.611 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подп.1 п.1 ст.33319, подп.8 п.1 ст.33320 НК Российской Федерации).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (

<

данные изъяты>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 19036,9 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы в размере 10776 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы в размере – 282 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с не исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 7978,9 руб.

Взыскать с ФИО1, (

<

данные изъяты>)в доход бюджета МО Щекинский район госпошлину в размере 761 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий подпись