Дело № 2а-122/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2017 года город Кувшиново

Кувшиновский районный суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Кулакова С. А.,

при секретаре Малининой С. Ю.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам за 2015 год на общую сумму 302839 рублей 79 копеек (в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц – 138097 рублей 49 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц – 1886 рублей 61 копейка, недоимка по земельному налогу – 160660 рублей, пени по земельному налогу – 2195 рублей 69 копеек).

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 состоит на учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате налогов в размере 302839 рублей 79 копеек. 12 мая 2017 года мировым судьёй судебного участка Кувшиновского района Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. Определением от 2 июня 2017 года судебный приказ был отменён в связи с представлением должником возражения. Указанное определение инспекцией получено 5 июня 2017 года. Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет. В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. Инспекцией в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налога на имущество физических лиц, а также земельного налога, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 12 января 2017 года № 2 об уплате задолженности заказной корреспонденцией. Налогоплательщиком требование не исполнено. Инспекцией за несвоевременную уплату налога начислены пени.

В процессе судебного разбирательства административным истцом представлено ходатайство об уменьшении исковых требований (л. 

<

...>), в котором административный истец, в связи с частичным погашением задолженности по земельному налогу, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам за 2015 год на общую сумму 301888 рублей 97 копеек (в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц – 138097 рублей 49 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц – 1886 рублей 61 копейка, недоимка по земельному налогу – 159722 рубля, пени по земельному налогу – 2182 рубля 87 копеек).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала исковые требования полностью (с учётом уменьшения исковых требований) по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 согласился с исковыми требованиями частично, пояснив, что он не оспаривает расчёт сумм начисленных налогов, однако не согласен с кадастровой стоимостью принадлежащих ему объектов недвижимости, с которой исчисляются налоги и которую он впоследствии намерен оспаривать.

Также административным ответчиком представлены в суд:

- письменные возражения (л. д. 125-127), в которых указано, что административное исковое заявление было направлено административным истцом 13 июня 2017 года с пропуском 6-месячного срока для обращения в суд, что является самостоятельным основанием для отказа в иске. Сам налог налоговым органом рассчитан неверно. Рыночная стоимость земельных участков не определялась, кадастровая стоимость является завышенной. ФИО2 намерен оспорить кадастровую стоимость в установленном законом порядке;

- ходатайство о предоставлении отсрочки исполнения решения суда до 20 февраля 2018 года (л. д. 151).

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из налогового уведомления от 4 сентября 2016 года № и сведений личного кабинета налогоплательщика (л. д. 18-20) усматривается, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области ставит в известность ФИО2 о том, что он обязан уплатить, в частности, налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2015 год. Налоговое уведомление направлено адресату в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 12 января 2017 года № 2 и документов почтового отправления (л. д. 21-22) усматривается, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области ставит в известность ФИО2 о том, что за ним числится задолженность по налогам (в частности, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу), и предлагает уплатить эту задолженность в срок до 1 марта 2017 года. Требование направлено адресату заказным письмом.

Из определения мирового судьи судебного участка Кувшиновского района Тверской области от 2 июня 2017 года по делу № 2а-250/2017 (л. 

<

...>), усматривается, что судебный приказ от 12 мая 2017 года о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам и пени отменён в связи с представлением должником возражений.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости от 20 и 21 июля 2017 года (л. д. 67-110) ФИО2 принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимости:

- нежилое здание (магазин) площадью 

<

данные изъяты> квадратных метров (по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № (право зарегистрировано 22 августа 2002 года);

- нежилое здание (склад) площадью 

<

данные изъяты> квадратных метров (по адресу: 

<

адрес>), с кадастровым номером № (право зарегистрировано 21 июля 2003 года);

- земельный участок площадью 

<

данные изъяты>) квадратных метров (по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № (право зарегистрировано 19 апреля 2013 года);

- земельный участок площадью 

<

данные изъяты>) квадратных метров (по адресу

<

адрес> с кадастровым номером № (право зарегистрировано 19 апреля 2013 года);

- земельный участок площадью 

<

данные изъяты> квадратных метров (по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № (право зарегистрировано 13 мая 2013 года);

- жилой дом площадью 

<

данные изъяты> квадратных метров (по адресу: 

<

адрес>), с кадастровым номером № (право зарегистрировано 12 июля 2013 года);

- земельный участок площадью 

<

данные изъяты>) квадратных метров (по адресу: 

<

адрес>), с кадастровым номером № (право зарегистрировано 3 февраля 2015 года);

- земельный участок площадью 

<

данные изъяты> квадратных метров (по адресу: 

<

адрес>), с кадастровым номером № (право зарегистрировано 3 февраля 2015 года);

- земельный участок площадью 

<

данные изъяты>) квадратных метров (по адресу: 

<

адрес>), с кадастровым номером № (право зарегистрировано 3 марта 2015 года);

- земельный участок площадью 

<

данные изъяты>) квадратных метров (по адресу: 

<

адрес>), с кадастровым номером № (право зарегистрировано 3 марта 2015 года).

Согласно справке миграционного пункта в городе Кувшиново Межмуниципального отдела Министерства внутренних дел Российской Федерации «Торжокский» от 24 июля 2017 года (л. д. 64) ФИО2 с 9 ноября 1993 года зарегистрирован по месту жительства по адресу: 

<

адрес>.

Согласно справке о доходах и расходах индивидуального предпринимателя ФИО2 от 11 сентября 2017 года (л. д. 159) за период с 1 января по 1 сентября 2017 года доходы от деятельности ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя составили 1573415 рублей, расходы составили 1696856 рублей (убыток – 123441 рубль).

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389, ст. 390, п. 1 ст. 391 и п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по земельному налогу признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определённая кадастровая стоимость. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии со ст. 400, подп. 1 и 6 п. 1 ст. 401, п. 1 ст. 402, пп. 1, 2 и 5 ст. 403 и ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в частности: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Изменение кадастровой стоимости объекта имущества вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определённая кадастровая стоимость. В случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. Налоговым периодом признаётся календарный год.

Законом Тверской области от 13 ноября 2014 года № 91-ЗО «О единой дате начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» (ст. 1) установлена единая дата начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2015 года.

Исходя из приведённых положений законодательства, на основе исследованных в судебном заседании доказательств суд приходит к выводу, что налоговым органом (административным истцом) соблюдены установленные законом сроки обращения в суд с заявлениями о взыскании налогов, в том числе:

- 6-месячный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть с 1 марта 2017 года;

- 6-месячный срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам, исчисляемый со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, то есть со 2 июня 2017 года.

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в суд 13 июля 2017 года, при этом его копия, согласно документам почтового отправления, была направлена административному ответчику 23 июня 2017 года и получена им 24 июня 2017 года.

Суд приходит к выводу, что ФИО2 действительно имеет задолженность по налогам за 2015 год на общую сумму 301888 рублей 97 копеек.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие принадлежность административному ответчику объектов налогообложения, а также факт направления ему налогового уведомления и требования об уплате налога. Расчёт налоговой задолженности административного ответчика обоснован и документально подтверждён.

В свою очередь, административным ответчиком, который указывает на несогласие с величинами кадастровой стоимости принадлежащих ему объектов недвижимости, не представлено в суд документов, подтверждающих его обращение в компетентные органы с заявлениями об изменении кадастровой стоимости этих объектов имущества, а также документов, подтверждающих фактическое изменение кадастровой стоимости этих объектов.

Таким образом, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО2 подлежат полному удовлетворению.

Поскольку административный истец как государственный орган освобождён от уплаты государственной пошлины по настоящему делу на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворённой части исковых требований, которая зачисляется в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ). Размер государственной пошлины по настоящему делу (в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации) составляет 6218 рублей 88 копеек. Указанная сумма подлежит взысканию с ответчика в полном объёме.

Суд разрешает также ходатайство административного ответчика о предоставлении ему отсрочки исполнения решения суда на срок до 20 февраля 2018 года, учитывая при этом следующее.

Как видно из положений п. 2 ч. 6 ст. 180 и ч. 1 ст. 189 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать выводы суда по вопросам, разрешённым судом исходя из обстоятельств административного дела, в том числе указание на порядок и срок исполнения решения суда. Суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

С учётом сведений об имущественном и финансовом положении административного ответчика (в частности, того обстоятельства, что ФИО2 осуществляет индивидуальную предпринимательскую деятельность и по итогам работы за период с 1 января по 1 сентября 2017 года понёс убытки), а также принимая во внимание позицию представителя административного истца, оставившего разрешение вопроса о предоставлении ответчику отсрочки на усмотрение суда, суд считает возможным предоставить ответчику отсрочку исполнения настоящего решения (в части, касающейся взыскания задолженности по налогам за 2015 год в сумме 301888 рублей 97 копеек) на заявленный срок. Указанная отсрочка не распространяется на подлежащую взысканию с ответчика государственную пошлину.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО2 удовлетворить полностью.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (адрес по месту жительства: 

<

адрес>), задолженность по налогам за 2015 год в сумме 301888 (триста одна тысяча восемьсот восемьдесят восемь) рублей 97 (девяносто семь) копеек, в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 138097 (сто тридцать восемь тысяч девяносто семь) рублей 49 (сорок девять) копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1886 (одна тысяча восемьсот восемьдесят шесть) рублей 61 (шестьдесят одна) копейка;

- недоимку по земельному налогу в сумме 159722 (сто пятьдесят девять тысяч семьсот двадцать два) рубля;

- пени по земельному налогу в сумме 2182 (две тысячи сто восемьдесят два) рубля 87 (восемьдесят семь) копеек.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (адрес по месту жительства: 

<

адрес>), государственную пошлину в размере 6218 (шесть тысяч двести восемнадцать) рублей 88 (восемьдесят восемь) копеек в доход федерального бюджета.

Предоставить ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (адрес по месту жительства: 

<

адрес>) отсрочку исполнения настоящего решения (в части, касающейся взыскания задолженности по налогам за 2015 год в сумме 301888 рублей 97 копеек) до 20 февраля 2018 года включительно.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Кувшиновский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья С. А. Кулаков

Мотивированное решение составлено 18 сентября 2017 года.

Судья С. А. Кулаков