Дело № 2а-2216/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 декабря 2019 года город Елец Липецкой области 

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Чумичевой Ю.В.,

при секретаре Оборотовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2216/2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области (МИФНС России № 7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 взыскании недоимки по налогам и пени, указывая, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. На основании данных регистрирующих органов административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог. По данным налогам налогоплательщику направлено налоговое уведомление, содержащее перечень имущества, на которое начислены налоги, и расчет налогов. Согласно налоговым уведомлениям от 13.09.2018, от 09.09.2017, от 27.08.2016 ФИО1 исчислен налог на имущество, земельный и транспортный налоги за 2015-2017 годы, в связи с несвоевременной уплатой налога (до 01.12.2016, 01.12.2017, 01.12.2018) на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 6560,77 рублей. Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от 07.02.2019 № 14768 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о размере начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени задолженность по пени в бюджет не поступила. Налоговый орган обратился в суд в порядке приказного производства, определением от 27.06.2019 по делу № 2а-1248/2019 был отменен судебный приказ от 18.06.2019 и разъяснено обращение в суд с административным исковым заявлением. На основании изложенного просила взыскать с ФИО1 недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортном налогам за 2015-2017 годы на сумму 6560 рублей 77 копеек, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц – 375,93 рублей; пени по транспортному налогу – 400,97 рублей; пени по земельному налогу – 5783,87 рубля.

Впоследствии административный истец неоднократно уточнял заявленные требования, окончательно просил взыскать с ФИО1 сумму пени в общем размере 2719,39 рублей, в том числе пени по земельному налогу – 2240,82 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц – 240,61 рублей; пени по транспортному налогу – 237,96 рублей. 

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. В деле имеется заявление представителя МИФНС России № 7 по Липецкой области, из которого следует, что согласно требованию № 14768 от 07.02.2019 пеня начислена за несвоевременную уплату налогов: транспортный налог за 2017 год 16514 рублей (по сроку уплаты 03.12.2018, уплачен 15.12.2018), пеня начислена за период с 04.12.2018 по 14.12.2018 и составляет 237,96 рублей; налог на имущество физических лиц за 2014 год 9890 рублей (по сроку уплаты 01.12.2017, уплачен 08.12.2017), пеня начислена за период с 02.12.2017 по 07.12.2017 и составляет 240,61 рублей (23,58 + 217,03); земельный налог за 2015 год 12737 рублей и за 2016 год 12737 рублей (по сроку уплаты 01.12.2017, уплачен 13.12.2017), пеня начислена за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 и составляет 2240,82 рублей (141,04 + 2099,78).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. В деле имеются возражения на административный иск с просьбой отказать в его удовлетворении, поскольку сумма пени по налогу на имущество взята за 2014 год, что противоречит сроку давности; сумма пени по земельному налогу должна составлять 141,04 рубль, а пеня по транспортному налогу частично им оплачена в размере 53,88 рубля. 

Суд на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего. 

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является владельцем следующих транспортных средств:

- категория транспортного средства: трактор, комбайны и специальные машины, государственный регистрационный знак №***, марка/модель .............», год выпуска 1990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

категория транспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №***, марка/модель ............., год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

категория транспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №***, марка/модель ............., год выпуска 1901, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- категория транспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №***, марка/модель ............., год выпуска 2009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- категория транспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №***, марка/модель ............., год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

категория транспортного средства: трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак №***, марка/модель ............., год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

категория транспортного средства: трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак №***, марка/модель ............., год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика и административным ответчиком не оспаривалось.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

На основании Налогового кодекса РФ, Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате, налогоплательщики обязаны в установленные Законом сроки и размере произвести уплату транспортного налога.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 16514 рублей 00 копеек. 

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 15975486 от 13.09.2018, которым он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог за 2017 год.

Однако в установленный законом срок административным ответчиком налог не был уплачен, что ФИО1 не оспаривалось.

Ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2017 год налоговым органом исчислена пеня за период с 04.12.2018 по 14.12.2018 в сумме 237 рублей 96 копеек, которая подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом, налоговым уведомлением и административным ответчиком не опровергнута.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 237 рублей 96 копеек. Доказательств своевременной уплаты транспортного налога за 2017 год либо уплаты имеющейся задолженности по пени административным истцом не представлено.

Анализируя довод ФИО1 о том, что им частично оплачена пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 53 рубля 88 копеек, суд приходит к следующему.

Согласно представленным административным ответчиком квитанции, чеку-ордеру от 15.02.2019, а также исходя из требования № 1943 от 17.01.2019, им действительно произведена оплата пени по транспортному налогу в сумме 53 рубля 88 копеек. Вместе с тем из названных документов не усматривается, что данная пеня была исчислена за несвоевременную уплату транспортного налога именно за 2017 год, что в настоящее время является предметом спора.

Напротив, из письменных объяснений МИФНС России № 7 по Липецкой области от 12.12.2019 усматривается, что пеня в размере 53 рубля 88 копеек исчислена в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015 и 2016 годы, что также подтверждается имеющимися в деле доказательствами.

Кроме того, из материалов дела следует и никем не оспаривалось, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- хозяйственное строение, адрес: N..., площадь 8,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- хозяйственное строение, адрес: N..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- полуразрушенное здание котельной с полуразрушенной пристройкой и дымовой трубой (лит Н, н, ХIII), адрес: N..., площадь 481,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: N..., площадь 63,80, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартиры, адрес: N..., площадь 46,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

гараж, адрес: N..., 67, площадь 23,50, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж, адрес: N..., площадь 24,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика и административным ответчиком не оспаривалось.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.Согласно пунктам 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 9890 рублей 00 копеек. 

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 28138759 от 09.09.2017, которым он уведомлялся о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2017.

Согласно письменным объяснениям административного истца вышеназванный налог был уплачен ФИО1 несвоевременно 08.12.2017, в связи с чем исчислена пеня в сумме 240 рублей 61 копейка за период с 02.12.2017 по 07.12.2017.

Анализируя требование МИФНС России № 7 по Липецкой области о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 240 рублей 61 копейка, суд не находит правовых оснований для его удовлетворения.

Так, в силу положений пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 01.12.2015.

То обстоятельство, что налоговый орган начислил налог на имущество за 2014 год только в 2017 году, включив его в налоговое уведомление вместе с налогами за 2015 и 2016 годы, не свидетельствует о том, что срок уплаты по нему до 01.12.2017. 

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, коль скоро трехлетний срок для исполнения требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год истек 01.12.2018, срок для обращения в суд с требование о взыскании пени за несвоевременную уплату данного налога пропущен. 

Доказательств обоснованности включения суммы налога за 2014 год в налоговое уведомление за 2017 год и невозможности начисления данного налога своевременно, как и доказательств, подтверждающих законность начисления пени в заявленной сумме, в нарушение требований статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ административным истцом суду представлено не было, в связи с чем данное требование не может быть удовлетворено. 

Кроме того, из материалов дела следует, что у ФИО1 в собственности находятся следующие земельные участки:

- земельный участок, адрес: N..., площадь 30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: N..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: N..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: N..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: N..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: N..., площадь 4452, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика и административным ответчиком не оспаривалось.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса РФ). 

Пункт 1 статьи 392 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В силу статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с Положением «О земельном налоге на территории городского округа город Елец», утвержденным решением Совета депутатов городского окру3га город Елец Липецкой области от 19 октября 2016 года № 392, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен земельный налог за 2016 год в сумме 12373 рубля 00 копеек. 

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 28138759 от 09.09.2017, которым он уведомлен о необходимости уплатить земельный налог за 2016 год.

Однако в установленный законом срок административным ответчиком налог не был уплачен, что ФИО1 не оспаривалось.

Ввиду несвоевременной уплаты земельного налога за 2016 год налоговым органом исчислена пеня за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 в сумме 2240 рублей 82 копейки.

Проверив представленный административным истцом расчет пени, суд не может с ним согласиться.

Так, исходя из письменных объяснений административного истца от 12.12.2019, пеня исчислена за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.12.2017.

Следовательно, расчет пени должен был быть произведен следующим образом: 12373 рубля 00 копеек (сумма недоимки) х (8,25 (ставка рефинансирования): 300) х 11 (количество дней просрочки), и составлять 141 рубль 04 копейки.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что взысканию с ФИО1 подлежит пеня за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 г. в размере 141 рубль 04 копейки.

Заявленная ко взысканию сумма пени (2099 рублей 78 копеек) административным истцом ничем не обоснована и не подтверждена, доказательств законности начисления пени в заявленной сумме в нарушение требований статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ административным истцом не представлено.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

28.02.2019 в адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области было направлено требование № 14768 об уплате налога и пени, однако, в срок, указанный в требовании для его добровольного исполнения, то есть до 20.03.2019, ФИО1 его не выполнил, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, коль скоро ФИО1 в срок, обусловленный законом, не уплатил транспортный налог за 2017 год, земельный налог за 2016 год, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований в части взыскания пени за несвоевременную уплату указанных налогов.

Факт направления налоговым органом в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требования об уплате налога подтверждается списком ФГУП «Почта России» внутренних почтовых отправлений и списками заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве и реестром полученной корреспонденции для доставки. Составленные налоговым органом список почтовых отправлений и реестр содержат адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялись налоговые уведомления и требование об уплате налога, и штампы почтовых служб, свидетельствующие о передаче заказных писем для направления адресату.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 27.06.2019 отмен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 18.06.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика, в том числе порядок направления ему налогового уведомления и требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% от цены иска, но не менее 400 рублей. 

Таким образом, коль скоро заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 379 рублей 00 копеек, то взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: N..., недоимку по пени:

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 237 (двести тридцать семь) рублей 96 копеек в доход бюджета Липецкой области; 

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в сумме 141 (сто сорок один) рубль 04 копейки в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Чумичева

Мотивированное решение суда изготовлено 17 декабря 2019 г.