Дело № 2а-266/2025

УИД 48RS0002-01-2024-005377-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Лагуты К.П.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ершовой Е.В.,

рассмотрев в открытомБо судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 в обоснование которого указано, что она является плательщиком налога на имущество за 2022 год, земельного налога за 2020 год. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, однако налоги оплачены не были. Также направлено требование, которое также не исполнено. 

Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка №9 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, однако 7 июня 2024 г. судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2022 г. в размере 44533 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 31011 руб. и пени в общем размере 13192 руб. 57 коп.

Впоследствии налоговый орган уточнил требования в связи с частичной оплатой задолженности и просил взыскать налог на имущество за 2022 г. в размере 6391 руб. и пени в размере 13192 руб. 57 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом. 

В письменных возражениях ФИО1 против удовлетворения требований возражала, указывала на отсутствие задолженности по налогам и пропуск срока на обращение в суд налогового органа. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2). 

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2022 году на праве собственности зарегистрировано строение, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за 2022 год.

Исходя из кадастровой стоимости, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки, размер налога за 2022 год составил 44533 руб.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от (дата) об уплате налога на имущество за 2022 год в размере 44533 руб.

Факт направления налогового уведомления подтверждается списком заказной корреспонденции № от (дата)

Также из материалов дела следует, что ранее ФИО1 явлалась плательщиком земельного налога, в связи с чем налоговым уведомлением № от (дата) ей был произведен расчет земельного налога за 2020 год в размере 75730 руб., за 2021 год в размере 50 487 руб. и 174 руб.

(дата) ФИО1 оплатила земельный налог за 2021 г. в размере 25 487 руб. и (дата) – 25 000 руб. Таким образом, земельный налог за 2021 год был оплачен в полном объеме.

Задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 75 730 руб. на (дата) не погашена. (дата) учтена переплата 186 руб. и размер задолженности стал составлять 75 544 руб. 

(дата) ответчику налоговым органом выставлено требование № об уплате земельного налога на сумму 75544 руб.. Срок уплаты образовавшейся задолженности – до (дата). 

Факт направления требования подтверждается списком заказной корреспонденции № от (дата)

К установленному сроку задолженность в полном объеме не погашена.

Выставление нового требования в случае увеличения размера отрицательного сальдо налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

На основании изложенного налоговым органом соблюдён порядок взыскания налога на имущество за 2022 год 

(дата) произошло погашение ЕНП на сумму 44533 руб., которые в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации направлены на погашение земельного налога за 2020 год. Задолженность по земельному налогу за 2020 год осталась – 31 011 руб. 

(дата) произошло погашение ЕНП на сумму 69153 руб., которые в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации направлены на погашение земельного налога за 2020 год (31 011 руб.) и налога на имущество за 2022 год (38142 руб.).

Таким образом, размер задолженности ФИО1 составляет 6391 руб. – налог на имущество за 2022 год. 

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Исходя из искового заявления и представленных документов на (дата) размер отрицательного сальдо по налогам составлял – 75 544 руб. (земельный налог за 2020 год.). 

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени по состоянию на (дата) за несвоевременную оплату земельного налога за 2020 год в размере 592 руб. 98 коп.

Размер пени за период с (дата) по (дата) составляет 12639 руб. 88 коп.

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, 

задолженность 

(дата) – (дата)

204 

7,5 

300 

3852,74 

75544 

(дата) – (дата)

22 

8,5 

300 

470,89 

75544 

(дата) – (дата)

34 

12 

300 

1027,40 

75544 

(дата) – (дата)

38 

13 

300 

1243,96 

75544 

(дата) оплата ЕНП на сумму 44533 руб. 

(дата) – (дата)

4 

13 

300 

53,75 

31011 

(дата) – (дата)

33 

15 

300 

511,68 

31011 

Увеличение отрицательного сальдо на сумму 44533 руб. 

(дата) – (дата)

16 

15 

300 

604,35 

75544 

(дата) – (дата)

121 

16 

300 

4875,11 

75544 

Общий размер пени составил 13192 руб. 57 коп. (592 руб. 98 коп. пени по состоянию на (дата) + 12639 руб. 88 коп. пени за период с (дата) по (дата)).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку в требовании № от (дата) срок исполнения указан до (дата), то с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться до (дата) ((дата) + 6 месяцев).

Материалами дела подтверждается, что 16 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 9 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. Таким образом срок обращения к мировому судье налоговым органом соблюден. 

7 июня 2024 года был отменен вышеуказанный судебный приказ.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

30 сентября 2024 года настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

С учетом вышеизложенных выводов суда, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по налогу на имущество за 2022 год и пени в общей сумме 19583 (девятнадцать тысяч пятьсот восемьдесят три) рубля 57 копеек состоящей из:

- налога на имущество за 2022 год в размере 6391 руб.;

- пени по состоянию на 16 мая 2024 года в размере 13192 руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ 

Мотивированное решение изготовлено - 6 марта 2025 года.