Дело № 2А-3165/2020

УИД: 16RS0049-01-2020-002072-68 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 сентября 2020 г. г. Казань

Ново-Савиновский районный суд г. Казани Республики Татарстан в составе: 

председательствующий судья Королёв Р.В.,

секретарь судебного заседания Сабирзянова Л.Н.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что административным ответчиком не оплачены обязательные платежи по имуществу:

- Квартира, расположена по адресу: ... ...; кадастровый №--; дата возникновения права собственности: --.--.---- г.. 

- Квартира, расположена по адресу: ... ..., пр-кт Ямашева, ... ...; кадастровый №--; дата возникновения права собственности: --.--.---- г..

-Садовый дом, расположен по адресу: ... ..., д. Студенец, СНТ «Студенец», 533, кадастровый №--, дата возникновения права собственности: --.--.---- г..

-Автомобиль легковой: марка OPEL MERIVA, г/н №--, дата возникновения собственности: --.--.---- г..

Указанное имущество признается объектом налогообложения.

Также административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 04.03.2004, прекратил предпринимательскую деятельность 14.01.2016, о чем внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, однако страховые взносы на обязательное медицинское страхование своевременно и в полном объеме им не уплачены.

Административным ответчиком представлена налоговая декларация с нарушением сроков. Установленный срок представления налоговой декларации – 30.04.2015, фактически представлена 29.12.2015. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки сумма штрафа за непредставление декларации в установленный законом срок составила 1.000,00 рублей.

В связи с неуплатой обязательных платежей в установленный законом срок административному ответчику были направлено требование об уплате задолженности.

Административным ответчиком задолженность не уплачена по настоящее время. 

На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 6.835,48 рублей, а именно: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1.168,00 рублей; транспортный налог за 2017 год в размере 4.200,00 рублей; пени по транспортному налогу в размере 61,39 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за 2016 год в размере 132,69 рублей; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование 273,40 рублей; штраф за несвоевременное представление налоговых деклараций в размере 1.000,00 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании требования поддержал.

Административный ответчик иск не признал, указал, что считает пропущенным срок на обращение с данным административным иском в суд.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании п. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 363 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из ст. 399 НК РФ:

1. Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу ст. 16 названного закона расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

В силу ч. 1.1. п. 2 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что административным ответчиком не оплачены обязательные платежи по имуществу: 

- Квартира, расположена по адресу: ... ...; кадастровый №--; дата возникновения права собственности: --.--.---- г.. 

- Квартира, расположена по адресу: ... ..., ... ..., ... ...; кадастровый №--; дата возникновения права собственности: --.--.---- г..

-Садовый дом, расположен по адресу: ... ..., д. Студенец, СНТ «Студенец», 533, кадастровый №--, дата возникновения права собственности: --.--.---- г..

-Автомобиль легковой: марка OPEL MERIVA, г/н №--, дата возникновения собственности: --.--.---- г..

Указанное имущество признается объектом налогообложения.

Административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 04.03.2004, прекратил предпринимательскую деятельность 14.01.2016, о чем внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Административный ответчик как индивидуальный предприниматель, являлся застрахованным на весь период пенсионного страхования, в силу закона – с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до государственной регистрации прекращения деятельности в таком статусе, что возлагает на него обязанность в соответствии со ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ, самостоятельно производить расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период и оплачивать страховые взносы в сроки, определенные в указанной статье, при этом не имеет правового значения осуществлялось или не осуществлялось предпринимательская деятельность в отчетном периоде административным ответчиком. 

Административным ответчиком страховые взносы на обязательное медицинское страхование своевременно и в полном объеме им не уплачены.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ пенями признается установленная статьей 25 денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным ответчиком представлена налоговая декларация с нарушением сроков. Установленный срок представления налоговой декларации – 30.04.2015, фактически представлена 29.12.2015. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки сумма штрафа за непредставление декларации в установленный законом срок составила 1.000,00 рублей.

Размер взыскиваемых Межрайонной ИФНС № 5 по Республике Татарстан вышеуказанных сумм рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного им не представлено. 

В части доводов административного ответчика о пропуске срока на обращение с данным административным иском, суд приходит к следующему.

В связи с неуплатой налогов и пени в установленный срок, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, административному ответчику по почте заказными письмами направлены требования № 21065 от 27.07.2016, № 76477 от 27.07.2017, № 4261 от 30.01.2019.

Требование № 21065 от 27.07.2016 (л.д. 11), направлено ФИО2 29.07.2016, что подтверждается списком отправленных заказных писем (л.д. 12); требование № 76477 от 27.07.2017 (л.д. 13) направлено ФИО2 01.08.2017, что подтверждается списком отправленных заказных писем (л.д. 14); требование № 4261 от 30.01.2019 (л.д. 15) направлено ФИО2 15.02.2019 что подтверждается списком отправленных заказных писем (л.д. 16).

Согласно абзацу 2 пункту 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговый орган подает заявление о взыскании в сроки, указанные в абзацах 2, 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ:

- в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3 000 руб.;

- в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3 000 руб.

Согласно самому раннему требованию № 21065 от 27.07.2016 срок исполнения требования до 16.08.2016, соответственно трехлетний срок истекал 16 августа 2019 г.

Шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 16.02.2020.

Заявление о вынесении судебного приказа № 9396 от 29.07.2019 было предъявлено мировому судье судебного участка № 10 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани 28.08.2019 (л.д. 8).

6 сентября 2019 г. мировым судьей судебного участка № 10 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани выдан судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани от 26 сентября 2019 г. по делу № 2а-648/19 судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от должника (л.д. 5).

Согласно пункту 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. не позднее 26 марта 2020 г.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей по данному делу направлено по почте 23 марта 2020 г. (л.д. 20).

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Административный ответчик требования в добровольном порядке не удовлетворил. Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера удовлетворенных требований с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина с учетом ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ... ..., пр-кт Ямашева, ... ..., в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность в общем размере 6.835,48 рублей, а именно: налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1.168,00 рублей; транспортный налог за 2017 г. в размере 4.200,00 рублей; пени по транспортному налогу в размере 61,39 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за 2016 г. в размере 132,69 рублей; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 273,40 рублей; штраф за несвоевременное представление налоговых деклараций в размере 1.000,00 рублей. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400,00 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд г. Казани Республики Татарстан в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Судья Р.В. Королёв

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2020 г.