Дело № 2а-614/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

10 июля 2020 года г. Зерноград 

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Портновой И.А., 

при секретаре Крат А.О.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, указав ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у него в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество. В соответствии с ст. 402, 403 НК РФ, налог на строения, помещения, сооружения исчисляется на основании данных инвентаризационной стоимости. Согласно представленным в МИФНС России № 18 по Ростовской области регистрирующих органах данным, налогоплательщик имел в собственности:

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

На основании п. 1 ст. №88 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, зарегистрированные Федеральной службой государственной регистрации и картографии по Ростовской области и предоставлены в электронном виде в налоговый орган на основании п. 4 ст. 85 НК РФ: земельный участок, находящийся по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ содержащее информацию о сумме и дате уплаты налогов за 2014 и 2015г.г. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В связи с тем, что данные налоги не были оплачены, инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику по почте было направлено требование об уплате налога и пени от 04.06.2018 №, от 22.06.2018 №. В настоящий момент общая сумма задолженности по требованиям составляет 5 863,17 руб. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени в сумме 1 968,17 руб., за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Мировым судьей 29.12.2018 был вынесен судебный приказ. 23.01.2020 мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. Указанные требования в полном объеме налогоплательщик не исполнил, в связи с чем инспекция вынуждена была обратиться с настоящим административным иском в суд. 

На основании вышеизложенного административный истец просил суд: взыскать с ФИО1 недоимки за 2015 г., 2016 г. по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - налог в размере 3 895 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - пеня в размере 1 968,17 руб., на общую сумму 5863,17 руб.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив все доказательства в совокупности в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 391 НК Российской Федерации, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

В силу ст. 5 указанного Закона исчисление налогов производится налоговыми органами, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Судом установлено, что ФИО1 стоит на налоговом учете в ИФНС России, имеет ИНН 

<

***> (л.д. 34). 

Согласно материалам дела, ФИО1 в заявленный административным истцом налогооблагаемый период имел в собственности следующее имущество: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

На основании ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28-29, 30-31, 32-33). 

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате земельный налог за 2015 г. в сумме 5 164,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 3 908 руб., указанные суммы должны быть уплачены до ДД.ММ.ГГГГ.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате земельный налог за 2014 г. в сумме 23 123,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 19 715,00 руб., указанные суммы должны были быть уплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате земельный налог за 2015 г. в сумме 11.00 руб., в соответствии с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 3 895,00 руб., указанные суммы должны были быть уплачены до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако данные суммы не были уплачены.

Налоговые органы как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом. 

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положением п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО1 не были оплачены налоги за 2014 г., 2015 г., ему была начислена недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 3 895,00 руб. согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с обязательством оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19), пени по земельному налогу в размере 1 968,17 руб., согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с обязательством оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-24). Указанные требования налогового органа в установленные сроки налогоплательщиком ФИО1 оставлены без исполнения.

Принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу в установленные законом сроки в полном объеме ответчиком не оплачена, суд в соответствии с правилами ст. 75 НК РФ полагает обоснованным требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному административным истцом. 

Судом проверен представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пеням, указанный расчет произведен в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, расчет признается судом обоснованным и правильным (л.д. 9).

До настоящего времени указанная задолженность по налогам и пени ФИО1 не оплачена, в связи с чем административный истец вынужден был обратиться в настоящим административным иском в Зерноградский районный суд.

Как видно из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФС № 18 по Ростовской области за период 2015-2016 г.г. задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 3895,00 руб., пени по земельному налогу за период 2014-2016 г.г. в размере 1968,17 руб. Определением мирового судьи судебного участка № Зерноградского судебного района, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Зерноградского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отменен указанный судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11). 

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Применительно к этой норме и относительно установленных в требованиях срока их исполнения – ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, а также даты вынесения мировым судьей судебного участка № 1 Зерноградского судебного района Ростовской области судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по спорному налогу, шестимесячный срок обращения к мировому судье не пропущен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Применительно к этой норме и относительно определения мирового судьи судебного участка № 1 Зерноградского судебного района Ростовской области от 23 января 2020 года об отмене судебного приказа, обращения налоговой инспекцией в суд с настоящим требованием 27 апреля 2020 года, шестимесячный срок обращения в суд также не пропущен.

Исследованные судом материалы дела достоверно подтверждают обязанность административного ответчика ФИО1 уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения за 2015 год, за 2016 г. в сумме 5 863,17 руб. Учитывая изложенные обстоятельства и то, что административным истцом представлены относимые, допустимые, достоверные и достаточные доказательства в обоснование заявленных требований, которые административным ответчиком не опровергнуты предоставлением надлежащих доказательств по делу, суд признает заявленные МИФНС России № 18 по Ростовской области требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Зерноградского района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 292, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №, за 2015 г., 2016 г. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселения, в размере 3 895 рублей, пеню по земельному налогу в размере 1 968 рублей 17 копеек, а всего 5 863 рубля 17 копеек, которые оплатить по следующим реквизитам: р/с № в БИК: № Отделение Ростов-на-Дону, УФК по 

<

адрес>, налоговый орган: Межрайонная ИФНС №18 по Ростовской области, ИНН: № КБК: №.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину по делу в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения. 

Судья

Мотивированное решение изготовлено 14.07.2020.