УИД: 28RS0009-01-2020-001048-13

Дело № 2а-43/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Ивановка 9 марта 2021 года

Ивановский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Ступниковой Н.С.,

рассмотрел в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-43/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области в лице врио. начальника ФИО2 первоначально обратилась в Ивановский районный суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, обосновывая свои требования тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка 

<

данные изъяты>, место жительства: 676941, Амурская область, Ивановский район, 

<

адрес>, ИНН

<

***>, (далее – административный ответчик, налогоплательщик, должник) которая в соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик в период с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г. владела на праве собственности земельными участками: кадастровый № 28:14:010906:22, расположенным по адресу: Ивановский район, с. Ерковцы, МО Ерковецкий сельсовет, дата регистрации права 23.09.2010 и кадастровый № 28:14:010906:21, расположенным по адресу: Ивановский район, с. Ерковцы, МО Ерковецкий сельсовет, дата регистрации права 23.09.2010 года и, следовательно, на основании положений статьи 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статей 396 НК РФ, исчислил в отношении земельных участков сумму земельного налога за 2018 год в размере 393 рублей. Расчет налога: кадастровый номер 28:14:010906:22 за 12 месяцев 2018 года: 8690400* 1/92*0,10%* 12/12=94,00 рубля; кадастровый номер 28:14:010906:21 за 12 месяцев 2018 года: 27530960* 1/92*0,10%* 12/12=299,00 рублей. В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за полученный доход физическим лицом в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации от ОАО «Агро-Союз Дальний Восток» в размере 10000,00 рублей за 2018 год, в размере 20000,00 рублей за 2016 год. Расчет налога: за 2018 год: 10000* 13%= 1300,00 рублей. 3а 2016 год: 20000*13%= 2600,00 рублей (с учетом переплаты 2600,00-208,00=2392,00 рублей). В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № 509324416 от 22.08.2018, № 52590789 от 25.07.2019, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный срок. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик указанную в налоговых уведомлениях сумму налога не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки по налогу в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 3,55 рублей по земельному налогу. Расчет пени:

Дата началадействиянедоимки 

Дата окончаниядействиянедоимки 

Числоднейпросрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 

Начислено пени за день 

Начислен о пени за период (РУб) 

03.12.2019 

15.12.2019 

13 

291,00 

0,00021666666 

0,06 

0,82 

16.12.2019 

29.01.2020 

45 

291,00 

0,00020833333 

0,06 

2,73 

Итого начислено пени за просрочку уплату платежей за 2018 год на сумму: 

3,55 

15,85 рублей по налогу на доходы физических

Дата начала Действия недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пени или 1 /300*СтЦБ*1 /100 

Начислено пени за день 

Начислено пени за период (руб) 

03.12.2019 

15.12.2019 

13 

1300,00 

0,00021666666 

0,28 

3,66 

16.12.2019 

29.01.2020 

45 

1300,00 

0,00020833333 

0,27 

12,19 

Итого начислено пени за просрочку уплату платежей за 2018 год дд на сумму: 

15,85 

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 07.12.2018 № 282301, от 30.01.2020 № 7457, в которых сообщалось о наличии у него задолженности. Налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 4002,40 рублей. Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов. Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Определением мирового судьи от 25.07.2020 судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен. Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пунктом 2 части 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусмотрено, что административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов). На основании вышеизложенного, со ссылкой на ст.ст.31,48 НК РФ, ст. 17, ч. 3 ст. 22, ч. 1 ст.182, ст.ст. 286-287, 290-293 и ч.3 ст.353 КАС РФ, просили взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет в размере 4002,40 рублей (в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 291 рубль, пеня в размере 3,55 рубля, и налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3692,00 рублей и пени в размере 15,85 рублей. С учетом уточнения заявленных требований (вх. № 1171 от 02.03.2021 и вх. № 1255 от 04.03.2021), в связи с предоставленными административным ответчиком квитанциями об оплате земельного налога, просили взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет в размере 3707,85 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3692,00 рублей и пени в размере 15,85 рублей.

Рассмотреть данное административное исковое заявление просили без участия представителя инспекции, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 отзыв (возражения) на административное исковое заявление не предоставила, возражений относительно рассмотрения данного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не подала, 25.01.2021 предоставила копии квитанций, свидетельствующих, по ее мнению, о полной уплате задолженности по платежам в бюджет.

В соответствии с положениями п.2-3 ч.1 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс) (ст.292 КАС РФ).

Поскольку рассмотрение административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не предполагает устного судебного разбирательства, извещение участвующих в деле лиц о времени и месте судебного заседания не требуется.

Суд в соответствии со ст.ст.291-292 КАС РФ рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, без проведения устного разбирательства, без извещения участвующих в деле лиц о времени и месте судебного заседания, в отсутствие сторон, которые не представили соответствующих возражений, без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Изучив доводы административного искового заявления, с учетом его уточнения, исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела № 2а-1105/2020, оценив в совокупности все представленные доказательства, в том числе квитанции, предоставленные административным ответчиком, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверяя полномочия Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области, обратившейся с данным требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по платежам в бюджет, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст.1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», налоговые органы – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 2 указанного закона, единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в целях осуществления своей деятельности вправе создавать подведомственные организации в форме государственных учреждений либо унитарных предприятий.

Приказом Минфина России № 61н от 17.07.2014 г., утверждены Типовые положения о территориальных органах Федеральной налоговой службы, согласно которым Инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления, инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня (далее - Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа) (далее - Управление) и подконтрольна ФНС России и Управлению (пункт 1). Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей… (пункт 3).

Поскольку административный истец – Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области является территориальным органом ФНС России осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, в том числе и на территории Ивановского района Амурской области (по месту регистрации и фактического жительства административного ответчика), то у неё имеются полномочия для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика, как с физического лица, проживающего на территории Ивановского района Амурской области, денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление подписано временно исполняющей обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области, ФИО2 (приказ руководителя УФНС России по Амурской области № 361 л/с от 19.10.2020).

Рассматривая подлежащий в силу положения ч.6 ст.289 КАС РФ выяснению вопрос соблюдения административным истцом срока обращения в суд с настоящим административным иском, суд приходит к следующим выводам.

Судом при рассмотрении дела установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2).

По общему правилу в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Согласно налогового уведомления № 50932419 от 22.08.2018 Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области ФИО1 был исчислен земельный налог за 2017 года за два земельных участка (с кадастровым № 28:14:010906:22 в сумме 94,00 рублей и с кадастровым № 28:14:010906:21 в сумме 299,00 рублей), а также налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2016 год (с учетом переплаты) в сумме 2392,00 рублей, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года.

Указанное уведомление направлено Филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области в адрес административного ответчика (676941, 

<

...>), что подтверждается списком № 34689 заказных писем, где под порядковым № 19 указана в качестве адресата ФИО1, на бланке имеется штамп Почты России о принятии корреспонденции на отправку 13.09.2018 года. Согласно отчета по почтовому идентификатору уведомление адресатом было получено, получение указанного налогового уведомления не оспаривалось административным ответчиком.

Согласно налоговому уведомлению № 52590789 от 25.07.2019 Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области ФИО1 был исчислен земельный налог за спорный период 2018 года, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года. Из указанного уведомления следует, что административному ответчику ФИО1 исчислен земельный налог за земельный участок с кадастровым № 28:14:010906:22, за весь 2018 год в сумме 70,00 рублей и 221,00 рублей за весь 2018 год в отношении земельного участка с кадастровым № 28:14:010906:21. Кроме того, в указанном уведомлении имеется расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год в сумме 1300,00 рублей (с учетом переплаты).

Указанное уведомление направлено Филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области в адрес ФИО1 (676941, 

<

...>), что подтверждается списком № 11 заказных писем, где под порядковым № 21 указана в качестве адресата ФИО1 на бланке имеется штамп Почты России о принятии корреспонденции на отправку 13.08.2019 года. Согласно отчета по почтовому идентификатору уведомление адресатом было получено, получение указанного налогового уведомления не оспаривалось административным ответчиком.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) следующим образом: лично под расписку, по почте заказным письмом, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (п.1 ст.57 НК РФ). При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2 ст.57 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налоговым органом на сумму недоимки по налогу, в порядке положений ст.75 НК РФ была исчислена сумма пени по земельному налогу в сумме 3,55 рублей и налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 15,85 рублей.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке обязанности по уплате налогов является основанием для направления требования.

Согласно требованию № 282301 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 07.12.2018 года, ФИО1 была уведомлена о наличии недоимки по налогу (НДФЛ) с доходов, полученных в порядке ст. 228 НК РФ за 2016 года в сумме 2392,00 рублей и пени по указанному налогу в сумме 0,60 рублей (не превышающую 3 000 рублей (п. 3 ч. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей на момент выставления требования).

Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика списком внутренних почтовых отправлений №14 (партия 1508). 

Согласно требованию № 7457 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30 января 2020 года, ФИО1 была уведомлена о наличии недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1300,00 рублей, пени 15,85 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками в границах поселений в размере 291,00 рублей, пени в размере 3,55 рублей, т.е. недоимка по налогам на общую сумму 1591,00 рублей и пени на общую сумму 19,40 рублей (не превышающую 3 000 рублей, (п.3 ч. 1 ст. 48 НК в редакции, действующей на момент выставления требования).

Указанное требование направлено Филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области в адрес ФИО1, что подтверждается списком № 245593 заказных писем, где под порядковым № 31 указана в качестве адресата ФИО1, на бланке имеется штамп Почты России о принятии корреспонденции на отправку 05.02.2020. 

Получение налоговых требований административным ответчиком не оспаривалось и подтверждается отчетами об отслеживании почтовых отправлений.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз.3 п.1 ст. 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.1) (в редакции №127 от 23.11.2020).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1 п.2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абз.2 п.2 в ред. № 127 от 23.11.2020).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2, в ред. № 127 от 23.11.2020, действующей на момент выставления требования).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2).

Аналогичный порядок взыскания предусмотрен для пеней (ч.6 ст.75 НК РФ).

По общему правилу, в соответствии с абз.1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ).

Анализ взаимосвязанных положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ и пп. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период времени не уплатила налог, полученный в порядке ст. 228 НК РФ.

Поскольку обязанность по уплате НДФЛ с доходов, полученных в порядке ст. 228 НК РФ наступила на основании требования № 282301 по состоянию на 07.12.2018 (сумма недоимки составила 2392,00 рублей), с учетом положений абз. 3 ч.2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом не пропущен.

Из материалов административного дела № 2а-1105/2020 следует, что заявление налогового органа о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 поступило мировому судье Амурской области по Ивановскому районному судебному участку № 1 11.06.2020 года и на основании предоставленных документов 15.06.2020 и.о. мирового судьи Амурской области по Ивановскому районному судебному участку № 1 в отношении должника ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-1105/2020 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в размере 3692,00 рублей, пени в размере 15,85 рублей; недоимка по земельному налогу в размере 291,00 рублей, пени в размере 3,55 рублей; взыскана государственная пошлина в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи Амурской области по Ивановскому районному судебному участку № 1 от 25 июля 2020 года судебный приказ № 2а-1105/2020 отменен в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1. Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет поступило в Ивановский районный суд Амурской области 18 декабря 2020 года (вх. №М.610/2020), следовательно, сроки административным истцом не пропущены и право на их принудительное взыскание административным истцом не утрачено.

Рассматривая по существу заявленные требования, с учетом их уточнения, проверяя наличие оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет, а именно суммы задолженности по налогу, полученному в порядке ст. 228 НК РФ в сумме 3692,00 рублей и пени в размере 15,85 рублей, суд приходит к следующим выводам.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции», налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Из п. 56 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2020) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020) следует, что в соответствии со ст. 41 НК РФ, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного кодекса.

Гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (пп. 7 п. 1пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества.

На основании ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В силу положений ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Доходы, не подлежащие налогообложению, указаны в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом неустойка и штраф, взысканные в пользу гражданина на основании решения суда, не входит в указанный перечень, и облагаются по ставке 13%.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым агентом - ОАО «Агро-Союз Дальний Восток» в Межрайонную инспекцию ФНС России № 6 по Амурской области представлена справка (форма 2 НДФЛ) № 4 от 28.02.2017 о доходах ФИО1 за 2016 год, содержащая информацию о выплате последней дохода в размере 20 000 рублей, облагаемого по ставке 13%, с которого не удержан налог на доходы физических лиц.

Кроме того, налоговым агентом - ОАО «Агро-Союз Дальний Восток» в Межрайонную инспекцию ФНС России № 6 по Амурской области предоставлена справка № 3 от 25.02.2019 о доходах ФИО1 за 2018 год в сумме 10 000 рублей, облагаемого по ставке 13%, с которого не удержан налог на доходы физического лица.

Учитывая, что административному ответчику ФИО1 были выплачены денежные средства, которые в силу приведенных выше норм права расцениваются доходом истца, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц, у налогового органа имелись предусмотренные законом основания для исчисления данного налога и направления в адрес истца требования о необходимости его уплаты.

Обязанность по уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Административным ответчиком ФИО1 не предоставлено возражений относительно исчисления указанного налога, как и доказательств его оплаты.

Из письменных пояснений налогового органа, относительно предоставленных ФИО1 квитанций об уплате налогов следует, что в соответствии с п.7 ст.45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. Минфин России по согласованию с Банком России Приказом от 12 ноября 2013 года № Ю7н утвердил Правила указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № 2). Соблюдение Правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации. В соответствии с пунктом 5 Правил в реквизите "104" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение КБК в соответствии с законодательством Российской Федерации, состоящее из 20 знаков (цифр). Согласно представленных в Инспекцию копий квитанций следует: квитанция от 12.12.2018 на сумму 393,00 рубля указан КБК 18210606043101000110, что соответствует КБК по земельному налогу; квитанция от 07.12.2020 на сумму 8,45 рубля указан КБК 18210606043102100110, что соответствует КБК пени по земельному налогу; квитанция от 07.12.2020 на сумму 0,88 рубля указан КБК 18210606043102100110, что соответствует КБК пени по земельному налогу; квитанция от 07.12.2020 на сумму 37,71 рубля указан КБК 18210102030012100110. что соответствует КБК пени по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, в данной квитанции указан УИН 18202827200004778433, что соответствует индексу документа по требованию № 31157 от 29.06.2020. Между тем, данное требование не вошло в административное исковое заявление. На основании выше изложенного, представленные копии квитанций не подтверждают оплату в КБК 18210102030011000110 по налогу на доходы физических лиц, а оплаченная сумма пени по налогу на доходы физических лиц была зачтена в требование № 31157 от 29.06.2020.

Как указывалось выше, в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, в том числе НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в порядке ст. 228 НК РФ за спорный период времени. В добровольном порядке данный налог уплачен не был.

На основании положений ст. 75 НК РФ, за несвоевременную оплату налога налоговым органом начислена пеня в размере 15,85 рублей.

Расчет задолженности, представленный истцом, а также расчет пени, судом проверен, ошибок и неточностей в нем суд не усматривает.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не оплачены суммы налога и пени, обратного суду не представлено, то требование о взыскании с него задолженности является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3692,00 рублей и пени в размере 15,85 рублей.

Учитывая, что исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, и которая исходя из положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294, ч.5 ст. 180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, с учетом их уточнения - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, задолженность по платежам в бюджет за 2016, 2018 годы в размере 3707 (три тысячи семьсот семь) рублей 85 копеек, из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 3692 (три тысячи шестьсот девяносто два) рубля и пеня в размере 15 (пятнадцать) рублей 85 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ивановский район Амурской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ивановский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Вступившее в законную силу судебное решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции (690090, 

<

...>) через Ивановский районный суд Амурской области в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.

Судья: Ступникова Н.С.