Дело № 2а-231/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2019 года ст. Обливская, Ростовская область

Судья Обливского районного суда Ростовской области Михайлова А.Л., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-231/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 75 107 рублей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Ростовской области (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в Обливский районный суд Ростовской области к ФИО1 (административный ответчик) с административным исковым заявлением о взыскании в доход государства недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 75 107 рублей.

Административный иск мотивирован теми обстоятельствами, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Пунктом 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность налоговых агентов исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц. Пунктом 4 ст. 226 НК РФ определено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Согласно положениям п. 72 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов:

в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;

в виде дивидендов и процентов;

в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса;

в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Инспекция указывает, что в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ ПАО СК «Росгосстрах» представило в Инспекцию сведения о доходах ФИО2 (в настоящее время – ФИО1, в связи с переменой имени) по форме 2-НДФЛ с указанием признака «2» о невозможности удержания сумм налога с доходов физического лица.

Согласно справке о доходах физического лица за 2017 год № 2048 от 16.02.2018 года, представленной ПАО СК «Росгосстрах» в Инспекцию, административный ответчик получил доход с кодом «2301» в декабре 2017 года в размере 577 749 руб. 00 коп., с суммы которого ПАО СК «Росгосстрах» исчислило подлежащую оплате в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в размере 75 107 руб. 00 коп., где графы «сумма налога удержанная» - 0,00 руб., «сумма налога перечисленная» - 0,00 руб.

Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ утверждены Коды видов доходов налогоплательщика, в котором доходам в виде сумм штрафов и неустойки, выплачиваемым организацией на основании решения суда за неудовлетворение в добровольном порядке требований потребителей присвоен код 2301.

Инспекция указывает, что положения п. 72 ст. 217 НК РФ к правоотношениям сторон не применяются, так как доход получен административным ответчиком в декабре 2017 года.

Налоговым уведомлением № 4185015 от 17.07.2018 года Инспекция сообщила административному ответчику о необходимости уплаты НДФЛ в размере 75 107 руб. в срок до 03.12.2018 года.

Поскольку административный ответчик налог не уплатил, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ ему было направлено требование № 10893 от 11.12.2018 года с предложением уплатить сумму налога и пеню до 29.12.2018 года. Данное требование ФИО1 не исполнил.

Кроме того, судебный приказ о взыскании указанного налога отменен определением мирового судьи от 09.04.2019 года на основании поданных должником возражений (л.д. 7-9).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО3, представитель заинтересованного лица – ПАО СК «Росгосстрах» не явились, были надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, явка указанных лиц не является обязательной и судом таковой не признавалась, в силу указанных обстоятельств 20.09.2019 года протокольным определением Обливского районного суда Ростовской области суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 2HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=E8FD3F3ADBE35B2D84B4471E5F26DFF2F7D983D672ABCF8A33324E54641DDA58894B97026590741C48B6B29862B4EA564B5F1BF5AD37o0X4M" п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 223 НК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день: выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Доходом физических лиц согласно статье 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.

Так, в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, за исключением доходов:

в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;

в виде дивидендов и процентов;

в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса;

в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела установлено, что вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону от 19.01.2017 (дело № 2-235/2017) с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 (в настоящее время – ФИО1) взысканы предусмотренные Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения в размере 386 199 руб., штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения в размере 191 550 руб. (л.д. 58-66).

Указанные суммы ПАО СК «Росгосстрах» перечислило на счет административного ответчика 06.03.2017 года, что подтверждено инкассовым поручением № 162255 от 22.02.2017 (л.д. 69).

Исполнив решение суда, ПАО СК «Росгосстрах» направило в Инспекцию справку по форме 2-НДФЛ, в которой указало выплаченные во исполнение судебного акта суммы в размере 577 749 руб. (386 199 руб. + 191 550 руб.) в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате (л.д. 19).

27.07.2018 года Инспекция направила административному ответчику заказным письмом налоговое уведомление № 4185015 от 17.07.2018 года, с указанием на необходимость уплаты НДФЛ в размере 75 107 руб. в срок до 03.12.2018 года (л.д. 15-16).

Поскольку административный ответчик НДФЛ не уплатил, Инспекция, посредством «Личного кабинета налогоплательщика», 12.12.2018 года направила ФИО1 требование № 10893 об уплате НДФЛ в срок до 29.12.2018 года (л.д. 17-18).

Поскольку НДФЛ административный ответчик не уплатил, 18.03.2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Обливского судебного района Ростовской области, по заявлению Инспекции, вынесен судебный приказ № 2а-145/2019 о взыскании указанной недоимки по НДФЛ с административного ответчика.

Впоследствии 09.04.2019 года определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 13).

Указанные обстоятельства стороной административного ответчика не оспорены.

Возражая против удовлетворения административного иска, ФИО1 и его представитель в письменном возражении сослались на то, что полученные административным ответчиком суммы в размере 577 749 руб. носят характер компенсационных и к доходам не относятся. ФИО1 указал на длительность невыплаты страхового возмещения, в результате чего он был вынужден взять кредит в размере 400 000 руб., под 84 % годовых, то есть сумма процентов за пользование кредитом составили 436 531 руб. 78 коп. (л.д. 29-30)

Суд полагает указанные доводы стороны административного ответчика несостоятельными, поскольку предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. 

Указанная правовая позиция изложена в "Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015) (вопрос 7).

Статья 217 НК РФ не ставит вопрос об освобождении от налогообложения тех или иных сумм доходов в зависимость от того, каким образом лицо распорядилось полученным доходом.

Таким образом, довод административного ответчика о необходимости заключения кредитного договора, погашении процентов по кредиту не имеет правового значения для разрешения настоящего дела.

Указание даты выгрузки требования в личный кабинет налогоплательщика – «12.12.2019» вместо «12.12.2018» является технической ошибкой. 

Расчет задолженности по налогу судом проверен и является верным. 

Доказательства, подтверждающие уплату НДФЛ в размере 75 107 руб., административным ответчиком не представлены, в силу чего данная недоимка подлежит взысканию с административного ответчика.

С учетом изложенного выше, суд приходит к выводу об удовлетворении требования Инспекции.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Норма абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины в размере 2 453 руб. 21 коп., рассчитанном на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 293, 294 КАС РФ, Обливский районный суд Ростовской области

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Ростовской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 75 107 рублей.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет Обливского муниципального района Ростовской области государственную пошлину в размере 2 453 руб. 21 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Обливский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья_____Михайлова А.Л.__________