57RS0026-01-2024-000581-46

Дело № 2а-999/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2024 года г.Орёл

Орловский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Лядновой Э.В., 

при секретаре Воробьевой Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Орловского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в Орловский районный суд Орловской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя его тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 05.01.2023 у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9520,93 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 16.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, предусмотренная ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10206,37 руб., в т.ч. налог - 8218,87 руб., пени - 987,50 руб., штрафы - 1000 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательшиком следующих начислений: земельный налог в размере 3307,47 руб. за 2020-2021 годы, налог на имущество физических лиц в размере 4911,41 руб. за 2020-2021 годы, налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1000 руб., пени в размере 987,50 руб. В связи с неоплатой задолженности по налогам, ФИО1 в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ было направлено требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумма задолженности с указанием срока ее оплаты. Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не была исполнена. За налогоплательщиком числится задолженность пени и штрафам в сумме 1982,06 руб., которую истец просит взыскать с ФИО1

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о рассмотрении дела заказной почтовой корреспонденцией, о причинах неявки суду не сообщил. 

Кроме того, суд учитывает, что сведения о времени и месте судебного заседания были размещены на официальном сайте. Орловского районного суда Орловской области www.or1ovsky.orl.sudrf.ru в информационных киосках, расположенных в здании суда. Данные сведения являются открытыми и общедоступными. 

При таких обстоятельствах суд расценивает причину неявки ответчика в судебное заседание неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в силу ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, считает исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области основанными на законе и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с чем, на основании п.1 ст.23 НК РФ, п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, по состоянию на 2021 год у ФИО2 в собственности имеется недвижимое имущество - земельный участок, площадью 1740,3 к.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, площадью 1792 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>; объект индивидуального жилищного строительства, площадью.. .., расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. 

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В силу ч.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Согласно ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше выражения совокупной обязанности. 

Из ст.11 НК РФ следует, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательшиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ. 

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена ч. 1 ст. 362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. 

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ). 

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст.402 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). 

На основании ст. 52 НК РФ, ответчику ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2021 с указанием на его обязанность уплатить начисленные суммы налогов в срок до 01.12.2021, № от 01.09.2022 со сроком уплаты налогов не позднее 01.12.2022. 

Кроме того, налоговым органом были обнаружены факты, свидетельствующие о нарушении ФИО1 законодательства о налогах и сборах, а именно: на основании поручения о допросе свидетеля Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области от 23.12.12.2021 №, в связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении 000 «Металлснаб» в адрес ФИО1 была направлена повестка о вызове на допрос свидетеля в соответствии со ст. 90 НК РФ, которая получена им. Причин препятствующих явке по вызову в назначенный срок, в инспекцию представлено не было, что влечет ответственность, предусмотренную ст. 128 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 руб.

Указанные обстоятельства подтверждаются имеющейся в материалах дела копией акта от 02.02.2022 № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях. 

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области от 21.03.2022 № ФИО1 привлечен к административной ответственности на основании ст. 128 НК РФ в размере 1000 руб. за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин. 

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате указанных в уведомлениях сумм, налоговым органом ответчику направлено требование об уплате налога: № по состоянию на 08.07.2023 на общую сумму 9906,94 руб., из которых: 8218,88 руб. - недоимка, 688,06 руб. - пени, 1000 руб. - штрафы. 

Вышеуказанное требование было направлено ФИО1 с соблюдением срока и порядка, установленных положениями ст.ст. 69 и 70 НК РФ, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности. 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.п.4,5 ст.48 НК РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. 

12.12.2023 мировым судьей судебного участка №3 Орловского района Орловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, однако, определением мирового судьи судебного участка № 3 Орловского района Орловской области от 15.01.2024 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа. 

Из материалов дела усматривается, что 29.02.2024 настоящее административное заявление направлено в Орловский районный суд, из чего следует, что УФНС по Орловской области своевременно обратилось в суд с данным иском.

Сумма задолженности, о взысканий которой обратился налоговый орган в суд, и которая подлежит взысканию с ФИО1, составляет 1982,06 руб., в том числе: пени982,06 руб., штраф - 1000 руб. 

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В связи с удовлетворением исковых требований в силу п. 1 ч. 1 СТ.333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования «город Орел». 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженца 

<

адрес>, документированного паспортом гражданина Российской Федерации серии №, выданным Дата 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 1982,06 руб., в том числе: пени - 982,06 руб., штраф - 1000 руб. 

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженца 

<

адрес>, документированного паспортом гражданина Российской Федерации серии №, выданным Дата 

<

адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «город Орел» в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Орловского областного суда через Орловский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, 19 июня 2024 года. 

Судья Э.В. Ляднова