№ 2а-573/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Харабали, Астраханская область 20 ноября 2020 г

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Тюлюпова Р.К.,

при секретаре судебного заседания Куваншкиреевой А.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, указав, что ФИО1 признается плательщиком транспортного налога, как имеющий в собственности транспортное средство, зарегистрированное в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации: 

-Хендэ130 1.4 GLS MT, г/н №, 109,00 л.с. с 13.03.2013 по настоящее время.

Задолженность по транспортному налогу за 2016, 2018 года составляет 5886 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации за неуплату транспортного налога в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере 25,16 рублей. 

Итого задолженность по уплате транспортного налога и пени составила 5911,16 рублей.

Также ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, как имеющий в собственности:

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), с 26.02.2013 по настоящее время.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г составила – 78 рублей.

? В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации за неуплату налога на имущество физических лиц в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере 33 копейки. 

Итого задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и пени составила 78,33 рублей. 

Также ФИО1 признан плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельные участки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, расположенный по адресу:

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), с 26.02.2013 по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), с 26.11.2013 по настоящее время.

Задолженность по земельному налогу за 2016-2018 года составила 4260 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации за неуплату земельного налога в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере 18,21 рублей.

Итого задолженность по уплате земельного налога и пени составила 4278,21 рублей.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по:

- по транспортному налогу за 2016, 2018 год в размере 5886 рублей, пени в размере 25,16 рублей, 

- по налогу на имущество физических лиц за 208 год в размере 78 рублей, пени в размере 33 копейки;

- земельному налогу за 2016-2018 года в размере 4260 рублей, пени в размере 18,21 рублей.

Общая сумма задолженности составила 10267,70 рублей. 

Представитель административного истца ФИО2 обратилась в суд с ходатайством о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил в суд возражение на административный иск, в котором просит суд в удовлетворении административных исковых требований отказать.

На основании ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление, материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в статье 23 НК Российской Федерации.

В соответствии ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации).

В соответствии с ч.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из абзаца 1 пункта 1 статьи 388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 390 НК Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 признан плательщиком земельного налога, поскольку в спорный период за ним зарегистрированы земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), с 26.02.2013 по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), с 26.11.2013 по настоящее время.

В связи с неуплатой налогов в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации, согласно налоговому уведомлению в адрес налогоплательщика направлено требование № от 23.12.2019, срок уплаты установлен до 24.01.2020.

Расчет суммы задолженности по земельному налогу, а также расчет пени, начисленной на сумму задолженности, представленные с административным исковым заявлением, соответствуют требованиям закона и фактическим обстоятельствам дела. Оснований сомневаться в правильности представленного расчета у суда не имеется. 

Согласно ст. 356 НК Российской Федерации - транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 1 Закона Астраханской области от 22.11.2002 №49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет - 27 рублей за 1 л.с. 

На основании статьи 2 Закона Астраханской области «О транспортном налоге» - уплата налога производится налогоплательщиками-организациями ежегодно по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

Уплата налога производится не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 НК Российской Федерации в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2016, 2018 года, поскольку за ним зарегистрирован автомобиль: 

-Хендэ130 1.4 GLS MT, г/н №, 109,00 л.с. с 13.03.2013 по настоящее время.

Налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016, 2018 года в сумме 5886 рублей. В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 26.09.2019.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2016, 2018 года ФИО1 не исполнена.

В соответствии со ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог на имущество. Налог подлежит уплате в порядке, установленном п. п. 8, 9 ст. 5 данного Закона.

Согласно ст. ст. 400, 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. ст. 405, 408, 409 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Судом установлено, что ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 78 рублей, а именно: жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

26.09.2019 в адрес ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 26.09.2019. за 2016 год в сумме 78 рублей.

В связи с неуплатой налога в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации, согласно уведомлению в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № от 23.12.2019, срок уплаты установлен до 24.01.2020.

В соответствии с частями 1-3 ст. 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как следует из материалов дела, заявление о вынесении судебного приказа налоговым органом было подано мировому судье СУ №1 Харабалинского района Астраханской области 16.04.2020 (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть в срок в течение шести месяцев со дня, истечения срока исполнения требования об уплате налога.

12.05.2020 мировым судьей СУ № 1 Харабалинского района Астраханской области был отменен вынесенный 24.04.2020 судебный приказ № 2а-969/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 4 задолженности: - по транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2018 годы в сумме 5886 рублей, пени в размер 25,16 рублей; - по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 78 рублей, пени в размере 0,33 руб., по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 4260 рублей. пени в размере 18,21 рублей. 

Как следует из представленных в суд письменного заявления административного ответчика и копий квитанций от 28.10.2020, ФИО1 погашены задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2943 рубля, пени в сумме 25,16 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 78 рублей и пени в сумме 33 копейки, задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 884 рублей, 536 рублей, пени в сумме 18,21 рублей. 

Таким образом, с учетом представленных административным ответчиком письменных доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2943 рубля, задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 1420 рублей, за 2017 год в сумме 1420 рублей. 

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2943 рубля, задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 1420 рублей, за 2017 год в сумме 1420 рублей, а всего взыскать 5783 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области к ФИО1, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья: ...

... Тюлюпов Р.К.