№ 2а-1471/2025 

УИД 53RS0002-01-2025-002380-14 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Мошенское Новгородской области 30 октября 2025 года

Боровичский районный суд Новгородской области в составе 

председательствующего судьи Цабулевой В.В., 

при секретаре ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 14522 руб. 62 коп., в том числе: земельный налог за 2022-2023 гг. в сумме 267 руб., налог на имущество физических лиц за 2022-2023 гг. в сумме 220 руб., транспортный налог за 2022-2023 гг. в сумме 1960 руб., пени в сумме 12075 руб. 62 коп. 

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником движимого и недвижимого имущества, соответственно она является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога. Управлением в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности, однако ФИО1 свою обязанность в установленный законом срок не исполнила, в связи, с чем ей выставлены требования об уплате налога и начисленных за их несвоевременную уплату пеней, которые также не исполнены. Данные обстоятельства послужили поводом для обращения Управления к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, а после отмены судебного приказа - для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес>, административный ответчик ФИО1 в суд не явились, о дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговым периодом в целях исчисления указанного вида налога признается календарный год (статья 360 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По представленным сведениям в 2022-2023 гг. за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой ВАЗ 21101 с государственным регистрационным знаком №.

Из материалов дела следует, что Управлением начислен административному ответчику транспортный налог: за 2022 год в сумме 840 руб., за 2023 год - 1120 руб., всего 1960 руб.

Взыскиваемая Управлением задолженность по транспортному налогу за указанные периоды составляет 1960 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Должник является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Формула для расчета земельного налога выглядит следующим образом (ст. 396 НК РФ): ((Налоговая база *доля в праве *налоговая ставка * коэффициент жилищного строительства)/12*количество месяцев владения в году) - размер налоговых льгот = сумма земельного налога, где: налоговая база - кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390, 391 НК РФ). Налоговая ставка - процент, установленный в соответствие со ст. 394 НК РФ. Размер налоговых льгот - определяется в соответствие со ст. 395 НК РФ. Коэффициент жилищного строительства - определяется в соответствие с п. 15 ст. 396 НК РФ. Доля в праве - определяется в соответствие со ст. 392 НК РФ. 

Согласно сведениям Управления Росреестра по 

<

адрес>, представленным административному истцу в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, ФИО1 в 2022-2023 гг. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>А. 

Из материалов дела следует, что Управлением начислен административному ответчику земельный налог: за 2022 год в сумме 127 руб., за 2023 год - 140 руб., всего 267 руб.

Взыскиваемая Управлением задолженность по земельному налогу за указанные периоды составляет 267 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц выглядит следующим образом (ст. 408 НК РФ):

((Налоговая база*налоговая ставка* доля в праве* коэффициент к налоговому периоду)/12*количество месяцев владения в году) - размер налоговых льгот = сумма налога на имущество физических.

Налоговая база - кадастровая стоимость объекта налогообложения, определяемая в соответствии со ст. 402, 403, 404 НК РФ.

Налоговая ставка - процент, установленный с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Коэффициент к налоговому периоду - коэффициент-дефлятор на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (ст. 404 НК РФ).

Согласно сведениям Управления Росреестра по 

<

адрес>, представленным административному истцу в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, в 2022-2023 гг. ФИО1 являлась собственником доли жилого дома с кадастровым номером № по 

<

адрес>А.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Подлежащая взысканию с административного ответчика сумма налога на имущество за 2022-2023 гг. год составляет 220 руб.

Управлением в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Направления налоговых уведомлений подтверждается представленными в материалы дела списками почтовых отправлений.

Уплата налогов в указанный в налоговых уведомлениях срок административным ответчиком не произведена.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01.01.2023 расчет суммы пеней производится не по каждому конкретному налогу, а на общую сумму задолженности перед бюджетом (совокупной обязанности).

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование N об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием всех налогов и пеней на момент направления требований, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования подтверждается соответствующим списком заказных писем.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

С 01.01.2023 все категории налогоплательщиков переходят на новую форму оплаты налогов - единый налоговый платеж (далее - ЕНП), распределяющийся на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14.07.2022.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Перечень налогов, уплачиваемых посредством перечисления ЕНП, с указанием КБК приведен в Приложении 2 к Письму ФНС России от 30.12.2022 N 8-8-02/0048@.

Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации входят в состав ЕНП.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ расчет суммы пеней (начисление пеней) производится не по каждому конкретному налогу, а на общую сумму задолженности перед бюджетом (совокупной обязанности).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не исполнено.

Управлением представлены расчеты пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12075 руб. 62 коп. на недоимку по имущественным налогам. Расчеты Управления являются арифметическим верными, соответствуют фактическим обстоятельствам дела и нормам права, регламентирующим сложившиеся правоотношения.

Изложенные выше обстоятельства послужили поводом для обращения Инспекции к мировому судье судебного участка № Боровичского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-73/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 14 522 руб. 62 коп. определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Управление обратилось в суд в порядке административного искового производства ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленного абзацем вторым п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока для обращения в суд.

Установив, что обязанность по уплате взыскиваемой Управлением недоимки ФИО1 не исполнена, порядок взыскания недоимки соблюден, срок обращения с административным иском не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Управлением требований.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>), проживающей по адресу: 

<

адрес>А, в доход соответствующего бюджета: земельный налог за 2022-2023 годы в сумме 267 руб., налог на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в сумме 220 руб., транспортный налог за 2022-2023 годы в сумме 1960 руб., пени в сумме 12075 руб. 62 коп., а всего 14522 руб. 62 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход соответсвующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Цабулева 

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.