50RS0033-01-2024-002175-15

№ 2а-2192/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2024 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,

при секретаре Ёхиной Т.С.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области – ФИО1, 

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО3 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 

<

данные изъяты>., штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 

<

данные изъяты>., штрафа в размере 

<

данные изъяты> задолженности по налогу на профессиональную деятельность за январь 2023 г. в размере 

<

данные изъяты>., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 

<

данные изъяты>., а всего 

<

данные изъяты>.

Впоследствии представитель налогового органа уточнил административные исковые требования и просил взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 

<

данные изъяты>., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 

<

данные изъяты>., штраф в размере 

<

данные изъяты>., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 

<

данные изъяты>., а всего 

<

данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России № 10 по Московской области ФИО1 поддержала уточненный иск и пояснила, что ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами (НДФЛ) в соответствии со ст. 228 НК РФ. Сумма по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. составляет 

<

данные изъяты>., которая административным ответчиком не оплачена. ФИО3 как собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> обязан оплатить налог на имущество за 2021 г. в сумме 

<

данные изъяты>. Также по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки, в соответствии со ст. 101 НК РФ вынесено решение о привлечении административного ответчика к ответственности, за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа составляет 

<

данные изъяты>. За административным ответчиком также числится штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 

<

данные изъяты>

В судебном заседании административный ответчик ФИО3 согласился с заявленными требованиями в полном объеме. 

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику направлено требование со сроком уплаты до 15.06.2023 г.

26.09.2023 г. определением и.о. мирового судьи судебного участка № 167 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам. В суд административный иск поступил 19.03.2024 г., т.е. без пропуска срока для обращения в суд. 

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Согласно п.п. 2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой

В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

В соответствии со ст. 224 НК РФ доходы физических лиц облагаются по ставке 13%.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса

В судебном заседании установлено, что ФИО3 18.11.2022 г. представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 г., где самостоятельно исчислил сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 25350 руб. = (из расчета: 2195000 (сумма доходов) – 2000000 (сумма налоговых вычетов) = 195000 руб. х 13%). Сумма налога административным ответчиком не оплачена.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО3 на период 2021 г. являлся собственником квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: 

<

адрес>. Данные обстоятельства подтверждены сведениями о недвижимости (л.д.23). 

Задолженность по налогу на имущество за 2021 г. составляет:

396639 (кадастровая стоимость) х 0,10 % (налоговая ставка)) х 12/12 (период владения) = 

<

данные изъяты>

На основании ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета – влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. 

В судебном заседании установлено, что ФИО2 представил ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Срок предоставления декларации 30.04.2021 г. Фактически декларация представлена 18.11.2022 г. Количество просроченных месяцев – 18 месяцев. По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки, в соответствии со ст. 101 НК РФ вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения № 314 от 23.01.2023 г. Сумма штрафа составляет – 950 руб.63 коп.= (из расчета: 25350 руб. х 30% = 7650 руб./8). Также за административным ответчиком числится штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 633 руб.67 коп., передан Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков. 

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

В соответствии с п.2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России №10 по Московской области в силу ст.333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 1019 руб.94 коп. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу МРИ ФНС России №10 по Московской области с ФИО3 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 

<

данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 

<

данные изъяты>, штраф в размере 

<

данные изъяты>, штраф в размере 

<

данные изъяты>, а всего 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>. 

Взыскать с ФИО3 в счет оплаты государственной пошлины 

<

данные изъяты>. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Андреева В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 26 июля 2024 года.