РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2а-2596/2025 

УИД 43RS0003-01-2025-003423-89

15 октября 2025 года г.Киров

Первомайский районный суд г.Кирова в составе председательствующего судьи Лумповой И.Л., 

при секретаре Бакиной Н.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Кировской области о признании решения незаконным,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в суд с административным иском к УФНС России по Кировской области о признании незаконным решения. В обоснование иска указано, что ФИО2 состояла в браке с индивидуальным предпринимателем С.С.А., который умер {Дата}. ФИО2 является наследником по закону имущества умершего С.С.А. По данным УФНС России по Кировской области по состоянию на дату смерти С.С.А. числится положительное сальдо единого налогового счета на сумму 32882,84 руб. ФИО2 обратилась к административному ответчику с заявлением о возврате указанной выше суммы излишне уплаченного налога, в удовлетворении которого решением {Номер} от {Дата} отказано в связи с тем, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им налога не предусмотрено действующим законодательством РФ. Административный истец с учетом уточнения просит признать незаконным решение УФНС России по Кировской области {Номер} от {Дата} об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога с возложением обязанности возвратить ФИО2 сумму излишне уплаченного налога в размере 16442,92 руб., взыскать уплаченную государственную пошлину в размере 4000 руб.

Определениями суда к участию в деле привлечены в качестве заинтересованных лиц Ш.Е.С., УФНС России по {Адрес}.

Административный истец ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель административного истца ФИО3, участвовавшая в судебном заседании посредством видеоконференц-связи, на уточненных требованиях настаивала, подтвердила изложенное в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика УФНС России по Кировской области ФИО4 в судебном заседании с административным иском не согласилась, пояснила, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах.

Заинтересованное лицо Ш.Е.С., представитель УФНС России по {Адрес} в судебное заседание не явились. Заинтересованные лица извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В судебном заседании установлено, что {Дата} умер С.С.А. При жизни С.С.А. состоял на налоговом учете в УФНС России по Кировской области.

ФИО2 (супруга) и Ш.Е.С. (дочь), являясь наследниками первой очереди, приняли наследство после смерти С.С.А. в ? доле каждая, каждой выдано свидетельство о праве на наследство.

Согласно справке УФНС России по Кировской области от {Дата} у С.С.А. имелось положительное сальдо единого налогового счета в сумме 32885,84 руб.

Сообщением УФНС России по Кировской области {Номер} от {Дата} С.С.А. отказано в возврате налогов в связи с отсутствием обязательных реквизитов, наличием информации о смерти заявителя.

{Дата} ФИО2 обратилась в УФНС России по Кировской области с заявлением о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, в сумме 32885,84 руб.

Сообщением УФНС России по Кировской области {Номер} от {Дата} административному истцу отказано в возврате налогов в связи с отсутствием оснований для возврата наследникам умершего налогоплательщика излишне уплаченных им сумм.

Решением МИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу от {Дата} жалоба ФИО2 на действия должностных лиц УФНС России по Кировской области, выразившиеся в направлении сообщения от {Дата} {Номер}, оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с решением УФНС России по Кировской области {Номер} от {Дата}, ФИО2 обратилась с административным иском в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

По смыслу статьи 1183 ГК РФ, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях. 

В пункте 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» разъяснено, что подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с данным кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов. 

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя. 

Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ). 

В силу пункта 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. 

Несмотря на то, что в статье 44 НК РФ прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, учитывая положения пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств. 

Таким образом, наследники имеют право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни. 

Излишне поступившая в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства. 

Поскольку ФИО2 является наследником имущества С.С.А., которое может состоять из права на получение денежных средств, в том числе сумм излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов), само по себе отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.

При таких обстоятельствах у административного ответчика отсутствовали основания для отказа в удовлетворении заявления ФИО2 о возврате излишне уплаченной С.С.А. суммы налогов.

Поскольку ФИО2 является наследником ? доли имущества умершего С.С.А., то имеет право на получение 1/2 доли излишне уплаченной суммы налогов, то есть 16442,92 руб.

Таким образом, решение Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области {Номер} от {Дата} подлежит признанию незаконным в части отказа в возврате ФИО2 суммы излишне уплаченных налогов в размере 16442,92 руб.

Административный иск подлежит удовлетворению частично.

В целях восстановления прав административного истца суд полагает необходимым возложить на административного ответчика обязанность возвратить ФИО2 излишне уплаченные налоги в сумме 16442,92 руб.

В соответствии со статьей 111 КАС РФ с административного ответчика в пользу административного истца подлежат расходы последнего по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.40 НК РФ излишне уплаченная государственная пошлина в размере 1000 руб. подлежит возврату административному истцу.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 удовлетворить.

Признать незаконным решение Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области {Номер} от {Дата} в части отказа в возврате ФИО1 суммы излишне уплаченных налогов в размере 16442,92 руб.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области возвратить ФИО1, {Дата} года рождения, паспорт {Номер}, ИНН {Номер}, излишне уплаченные налоги в сумме 16442,92 руб. 

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области в пользу ФИО1, {Дата} года рождения, паспорт {Номер}, ИНН {Номер}, расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

Возвратить ФИО1, {Дата} года рождения, паспорт {Номер}, ИНН {Номер}, излишне уплаченную государственную пошлину в размере 1000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Лумпова И.Л.

Решение в окончательной форме изготовлено 29.10.2025.